Все новое - хорошо забытое старое. Годовой отчет ПБОЮЛ (И. Данилкин, "Московский бухгалтер", N 2, февраль 2004 г.)

Все новое - хорошо забытое старое.
Годовой отчет ПБОЮЛ

Налоговики в очередной раз поменяли формы отчетности для предпринимателей. На этот раз изменения оказались к лучшему.

Чтобы определиться, как составить годовой отчет, разделим всех предпринимателей на две группы. К первой относятся индивидуалы, у которых нет работников, ко второй - те, кто нанимает персонал.

Между ними существует разница не только в видах самой отчетности, но и в том, в какие учреждения она представляется.

Индивидуалы, у которых нет работников, отчитываются перед налоговой инспекцией, Пенсионным фондом и Фондом обязательного медицинского страхования. Предприниматели, использующие наемный труд, помимо этого должны еще отчитаться и перед Фондом социального страхования.

ПБОЮЛ без работников

Любой ПБОЮЛ должен отчитаться о своих доходах. Еще в конце прошлого года специалисты из МНС подготовили и утвердили новую форму декларации по НДФЛ*(1).

Бланки этой декларации можно бесплатно получить в налоговой инспекции либо на сайте Министерства РФ по налогам и сборам (www.nalog.ru). На том же сайте можно скачать программу для заполнения декларации в электронном виде.

Наконец-то налоговики услышали мольбы предпринимателей и больше не нужно выводить в клеточках отчета печатные буквы. Теперь бланк можно заполнять просто от руки или в компьютерном варианте. Однако отсутствие клеточек не единственное изменение.

В декларации отсутствует колонка "по данным налогового органа". Теперь если налоговый инспектор не согласен с какими-то цифрами, то в сам отчет он изменения не вносит. Все замечания, а также исправления налоговики должны отражать в результатах камеральной проверки. (Подробнее о камеральных проверках читайте в январском номере нашего журнала на стр. 22.)

В декларации по НДФЛ предприниматели должны отражать все полученные доходы. Если в 2003 году единственным источником дохода ПБОЮЛ был его бизнес, то он заполняет титульный лист, лист 02, приложения "В" и "Е". Причем при заполнении бланка начинать следует с конца. Сначала заполнить приложения "Е" и "В", а затем уже лист 02, так как в лист 02 предприниматели должны вносить уже итоговые суммы. Расчет этих показателей производится в приложениях "А"-"К".

Те индивидуалы, у которых в течение года были другие источники доходов (например, зарплата по основному месту работы), также должны отразить их в декларации. Второй раз платить налог с этих доходов не нужно. НДФЛ уже удержали в организации. Эти данные указываются "справочно".

Чтобы отразить прочие поступления, не связанные с предпринимательской деятельностью (зарплата, доходы от продажи имущества, доходы от реализации ценных бумаг, доходы от аренды имущества, доходы из-за границы), используются приложения "А", "Б", "Г", "К".

К своему отчету предприниматели должны приложить подтверждающие документы: Книгу учета доходов и расходов, квитанции на оплату налогов, счета-фактуры, договоры, выписку по расчетному счету и т.д.

Помимо декларации по НДФЛ каждый предприниматель должен сдать отчет по единому социальному налогу (по своим доходам).

В декларацию по ЕСН налоговики в конце года также внесли изменения*(2).

Правда, по сравнению с прошлогодним отчетом в новой форме практически ничего не изменилось. Единственное нововведение - отсутствие в декларации данных налоговой инспекции. В остальном же отчет остался прежним.

Стоит отметить, что порядок определения доходов и расходов по ЕСН такой же, как и при исчислении налога на доходы. А саму декларацию нужно заполнять в трех экземплярах (для ИМНС, для самого предпринимателя и для внебюджетных фондов).

Все отчеты индивидуалы могут сдать в налоговую инспекцию лично или через представителя, действующего по нотариально заверенной доверенности. Можно их отправить и по почте. Комплект подтверждающих документов может быть общим для декларации по НДФЛ и ЕСН.

Не стоит забывать, что кроме отчетов за 2003 год предприниматели должны подать декларации о предполагаемом доходе на 2004 год (авансовые декларации). Причем как по налогу на доходы, так и по единому социальному налогу. Кстати, предполагаемый доход на 2004 год не может быть меньше облагаемого дохода за 2003 год (п.8 ст.227 НК РФ). Формы авансовых деклараций утверждены теми же приказами МНС, что и итоговые отчеты.

После того как индивидуал сдаст отчетность в ИМНС, необходимо представить сведения во внебюджетные фонды: ПФР и ФОМС.

В фондах, как правило, требуют заверенную налоговиками копию декларации по единому социальному налогу. К ней будет нелишним приложить копии квитанций об оплате ЕСН за 2003 год, так как в фондах ведут статистику начислений и уплаты. Однако полностью контролируют уплату ЕСН налоговики.

Помимо прочего в ПФР предприниматель должен сдать индивидуальные сведения о своем трудовом стаже (бланки можно получить в своем отделении Пенсионного фонда), а также копии квитанций об уплате взносов на обязательное пенсионное страхование.

Если у предпринимателя нет наемных работников, то на этом его отчетность заканчивается.

Все остальные должны готовить сведения о выплатах своему наемному персоналу.

ПБОЮЛ с работниками

Составить отчет за работников довольно сложно: необходимо сдать сведения по налогу на доходы, проще говоря, справки о доходах на каждого работника.

Если у предпринимателя работает меньше десяти человек, то справки он может сдать в бумажном виде. Однако если число работников перевалило за десять, то сведения налоговики примут только на дискете (п.2 ст.230 НК РФ). Программу для подготовки справок можно получить в налоговой инспекции или скачать на сайте МНС России.

Предприниматели должны отчитаться перед ИМНС по единому социальному налогу, а также перед ПФР, ФОМС и ФСС (см. таблицу).

Годовая отчетность предпринимателя за 2004 год

Наименование от- чета	Форма утверждена	Срок представле- ния	Комментарий
Все предприниматели
Декларация по НДФЛ	Приказ МНС России от 16 октября 2003 г. N БГ-3-04/540	30 апреля	Необходимо пред- ставить итоговую и авансовую дек- ларации
Декларация по ЕСН	Приказ МНС России от 13 ноября 2002 г. N БГ-3-05/649	30 апреля	Необходимо пред- ставить итоговую и авансовую дек- ларации
Отчетность во внебюджетные фон- ды (ПФР, ФОМС)	Бланки выдают в фондах	После отчетности в ИМНС	Необходимо пред- ставить заверен- ную копию декла- рации по ЕСН и и квитанции
Предприниматели с наемными работниками
Сведения о дохо- дах (форма N 2-НДФЛ)	Приказ МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583	30 марта	Если работает более 10 чело- век, то пред- ставляется толь- ко в электронном виде
Расчетная ведо- мость по средст- вам Фонда со- циального страхо- вания РФ (форма N 4-ФСС РФ)	Постановление ФСС России от 1 декаб- ря 2003 г. N 130	15 января
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное стра- хование	Приказ МНС России от 26 декабря 2002 г. N БГ-3-05/747	30 марта	Сведения по ЕСН за работников
Индивидуальные сведения о стра- ховом стаже	Выдается в Пенси- онном фонде	После отчета в ИМНС

И. Данилкин,

danilkin@berator.ru

"Московский бухгалтер", N 2, февраль 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ МНС России от 16 октября 2003 г. N БГ-3-04/540.

*(2) Приказ МНС России от 3 ноября 2003 г. N БГ-3-05/591.