Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 декабря 2019 г. N Ф05-21529/19 по делу N А40-44532/2019

г. Москва

13 декабря 2019 г.

Дело N А40-44532/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 10.12.2019.

Полный текст постановления изготовлен 13.12.2019.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Григорьевой И.Ю.,

судей Кузнецова В.В., Латыповой Р.Р.,

при участии в заседании:

от заявителя - Соркин П.О. по доверен. от 17.04.2019,

от заинтересованного лица - Баранов П.В. от 15.01.2019,

рассмотрев 10 декабря 2019 года в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "СПОРТРАДАР"

на постановление от 13 сентября 2019 года

Девятого арбитражного апелляционного суда,

принятое судьями Красновой Т.Б., Бекетовой И.В., Свиридовым В.А.,

по делу N А40-44532/19,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СПОРТРАДАР"

к Федеральной налоговой службе

о признании незаконным Приказа N ЕД-14-2//10@ от 25 января 2019 года,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "СПОРТРАДАР" (далее - ООО "Спортрадар") обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным приказа Федеральной налоговой службы от 25.01.2019 N ЕД-14-2//10@ об отказе в предоставлении ООО "СПОРТРАДАР" лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, об обязании Федеральную налоговую службу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 28.05.2019 заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2019 решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО "Спортрадар" подана кассационная жалоба, согласно которой заявитель просит постановление суда апелляционной инстанций отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе.

Заявитель жалобы указывает на, что суд апелляционной инстанции при принятии обжалуемого постановления не правильно применил нормы действующего законодательства.

Общество полагает, что в целях исполнения требований подпунктов "б", "и" пункта 4 Постановления N 1130 обществом полностью сформированы чистые активы, полностью оплачен уставной капитал, о чем в ФНС России были предоставлены все подтверждающие документы в копиях и оригиналах в полном соответствии с требованиями действующего законодательства.

В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель общества поддержал доводы жалобы в полном объеме.

Представитель ФНС России возражал против удовлетворения кассационной жалобы, считая постановление Девятого арбитражного апелляционного суда законным и обоснованным. Представлен письменный отзыв на жалобу.

Обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке статей 284, 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов в указанных судебных актах фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, кассационная инстанция пришла к выводу, что обжалуемое постановление подлежит отмене, решение суда первой инстанции - оставлению в силе.

Судами установлено, что 03.10.2018 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью "Спортрадар", основным видом деятельности которого согласно выписке из ЕГРЮЛ является деятельность по организации заключения пари (код ОКВЭД 92.13). Учредителем ООО "Спортрадар" и его единственным участником является компания МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД.

ООО "Спортрадар" 07.11.2018 обратилось в Федеральную налоговую службу с заявлением о предоставлении лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

В связи с тем, что ООО "Спортрадар" располагается во Владивостоке, проведение внеплановой выездной проверки было поручено Инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Владивостока.

ИФНС по Фрунзенскому району г. Владивостока 24.12.2018 составлен акт внеплановой выездной проверки N 12/182, в соответствии с которым ООО "Спортрадар" признано несоответствующим требованиям, предъявляемым к соискателю лицензии действующим законодательством.

Приказом ФНС России от 25.01.2019 N СД-14-2/10с обществу отказано в предоставлении лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Основанием для отказа в предоставлении обществу лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах ФНС согласно уведомлению от 30.01.2019 N ЕД-4-2/1449@ послужило:

1. несоответствие общества лицензионным требованиям, предъявляемым к соискателю лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, в частности:

- несоответствие стоимости чистых активов ООО "Спортрадар" требованиям, установленным частью 6 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N244-ФЗ);

- несоответствие размера уставного капитала ООО "Спортрадар" требованиям, установленным частью 9 статьи 6 Федерального закона N 244-ФЗ;

- неподтверждение ООО "Спортрадар" факта неиспользования заемных средств при формировании уставного капитала и чистых активов ООО "Спортрадар".

2. предоставление соискателем лицензии недостоверной и искаженной информации, в частности:

- внесение в трудовую книжку сведений о совмещении должностей;

- касса букмекерской конторы не находится в зоне обслуживания;

- в договоре об оказании услуг связи неверно указаны помещения пункта приема ставок букмекерской конторы.

