Письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2024 г. N БС-4-11/13952@ Об условиях освобождения от уплаты страховых взносов в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2024 г. N БС-4-11/13952@

Федеральная налоговая служба в рамках организации работы по снижению административной нагрузки на плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, с одновременным повышением эффективности администрирования страховых взносов при освобождении от уплаты страховых взносов, сообщает.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Плательщики страховых взносов, по окончанию расчетного периода в котором возникло право на освобождение от уплаты страховых взносов, представляют в налоговый орган по месту учета Заявление на освобождение от уплаты страховых взносов (КНД 1150081) и подтверждающие документы.

Периоды освобождения от уплаты страховых взносов могут быть подтверждены документами, согласно приложению к настоящему письму.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков в периоды, предусмотренные пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса, являются налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды, представляемые в налоговые органы налогоплательщиками в зависимости от применяемой системы налогообложения, а также справки о доходах и суммах налога физического лица, представляемые налоговыми агентами в налоговые органы о доходах, в частности, адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.

При этом, согласно пункта 8 статьи 430 Налогового кодекса в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Нормы положения пункта 8 статьи 430 Налогового кодекса применяются к определению периода осуществления деятельности в течение расчетного периода при возникновении (прекращении) права на освобождение от уплаты страховых взносов не с начала расчетного года.

То есть, при наличии у плательщика основания для освобождения от уплаты страховых взносов за полный расчетный период (с 01.01 по 31.12) в случае получения им дохода от осуществления предпринимательской деятельности в этом расчетном периоде, вне зависимости от суммы и месяца получения дохода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование подлежат уплате за полный расчетный период (с 01.01. по 31.12) в размере, установленном пунктами 1.2 - 1.4 статьи 430 Налогового кодекса.

Указанная позиция согласована с Минфином России.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Одновременно сообщаем, что не подлежит применению письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@ "Об освобождении от уплаты страховых взносов".

Приложение: Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации на 2 л. в 1 экз.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук