Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 мая 2012 г. N Ф05-3546/12 по делу N А40-63119/2011

г. Москва

4 мая 2012 г.

Дело N А40-63119/11-116-180

Резолютивная часть постановления объявлена 03 мая 2012 г.

Полный текст постановления изготовлен 04 мая 2012 г.

Федеральный арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Власенко Л.В.,

судей Антоновой М.К., Нагорной Э.Н.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) - Боженков И.С. (дов. от 25.10.10 г. N 26),

от ответчика (заинтересованного лица) - Купатадзе Н.В. (дов. от 09.09.11 г. N 05-18/053956),

рассмотрев 03 мая 2012 г. в судебном заседании кассационную

жалобу ИФНС России N 4 по г. Москве,

на постановление от 31.01.2012

Девятого арбитражного апелляционного суда,

принятое судьями Марковой Т.Т., Солоповой Е.А., Яковлевой Л.Г.,

по иску (заявлению) ЗАО "Инком"

об обязании возместить излишне взысканные пени, штраф

к ИФНС России N 4 по г. Москве

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество "Инком" (далее - заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) возвратить излишне взысканные пени по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 743 801 руб. 25 коп., пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1 074 руб. 54 коп., пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 156 271 руб. 15 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (далее - ЕСН), в размере 9 963 руб. 36 коп., штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 7 999 руб.

Заявление мотивировано нарушением налоговым органом порядка принудительного взыскания налогов, предусмотренного ст. ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, при вынесении решений о зачете имевшейся у заявителя переплаты по налогам в счет погашения задолженности по спорным пеням и штрафу.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 10.10.2011 в удовлетворении требования отказано.

Суд признал, что в действиях Инспекции по взысканию спорной задолженности не усматривается нарушений положений законодательства о налогах и сборах.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда указанное решение суда отменено, заявленное требование удовлетворено.

Суд исходил из того, что действующее законодательство о налогах и сборах не допускает возможности проведения налоговым органом зачета излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по налогам, пени и штрафам, по которой истекли сроки на принудительное взыскание, установленные ст. ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Не согласившись с судебным актом Девятого арбитражного апелляционного суда, Инспекция подала кассационную жалобу, в которой просит отменить постановление апелляционного суда как незаконное, принятое с нарушением норм материального права.

Налоговый орган полагает, что в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ налоговые органы вправе самостоятельно производить зачет в случае, если имеется недоимка по иным налогам (в редакции, действующей на момент осуществления зачета), поэтому в действиях Инспекции не усматривается нарушения сроков зачета переплаты в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.

Представитель налогового органа в судебном заседании суда кассационной инстанции поддержал доводы кассационной жалобы, просил судебный акт отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе.

Представитель Общества в судебном заседании возражал против доводов кассационной жалобы, просил в ее удовлетворении отказать.

Выслушав представителей сторон, обсудив доводы кассационной жалобы, возражений относительно них, изучив материалы дела, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения норм процессуального и материального права при вынесении решения и постановления, Федеральный арбитражный суд Московского округа не находит оснований для отмены постановления апелляционного суда в связи со следующим.

Судом установлено, что представленными в материалы дела доказательствами (справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, извещениями о принятых решениях о зачете, картами расчета пеней по налогу на прибыль и НДС) подтверждается, что по состоянию на 25.09.2008 у заявителя имелась переплата по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 208 685 руб. 02 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 633 289 руб. 59 коп., по НДС в сумме 237 448 руб.

26.09.2008 Инспекцией приняты решения N N 1 - 7 о зачете имевшейся у Общества переплаты в счет погашения задолженности по пеням и штрафу на общую сумму 919 109 руб. 30 коп.

Так, решением о зачете N 1 переплата по НДС в сумме 237 448 руб. зачтена в счет уплаты пени по данному налогу.

Решением о зачете N 2 переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 7 999 руб. зачтена в счет уплаты штрафа по данному налогу.

Решением о зачете N 3 переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1 074 руб. 54 коп. зачтена в счет уплаты пени по данному налогу.

Решением о зачете N 4 переплата по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 199 611 руб. 48 коп. зачтена в счет уплаты пени по НДС.

Решением о зачете N 5 переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 306 741 руб. 77 коп. зачтена в счет уплаты пени по НДС.

Решением о зачете N 6 переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 156 271 руб. 15 коп. зачтена в счет уплаты пени налога на пользователей автомобильных дорог.

И, наконец, решением о зачете N 7 переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 9 963 руб. 36 коп. зачтена в счет уплаты пени по ЕСН.

Между тем, судом выяснено, что принудительное взыскание сумм излишне уплаченных заявителем налогов в счет погашения недоимки по спорным пеням и штрафу путем принятия указанных решений о зачете произведено налоговым органом с нарушением норм Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих спорное правоотношение, за пределами установленных сроков принудительного взыскания налогов.

Так, решения N N 1, 4 и 5 о зачете переплаты в счет погашения задолженности по пеням НДС в общей сумме 743 801, 25 руб. приняты налоговым органом 26.09.2008, спустя более чем 5,5 лет с даты начисления суммы пеней: пени начислены в сумме 324 540, 41 руб. - в период до 01.01.2000, в оставшейся сумме - в период с 01.01.2000 по 20.01.2003.