Полагая указанный приказ от 25.01.2019 N СД-14-2/10с незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что сведения, изложенные ФНС в уведомлении от 30.01.2019 N ЕД-4-2/1449@, не соответствуют действительности, противоречат предоставленным ООО "Спортрадар" для получения лицензии документам и не основаны на требованиях действующего законодательства, регулирующего вопросы выдачи лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Отменяя решение суда первой инстанции, апелляционный суд указал на следующее.

В ходе проведения лицензирующим органом проверки установлено, что стоимость чистых активов ООО "Спортрадар" увеличена за счет денежных средств в сумме 13 000 000 евро, внесенных его единственным участником-компанией МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД (MAGANDINI HOLDINGS LTD) с расчетного счета N 1150007285725733, открытого в ЗАО "АРМБИЗНЕСБАНК" на расчетный счет общества N 40702978720020000204 (счет в евро), открытый в операционном офисе "Дальневосточный" филиала "Хабаровский" в г. Хабаровск АО "АЛЬФА-БАНК" через транзитный счет N 40702978020020000205.

Основанием увеличения чистых активов общества послужило решение единственного участника общества - компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. Указанная компания зарегистрирована в соответствии с законодательством Республики Кипр 14.01.2016, регистрационный номер: НЕ 351186, по адресу: 12 Хрисанфу Милона, Хармония Билдинг, блок N 1, этаж 1, офис N 15, 3030 Лимассол, Кипр. Согласно информации бюро Ван дайк директор - господин Николетте Чатзикости также является директором еще 37 компаний, единственным контактным лицом указана компания Фултраст Менеджмент ЛТД, которая оказывает услуги менеджмента (secretary) еще 85 компаниям, сведения по финансовому профилю об основных финансовых показателях отсутствуют.

В свою очередь, сумма, в том числе и для увеличения чистых активов общества, была получена компанией от владельца акций компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД (которые переданы в доверительное управление директору МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД Николетти Чатзикости (580 шт.) и София Иоанниду (580 шт.), согласно деклараций о доверительном характере собственности от 20.11.2018 цена одной акции составляет 1 евро) Романа Семиохина (ИНН 08086202-М, проживает: Палион Патрон Герману 56, Дали Никосия Кипр) путем зачисления 03.10.2018 на расчетный счет компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД с расчетного счета 10.425615_0.100.ЕВРО (LI7208803104256150000), открытого Романом Семиохиным в банке БЕНДУРА АГ (9487, Княжество Лихтенштейн, Гамприн, Бендерн, Шанер Штрассе, 27) денежных средств в размере 16 000 000 евро (выписка с переводом счета компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД N 1150007285725733 из ЗАО "АРМБИЗНЕСБАНК" от 23.11.2018 за период с 28.09.2018 по 23.11.2018, ответ банка БЕНДУРА АГ от 03.11.2018 исх. 388751, информационное письмо банка БЕНДУРА АГ (ранее Валартис Банк).

Для подтверждения наличия и законного происхождения денежных средств обществом представлено свидетельство Министерства финансов Республики Кипр от 12.11.2018, согласно которому заявленный доход Роман Семиохина за 2017 год получен в виде дивидендов в размере 100 353 939 евро, процентов в размере 555 267 евро, зарплаты в размере 10 000 евро, уплаченный налог на доходы в размере 0 евро.

Однако в ходе проверки установлено следующее несоответствие.

Так, из представленной выписки ЗАО "АРМБИЗНЕСБАНК" на 23.11.2018 указан расчетный счет Романа Семиохина N 1150038410000104, за номером платежного документа 440880 от 03.10.2018, который не соответствует представленным документам общества, согласно которым (т. 1 л.д.121) перечисление денежных средств в размере 16 000 000 евро Романом Семиохиным осуществлялось на основании распоряжения о международных платежах от 03.10.2018 N 031018 с расчетного счета LI7208803104256150000 открытого в банке Бендура АГ., что, в свою очередь, не подтверждает достоверность происхождения и перечисление вышеуказанных денежных средств.

Исходя из финансового отчета компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД за период с 01.01.2018 по 30.10.2018, компания 12.09.2018 выпустила дополнительные обыкновенные акции в количестве 160 (шт.) по 1 евро с добавочной стоимостью 99,999 евро за акцию и общим вознаграждением в размере 100,000 евро за акцию, сведения о законном выпуске акций (их регистрации), а также акций, владельцем которых является Роман Семиохин, отсутствуют. Ответы на запросы, направленные в компетентные органы иностранного государства в отношении Семиохина Романа от 12.12.2018 N 12-24/001655ДСП в республику Кипр и в отношении счетов МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД от 12.12.2018 N 12-24/001655 ДСП в республику Кипр, а также в отношении МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД от 30.11.2018 N 12-24/001572 ДСП, от 07.12.2018 N 12-24/001640ДСП в республику Армению, не поступили.

