Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 сентября 2022 г. N Ф07-9910/22 по делу N А56-63442/2021

06 сентября 2022 г.

Дело N А56-63442/2021

Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Толкунова В.М., судей Аникиной Е.А., Мунтян Л.Б.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью "Сеть Связной" Костюхиной Е.В. (доверенность от 18.04.2022), от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Ленинградской области Газиевой Н.В. (доверенность от 10.01.2021),

рассмотрев 05.09.2022 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сеть Связной" на постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2022 по делу N А56-63442/2021,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Сеть Связной", адрес: 123007, Москва, 2-й Хорошевский пр-д, д. 9, корп. 2, эт. 5, комн. 4, ОГРН 1057748288850, ИНН 7714617793 (далее - Общество), обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Киришскому району Ленинградской области (в настоящее время в связи с реорганизацией - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Ленинградской области), адрес: 187110, Ленинградская обл., г. Кириши, Советская ул., д. 18, ОГРН 1124715000706, ИНН 4727000018 (далее - Инспекция), от 28.05.2021 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания N 09/09-2021, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 руб., а также представления от 28.05.2021 N 09/09-2021 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Определением суда первой инстанции от 22.07.2021 заявление в части требования об оспаривании представления возвращено.

Решением суда первой инстанции от 10.10.2021, принятым в порядке упрощенного производства, заявленные требования удовлетворены, оспариваемое постановление Инспекции признано незаконным и отменено.

Определением от 28.02.2022 суд апелляционной инстанции перешел к рассмотрению настоящего дела по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (далее - АПК РФ) для рассмотрения дел в суде первой инстанции.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 12.04.2022 решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе Общество просит отменить постановление апелляционного суда от 12.04.2022, поскольку уважительных причин для непредставления Инспекцией в суд первой инстанции материалов дела об административном правонарушении не имелось. Инспекцией и судом не учтено, что инкассация производится на торговых точках на систематической основе, расхождений между средствами, поступившими в кассу, и денежными средствами, находящимися на счете, Инспекцией не выявлено. Закон не содержит указаний на то, что Общество обязано сдавать полученные от физических лиц денежные средства в рамках исполнения обязанности платежного банковского агента в день их получения, отсутствуют доказательства вины Общества.

В судебном заседании представитель Общества поддержала доводы кассационной жалобы, представитель Инспекции возразила против удовлетворения кассационной жалобы по мотивам отзыва.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

При обжаловании судебного акта апелляционного суда, рассмотренного по правилам, установленным для рассмотрения дела в суде первой инстанции, законность постановления суда апелляционной инстанции подлежит проверке судом кассационной инстанции в общем порядке, без применения положений статьи 288.2 АПК РФ (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2021 N 310-ЭС21-14695).

Как следует из материалов дела и установлено судами, на основании поручения от 02.04.2021 N 09/09-2021 Инспекцией проведена проверка полноты зачисления на специальный банковский счет наличных денежных средств, полученных при приеме платежей за период с 01.03.2021 по 31.03.2021, в отношении обособленного подразделения Общества, расположенного по адресу: 187110, Ленинградская обл., г. Кириши, пр-т Ленина, д. 17.

В ходе проверки Инспекцией установлено, что Обществом допущено нарушение обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления их в полном объеме на специальный банковский счет.

Согласно кассовой книге платежного агента (банковского платежного агента) (далее - ПА (БПА)), реестру ПА (БПА) за 30.03.2021 обособленным подразделением Общества в качестве ПА (БПА) 30.03.2021 приняты наличные денежные средства в виде платежей физических лиц на сумму 161 958 руб. (приходные кассовые ордера N YP 690000336, N YP 690000337, N YP 690000338).

При этом согласно отчету о проведенных операциях с Объединением "РОСИНКАС" обособленным подразделением Общества передано 30.03.2021 Объединению "РОСИНКАС" наличными денежными средствами для зачисления на свой специальный банковский счет N 40821810802200000023 в АО "Альфа-Банк" 44 300 руб. (расходный кассовый ордер N YP 690000164). Таким образом, 30.03.2021 сумма наличных денежных средств, принятых Обществом при осуществлении операций ПА (БПА) и не зачисленных на специальный банковский счет Общества, составила 116 958 руб.

Результаты проверки отражены в акте проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций от 30.04.2021 N 09/09-2021.

По факту выявленного правонарушения 14.05.2021 в отношении Общества составлен протокол N 09/09-2021 об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, и вынесено постановление от 28.05.2021 N 09/09-2021, которым Общество привлечено к административной ответственности согласно указанной квалификации с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением Инспекции, Общество обратилось в арбитражный суд.

Суд апелляционной инстанции, разрешая спор, обоснованно исходил из следующего.

По части 2 статьи 15.1 КоАП РФ наказуемо, в том числе, нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ), банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ), обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

В соответствии с частью 4 статьи 4 Закона N 161-ФЗ платежные агенты оказывают услуги по приему платежей в соответствии с Законом N 103-ФЗ.

В соответствии с частью 14 статьи 4 Закона N 103-ФЗ Обществом 29.12.2012 открыт специальный банковский счет для осуществления расчетов N 40821810802200000023 в АО "Альфа-Банк", на который должно производиться зачисление наличных денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей.

В соответствии с частью 15 статьи 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Как отметил апелляционный суд, положения Закона N 161-ФЗ и Закона N 103-ФЗ прямо не устанавливают срок сдачи в кредитную организацию наличных денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей, для их зачисления на специальный банковский счет. Однако в силу пункта 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Законом N 103-ФЗ, банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Законом N 161-ФЗ, при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности ПА (БПА/субагента).

Иное толкование вышеуказанных норм законодательства позволит ПА (БПА) осуществлять зачисление денежных средств, полученных от граждан, на специальный банковский счет по мере необходимости, которую данные лица будут определять самостоятельно. Общество не представило доказательств объективных препятствий передачи 30.03.2021 Объединению "РОСИНКАС" либо для иного способа зачисления суммы поступивших в этот день наличных денежных средств на свой специальный банковский счет.

Виновность Общества доказана (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Нарушений порядка и срока давности привлечения к административной ответственности не допущено.

В силу указанного суд апелляционной инстанции сделал обоснованный вывод о наличии в деянии Общества состава вмененного правонарушения и законности оспоренного постановления Инспекции. Суд не нашел достаточных оснований для признания правонарушения малозначительным (статья 2.9 КоАП РФ) либо снижения размера назначенного штрафа.

Истребование судом апелляционной инстанции (перешедшим к рассмотрению настоящего дела по правилам, установленным АПК РФ для рассмотрения дел в суде первой инстанции) документов, послуживших основанием для вынесения оспоренного постановления налогового органа, не противоречит задачам судопроизводства при рассмотрении дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, и совершено в пределах части 5 статьи 66, части 5 статьи 210 АПК РФ.

Таким образом, обжалуемый судебный акт является правильным, нарушений норм материального и процессуального права апелляционным судом не допущено, оценка доказательств произведена с учетом требований статей 65-71, 210 АПК РФ в их совокупности и взаимной связи.

Переоценка судом кассационной инстанции доказательств по делу, в том числе их относимости, допустимости, достаточности, достоверности, не допускается (пункт 32 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 13 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде кассационной инстанции", часть 3 статьи 286, часть 2 статьи 287 АПК РФ).

Основания для изменения либо отмены обжалованного судебного акта отсутствуют (статья 288 АПК РФ).

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2022 по делу N А56-63442/2021 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сеть Связной" - без удовлетворения.

Председательствующий

В.М. Толкунов

Судьи

В.М. Толкунов Е.А. Аникина Л.Б. Мунтян