При этом требований об уплате недоимки по НДС и спорных пеней на сумму недоимки Инспекцией в адрес налогоплательщика не направлялось, доказательств обратного ею не представлено.

Определением от 06.09.2011 суд обязал налоговый орган представить требования на спорные суммы и доказательства их направления в адрес Общества. И Инспекцией представлены в материалы дела требования на уплату налога от 12.09.2006 N ТУ7275 на сумму недоимки по налогу на пользователей автодорог и пени по нему и от 16.08.2008 N ТУ16966 на сумму штрафа по налогу на прибыль, при этом даны пояснения, что иных требований в адрес налогоплательщика не направлялось.

Данные требования не содержат сведения о задолженности по спорным пеням НДС в сумме 743 801 руб. 25 коп., кроме того, решения о взыскании суммы пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решения об их взыскании за счет иного имущества с соблюдением сроков и порядка, установленного п. п. 3, 7 ст. 46, 47 НК РФ, Инспекцией не принималось, в суд о взыскании пеней налоговый орган не обращался.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции пришел к правомерному выводу о том, что взысканная на основании вышеуказанных решений сумма пеней подлежит возврату налогоплательщику.

Относительно взыскания пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 156 271 руб. 15 коп. (решение о зачете N 6), суд также установил, что пени начислены за период с 01.01.2000 по 05.10.2007, при этом основная сумма недоимки по налогу числилась на 01.01.2000.

Как установил суд, в части данных пеней (на сумму 145 848 руб. 05 коп.) Инспекцией, действительно, было направлено в адрес налогоплательщика требование от 12.09.2006 N ТУ7275, требований же на уплату пеней в оставшейся части заявителем не получено (доказательств их направления в адрес Общества не представлено).

При этом срок исполнения требования от 12.09.2006 N ТУ7275 истек 27.09.2006, дальнейшая процедура принудительного взыскания не инициирована Инспекцией, поэтому суд пришел к обоснованному выводу, что срок на принудительное взыскание недоимки и пеней по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 156 271 руб. 15 коп., указанных в данном требовании истек 13.11.2006.

Обсуждаемое решение N 6 принято Инспекцией 26.09.2008, спустя более 20-ти месяцев с даты истечения срока исполнения данного требования.

Относительно взыскания пени по ЕСН в сумме 9 963 руб. 36 коп. (решение N 7). Суд установил, что недоимка и пени по ЕСН возникли в период с 17.02.2003 по 25.03.2005, а решение о зачете переплаты в счет погашения задолженности по пеням N 7 принято налоговым органом 26.09.2008, спустя 4,5 лет с даты начисления суммы пеней.

Представленное налоговым органом требование от 16.08.2008 N ТУ 16966 не содержит сведений о пенях по ЕСН на указанную сумму, принудительное взыскание которых произведено налоговым органом по решению о зачете N 7.

Доказательств направления в адрес заявителя соответствующих требований Инспекцией также не представлено.

Относительно взыскания штрафа в сумме 7 999 руб. за несвоевременное предоставление декларации по налогу на прибыль организаций за 2000 и 2001 (решение о зачете N 2).

Судом установлено, что задолженность по штрафу числилась за Обществом по состоянию на 12.04.2001, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде штрафа принято до 12.04.2001, однако требование от 16.08.2008 N ТУ16966 направлено в адрес заявителя 21.08.2008, спустя более 7,5 лет с даты привлечения налогоплательщика к ответственности, таким образом, на момент принятия решения о зачете срок на принудительное бесспорное взыскание суммы штрафа истек.

Относительно взыскания пени по налогу на прибыль в сумме 1 074, 54 руб. (решение о зачете N 3).

Судом установлено, что сумма пеней начислена в период с 01.01.2000 по 28.03.2003, доказательств направления в адрес налогоплательщика соответствующего требования Инспекцией не представлено, а решение о зачете переплаты в счет погашения задолженности по пени принято спустя более 5,5 лет с даты начисления суммы пеней.

Таким образом, правильно установив фактические обстоятельства дела и правильно применив нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения (ст. ст. 46, 47, 69, 70, 78, 79 НК РФ), с учетом разъяснений соответствующих Пленумов ВАС РФ, Информационного письма Президиума ВАС РФ, сложившейся судебной практики рассмотрения подобных дел, суд апелляционный инстанции пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленного Обществом требования по приведенным им мотивам.

Оснований к отмене или изменению обжалуемого судебного акта не имеется. Выводы суда апелляционной инстанции об удовлетворении заявленного требования соответствуют установленным обстоятельствам дела, представленным доказательствам и требованиям закона.

Доводы кассационной жалобы повторяют позицию налогового органа, направлены на переоценку выводов апелляционного суда, а потому не могут быть приняты во внимание судом кассационной инстанцией.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31 января 2012 года по делу N А40-63119/11-116-180 оставить без изменения, а кассационную жалобу ИФНС России N 4 по г. Москве - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Л.В. Власенко

Судьи

М.К. Антонова Э.Н. Нагорная