На основании изложенного, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что отсутствие у налогового органа подтверждающей информации о законном происхождении и наличии заявленных денежных средств не позволяет достоверно установить соответствие общества лицензионному требованию, предусмотренному пунктом 2 части 6 статьи 6 Федерального закона N 244-ФЗ, согласно которому стоимость чистых активов организатора азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее одного миллиарда рублей.

Также апелляционный суд согласился с выводом налогового органа о несоответствии общества требованиям, установленным частью 9 статьи 6 Закона N 244-ФЗ, в соответствии с которой минимальный размер уставного капитала организатора азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе устанавливается в сумме 100 миллионов рублей; в оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства, за исключением случаев, если организатором азартных игр выступает созданное в соответствии с указом Президента Российской Федерации акционерное общество, которое объединяет ипподромы Российской Федерации и одним из приоритетных направлений деятельности которого является развитие национальной коневодческой индустрии; для формирования такого уставного капитала не могут быть использованы заемные денежные средства.

Апелляционный суд установил, что согласно акту проверки уставный капитал общества по состоянию на 20.11.2018 составляет 125 000 000 руб., однако обществом не подтвержден факт отсутствия заемных денежных средств.

В ходе проверки условия об отсутствии фактов использования обществом заемных денежных средств при формировании уставного капитала организатора азартных игр было установлено, что увеличение уставного капитала общества на сумму 125 000 000 руб. (по состоянию на 15.10.2018) произошло за счет денежных средств в размере 1 650 000 евро, внесенных на счет общества N 40702978020020000205 в АО "АЛЬФА-БАНК" единственным участником общества - компанией МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД на основании решения об увеличении уставного капитала.

В свою очередь, сумма, в том числе и для увеличения уставного капитала общества, была перечислена на счет компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ Романом Семиохиным путем зачисления 03.10.2018 на расчетный счет компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД с расчетного счета 10.425615_0.100.EBPO (LI7208803104256150000), открытого Романом Семиохиным в банке БЕНДУРА АГ денежных средств в размере 16 000 000 евро (выписка с переводом счета компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД N 1150007285725733 из ЗАО "АРМБИЗНЕСБАНК" от 23.11.2018 за период с 28.09.2018 по 23.11.2018, ответ банка БЕНДУРА АГ от 03.11.2018 исх. 388751, информационное письмо банка БЕНДУРА АГ (ранее Валартис Банк).

Для подтверждения наличия и законного происхождения денежных средств обществом представлено свидетельство Министерства финансов Республики Кипр от 12.11.2018, согласно которому заявленный доход Роман Семиохина за 2017 год получен в виде дивидендов в размере 100 353 939 евро, процентов в размере 555 267 евро, зарплаты в размере 10 000 евро, уплаченный налог на доходы в размере 0 евро.

Однако в ходе проверки установлено тоже указанное выше несоответствие.

Так, из представленной выписки ЗАО "АРМБИЗНЕСБАНК" на 23.11.2018 указан расчетный счет Романа Семиохина N 1150038410000104, за номером платежного документа 440880 от 03.10.2018, которое не соответствует представленным документам общества, а именно перечисление денежных средств в размере 16 000 000 евро Романом Семиохиным осуществлялась на основании распоряжения о международных платежах от 03.10.2018 N 031018 с расчетного счета LI7208803104256150000 открытого в банке Бендура АГ., что, в свою очередь, не подтверждает достоверность происхождения, а также факт отсутствия заемности указанных денежных средств.

На основании вышеизложенного, апелляционный суд пришел к выводу о том, что представленные обществом в ходе проведения проверки документы не позволили установить соответствие (несоответствие) соискателя лицензии лицензионным требованиям.

Апелляционный суд отклонил доводы общества о соблюдении действующего законодательства при формировании чистых активов и уставного капитала, о представлении всех необходимых документов, подтверждающих перечисление денежных средств обществу в счет увеличения чистых активов и пополнения уставного капитала, на том основании, что формальное представление соискателем лицензии копий и оригиналов первичных документов, подтверждающих наличие у заявителя чистых активов и уставного капитала, не является безусловным основанием для выдачи лицензии.

Апелляционная коллегия пришла к выводу об отсутствии достаточных доказательств соответствия ООО "Спортрадар" лицензионным требованиям, установленным подпунктами "б", "и" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130, согласившись при этом с выводами суда первой инстанции об отсутствии нарушений в части предоставления соискателем лицензии недостоверной и искаженной информации (внесение в трудовую книжку сведений о совмещении должностей; касса букмекерской конторы не находится в зоне обслуживания; в договоре об оказании услуг связи неверно указаны помещения пункта приема ставок букмекерской конторы).

Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда апелляционной инстанции в связи со следующим.

Лицензионные требования, предъявляемые к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности установлены Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 (далее - Положение N1130).

В соответствии с подпунктами "б" и "и" пункта 4 указанного Положения о лицензировании лицензионными требованиями являются: соответствие стоимости чистых активов соискателя лицензии (лицензиата) требованиям части 6 статьи 6 Федерального закона N 244-ФЗ; соответствие соискателя лицензии (лицензиата) требованиям, установленным частями 1, 2, 9 и 14(1) статьи 6 Федерального закона N244.

Пунктом 2 части 6 статьи 6 Федерального закона N 244-ФЗ установлено, что стоимость чистых активов организатора азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее одного миллиарда рублей.

В силу части 9 статьи 6 Федерального закона N 244-ФЗ минимальный размер уставного капитала организатора азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе устанавливается в сумме 100 миллионов рублей. В оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства, за исключением случаев, если организатором азартных игр выступает созданное в соответствии с указом Президента Российской Федерации акционерное общество, которое объединяет ипподромы Российской Федерации и одним из приоритетных направлений деятельности которого является развитие национальной коневодческой индустрии. Для формирования такого уставного капитала не могут быть использованы заемные денежные средства. Порядок подтверждения источников происхождения денежных средств, вносимых в оплату такого уставного капитала, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Согласно подпункту "е" пункта 5 Положения N 1130 для получения лицензии соискатель лицензии направляет (представляет) в лицензирующий орган сведения о размере и источниках происхождения денежных средств, вносимых в оплату уставного капитала соискателя лицензии, в соответствии с Правилами подтверждения источников происхождения денежных средств, вносимых в оплату уставного капитала организатора азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 13 июля 2011 года N 567 (далее - Правила N567).

На основании пункта 13 Правил N 567 в целях подтверждения оплаты уставного капитала организатора азартных игр только собственными денежными средствами, вносимыми юридическим лицом, организатор азартных игр представляет в Федеральную налоговую службу следующие документы:

а) копия (копии) платежных документов о перечислении денежных средств, вносимых юридическим лицом, на расчетный счет (счета) организатора азартных игр в оплату уставного капитала организатора азартных игр;

б) выписки банка по счету (счетам) организатора азартных игр, подтверждающие зачисление денежных средств, перечисленных юридическим лицом, в оплату уставного капитала организатора азартных игр.

Условие об отсутствии фактов использования юридическим лицом заемных денежных средств при формировании уставного капитала организатора азартных игр считается выполненным в случае, если в соответствии с представленными в Федеральную налоговую службу документами сумма денежных средств, внесенных юридическим лицом, не превышает величину стоимости чистых активов этого лица на последнюю отчетную дату. Для подтверждения источников происхождения денежных средств, вносимых юридическим лицом, это лицо представляет в Федеральную налоговую службу (на бумажном носителе) расчет стоимости чистых активов (собственных средств) юридического лица на последнюю отчетную дату (пункты 14, 15 Правил N 567).

Судом первой инстанции установлено, что во исполнение требований законодательства о формировании у ООО "СПОРТРАДАР" как соискателя лицензии чистых активов в размере не менее 1 миллиарда рублей, его единственный участник - МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. принял решение от 26.10.2018 о внесении вклада в имущество ООО "СПОРТРАДАР" в размере 13 000 000 евро путем осуществления перевода на расчетный счет общества, открытый в Операционном офисе "Дальневосточный" филиала "Хабаровский" в г. Хабаровск Акционерного общества "Альфа-Банк" N р/с 40702978720020000204 (счет в евро) через транзитный валютный счет N 40702978020020000205.

В целях подтверждения перечисления денежных средств для увеличения стоимости чистых активов ООО "СПОРТРАДАР" в ФНС были предоставлены: копия платежного поручения N 0000010 от 29.10.2018 о перечислении со счета МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. вклада в имущество ООО "СПОРТРАДАР" в размере 13 000 000 евро, оригинал справки о зачислении на счет ООО "СПОРТРАДАР" со счета МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. вклада в имущество ООО "СПОРТРАДАР" в размере 13 000 000 евро, копии выписки по счету МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. за период с 28.09.2018 по 23.11.2018.

Оценив указанные доказательства, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что ООО "СПОРТРАДАР" было соблюдено действующее законодательство при формировании чистых активов в размере более 1 миллиарда рублей и документально подтвержден факт зачисления данной суммы на счет, что является соответствием лицензионному требованию.

Кроме того, суд первой инстанции установил, что ООО "СПОРТРАДАР" предоставило в ФНС следующие документы, подтверждающие формирование чистых активов за счет собственных средств МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД., а именно: апостилированный оригинал расчета стоимости чистых активов (собственных средств) МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. на последнюю отчетную дату, оригинал апостилированной справки из министерства финансов республики Кипр о том, что бенефициарный владелец МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. Роман Семиохин (далее - бенефициар) в 2017 году задекларировал доход в размере более 100 млн евро, апостилированную копию паспорта бенефициара, апостилированный оригинал справки из ЗАО "Армбизнесбанк" о том, что МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. в данном банке открыт один счет, с которого и были перечислены денежные средства в оплату стоимости чистых активов общества, апостилированные копии деклараций доверия, подтверждающих что бенефициарным владельцем МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. является Роман Семиохин, копия международного платежного поручения N 031018 от 03.10.2018, подтверждающего, что бенефициар отправил средства, из которых был оплачен уставный капитал и сформированы чистые активы на счет, принадлежащий МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. в качестве вклада в имущество компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД., международным платежным поручением N 031018 [866339478], подтверждающим то, что деньги со счета бенефициара были перечислены со счета бенефициара в банке "Бендура" и зачислены на счет МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. через транзитный счет ЗАО "Армбизнесбанк", справку об открытии бенефициаром счета N LI7208803104256150000 в банке "Бендура", копию платежного поручения от банка "Бендура" о перечислении денежных средств со счета бенефициара на счет МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД.

Кроме того, ООО "СПОРТРАДАР" в ФНС также были предоставлены документы, подтверждающие источник происхождения средств, использованных для формирования чистых активов ООО "СПОРТРАДАР": апостилированный оригинал расчета стоимости чистых активов (собственных средств) МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. на последнюю отчетную дату, а также дополнительно оригинал апостилированной справки из министерства финансов республики Кипр о том, что бенефициарный владелец МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. Роман Семиохин (далее - бенефициар) в 2017 году задекларировал доход в размере более 100 млн евро, апостилированную копию паспорта бенефициара.

Также суд первой инстанции установил соблюдение обществом требования, установленного частью 9 статьи 6 Федерального закона N 244-ФЗ, согласно которому размер уставного капитала организатора азартных игр не может быть менее 100 миллионов рублей, на основании следующих доказательств.

Судом установлено, что ООО "СПОРТРАДАР" в целях исполнения пп. "а" п. 13 Правил N 567 предоставлены документы, подтверждающие оплату уставного капитала ООО "СПОРТРАДАР" за счет собственных денежных средств его единственного учредителя и участника - МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД., которые были получены МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. от его бенефициарного владельца - Романа Семиохина в качестве вклада в имущество МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД., что было подтверждено письмом-разъяснением МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД., международным платежным поручением N 031018 от 03.10.2018 о перечислении 16 000 000 евро со счета бенефициарного владельца на счет МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. в качестве вклада в имущество платежным поручением N 031018 [866339478], платежным поручением от банка "Бендура" о перечислении денежных средств со счета бенефициарного владельца на счет МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД., копии платежных документов, непосредственно подтверждающих перечисление денежных средств в оплату уставного капитала ООО "СПОРТРАДАР" за счет собственных средств МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД., а именно: копия международного платежного поручения N 000009 от 15.10.2018 с назначением платежа: оплата уставного капитала на основании решений от 24.08.2018 и решения от 15.10.2018.

В целях исполнения пп. "б" п. 13 Правил N 567 ООО "СПОРТРАДАР" предоставлены оригиналы выписки банка по счету ООО "СПОРТРАДАР", открытому в АО "Альфа-банк", непосредственно подтверждающие факт зачисления денежных средств в размере 1 650 000 евро в оплату уставного капитала ООО "СПОРТРАДАР".

Для подтверждения отсутствия фактов использования юридическим лицом заемных денежных средств при формировании уставного капитала ООО "СПОРТРАДАР" предоставлен апостилированный оригинал расчета стоимости чистых активов МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. в соответствии с которым сумма денежных средств, внесенных МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. в счет оплаты уставного капитала ООО "СПОРТРАДАР", не превышала величину стоимости чистых активов МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. на последнюю отчетную дату.

На основании исследования и оценки указанных доказательств, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что ООО "СПОРТРАДАР" предоставило исчерпывающий перечень документов, необходимых для подтверждения соответствия лицензионным требованиям.

Данные обстоятельства и выводы суда первой инстанции апелляционным судом не опровергнуты.

Суд апелляционной инстанции, соглашаясь с позицией налогового органа, не указал в обжалуемом постановлении в связи с чем не могут быть приняты в качестве надлежащих доказательств, представленные обществом документы для подтверждения соответствия лицензионным требованиям; оценка указанным доказательствам вопреки положениям статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом апелляционной инстанции не дана; не приведены мотивы, на основании которых не приняты доводы общества и выводы суда первой инстанции.

Отклоняя довод налогового органа о наличии несоответствия в документах, представленных ООО "СПОРТРАДАР" для получения лицензии, а именно, несоответствие счета бенефициарного владельца МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД, с которого были перечислены денежные средства, счету, с которого МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД, были получены денежные средства, часть из которых была использована для формирования стоимости чистых активов и оплаты уставного капитала ООО "СПОРТРАДАР", суд первой инстанции указал на то, что любые валютные зачисления производятся на транзитные счета банков; согласно материалам дела, денежные средства в размере 16 000 000 евро, получены бенефициарным владельцем МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. в 2017 году в качестве дивидендов; законность получения данных денежных средств подтверждена оригиналом справки из Министерства финансов Республики Кипр; денежные средства перечислены со счета бенефициарного владельца компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. Романа Семиохина N LI7208803104256150000, открытого в банке "Бендура" на счет компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД. N 1150007285725733, открытый в ЗАО "Армбизнесбанк" в качестве вклада в имущество компании МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД., что было подтверждено международным платежным поручением N 031018 от 03.10.2018, международным платежным поручением N 031018 [866339478], справкой об открытии бенефициарным владельцем счета N LI7208803104256150000 в банке "Бендура", платежным поручением от банка "Бендура" о перечислении денежных средств со счета бенефициарного владельца на счет МАГАНДИНИ ХОЛДИНГЗ ЛТД.

Данный вывод судом апелляционной инстанции также не опровергнут.

Указав на отсутствие достаточных доказательств соответствия ООО "Спортрадар" лицензионным требованиям, установленным подпунктами "б", "и" пункта 4 Положения N 1130, апелляционный суд не привел соответствующих мотивов, на основании которых представленные обществом документы не подтверждают факт соответствия.

Отраженные в апелляционном постановлении выводы не содержат ссылок на какие-либо доказательства и не образуют новых выводов, которые бы не были предметом рассмотрения суда первой инстанции, при исследовании которых суд первой инстанции полноценно оценил их в своем решении с приведением соответствующих норм материального права.

Таким образом, изложенные в обжалуемом судебном акте суда апелляционной инстанции выводы не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, приняты с нарушением норм материального и процессуального права, что является основанием для отмены данного судебного акта в силу части 1 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения кассационной жалобы арбитражный суд кассационной инстанции вправе оставить в силе одно из ранее принятых по делу решений или постановлений.

На основании вышеизложенного, с учетом того, что судом первой инстанции при правильном применении норм материального и процессуального права установлены все обстоятельства спора, имеющие значение для его разрешения, суд кассационной инстанции, руководствуясь пунктом 5 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, считает возможным, отменив постановление суда апелляционной инстанции, оставить в силе решение суда первой инстанции.

Руководствуясь статьями 274, 284, 286, пунктом 5 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Московского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 сентября 2019 года по делу N А40-44532/19 отменить, решение Арбитражного суда города Москвы от 28 мая 2019 года по данному делу оставить в силе.

Председательствующий судья

И. Ю. Григорьева

Судьи

В. В. Кузнецов Р. Р. Латыпова