Постановление Арбитражного суда Московского округа от 6 июля 2020 г. N Ф05-9553/20 по делу N А40-260216/2019

г. Москва

6 июля 2020 г.

Дело N А40-260216/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 29.06.2020.

Полный текст постановления изготовлен 06.07.2020.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего судьи Шевченко Е.Е.,

судей Кузнецова В.В., Латыповой Р.Р.,

при участии в заседании:

от заявителя по делу - акционерного общества "Делойт и Туш СНГ" - Коскиной Э.М. (представителя по доверенности от 01.10.2019),

от Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве - Роньжиной Е.И. (представителя по доверенности от 14.01.2020),

от Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве - Осиповой А.С. (представителя по доверенности от 14.01.2020),

рассмотрев 29.06.2020 в судебном заседании кассационную жалобу акционерного общества "Делойт и Туш СНГ"

на решение от 20.12.2019

Арбитражного суда города Москвы,

на постановление от 03.03.2020

Девятого арбитражного апелляционного суда

по делу N А40-260216/2019

по заявлению акционерного общества "Делойт и Туш СНГ"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве, Управлению Федеральной налоговой службы по городу Москве

об оспаривании постановлений, решения,

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество "Делойт и Туш СНГ" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (далее - инспекция) от 18.04.2019 N 2597, 2598, 2599, 2600, от 17.05.2019 N 2603, от 30.05.2019 N 2606, 2607, от 11.06.2019 N 2608, 2609, от 01.07.2019 N 77101917716257800003, 77101917716322300003 по делам об административных правонарушениях по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и решения Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве (далее - управление) от 06.09.2019.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 20.12.2019, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2020, в удовлетворении заявления отказано.

В кассационной жалобе общество просит отменить данные судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявления. По доводам жалобы, в действиях общества отсутствуют события вмененных ему административных правонарушений; назначенные штрафы не соразмерны совершенным правонарушениям.

В отзывах на кассационную жалобу инспекция и управление возражали против ее удовлетворения и просили оставить обжалуемые судебные акты без изменения.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы и требования кассационной жалобы, а представители инспекции и управления возражали против ее удовлетворения.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы кассационной жалобы, отзывов на нее, суд округа пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемых судебных актов ввиду следующего.

Арбитражные суды установили, что постановлениями инспекции от 18.04.2019 N 2597, 2598, 2599, 2600, от 17.05.2019 N 2603, от 30.05.2019 N 2606, 2607, от 11.06.2019 N 2608, 2609, от 01.07.2019 N 77101917716257800003, 77101917716322300003 общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафов за то, что общество в нарушение положений статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, осуществило зачисления на свой счет N KZ589491100000067145, открытый в банке Altyn Bank JSC (SB of Halyk Bank JSC) (Республика Казахстан), денежные средства в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 8 000 000 казахских тенге (по Постановлению N 2597); от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 8 000 000 казахских тенге и в сумме 11 510 000 казахских тенге, а всего в сумме 19 510 000 казахских тенге (по Постановлению N 2598); от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 10 757 514,63 казахских тенге, в сумме 11 510 000 казахских тенге, в сумме 31 446 531,91 казахских тенге, всего на общую сумму 53 714 046,54 казахских тенге (по Постановлению N 2603); от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 8 100 000 казахских тенге (по Постановлению N 2606); от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 11 560 000 казахских тенге (по Постановлению N 2607); от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 23 600 000 казахских тенге (по Постановлению N 2608); от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 8 500 000 казахских тенге (по Постановлению N 2609); от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 159 779 880,31 казахских тенге (по Постановлению N 77101917716257800003); от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 8 572 206,02 казахских тенге, 14 483 134,36 казахских тенге, 348 874,11 казахских тенге, а всего на сумму 23 404 214,49 казахских тенге (по Постановлению N 77101917716322300003; осуществило расчеты со своего счета N KZ589491100000067145, открытого в банке Altyn Bank JSC (SB of Halyk Bank JSC) (Республика Казахстан): на сумму 6 345 651,19 казахских тенге, 3 062 194,52 казахских тенге, 3 029 064,18 казахских тенге, 1 197 986,99 казахских тенге, 821 821,13 казахских тенге, 746 547,20 казахских тенге и 3 964 534,86 казахских тенге, а всего на сумму 19 167 800,07 казахских тенге, за счет незаконно зачисленных 19.04.2017, денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 8 000 000 казахских тенге и в 4 сумме 11 510 000 казахских тенге, а всего в сумме 19 510 000 казахских тенге (по Постановлению N 2599); на сумму 81 794 512,67 казахских тенге, за счет незаконно зачисленных 21.11.2018, денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "ДЕЛОЙТ" в сумме 58 051 515,77 казахских тенге, 10 851 797,74 казахских тенге, 10 259 813,86 казахских тенге и 2 636 872,63 казахских тенге, а всего на сумму 81 800 000 казахских тенге (по Постановлению N 2600).

Решением управления от 06.09.2019 эти постановления инспекции оставлены без изменения, жалобы общества - без удовлетворения.

Не согласившись с данными постановлениями инспекции и решением управления, общество оспорило их в судебном порядке.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность юридических лиц за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Разрешая спор, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии в действиях (бездействии) общества составов административных правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суды рассмотрели и отклонили доводы общества о специальной правоспособности филиалов российских юридических лиц, расположенных за рубежом, установив, что согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) регистрирующим органом внесены сведения о филиале общества в г. Астана Республики Казахстан, при этом согласно пунктам 2.2, 2.3, 2.6 Положения о филиале в г. Астана Республики Казахстан, утвержденное Протоколом заседания совета директоров от 27.08.2014 N 88 филиал не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании положения, имущество филиала и его денежные средства учитываются в общем балансе общества, филиал осуществляет свою деятельность от имени общества и ответственность по всем принятым филиалом обязательствам несет общество.

Суды не установили обстоятельств, которые могли бы препятствовать обществу в соблюдении запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства Российской Федерации, и могли бы свидетельствовать о принятии обществом исчерпывающих мер для соблюдения требований законодательства, в связи с чем согласились с доводами инспекции и управления о вине общества в совершении вмененных ему правонарушений.

Проверив требования КоАП РФ к порядку, сроку давности привлечения к административной ответственности и назначению административного наказания, суды признали их соблюденными. Оснований для признания совершенных обществом административных правонарушений малозначительными в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ суды не усмотрели.

Выводы судов основаны на обстоятельствах, установленных в результате оценки имеющихся в материалах дела доказательств, доводов лиц, участвующих в деле, с соблюдением норм АПК РФ и, вопреки мнению общества, сделаны при правильном применении положений КоАП РФ, Закона N 173-ФЗ.

Доводы кассационной жалобы общества, направленные на иную, чем у судов оценку обстоятельств дела и имеющихся доказательств, не могут быть приняты как состоятельные, поскольку их переоценка находится за пределами полномочий арбитражного суда кассационной инстанции, определенных положениями статей 286, 287 АПК РФ.

Из доводов общества, материалов дела оснований, предусмотренных статьей 288 АПК РФ, для отмены обжалуемых судебных актов не усматривается.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 20.12.2019 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2020 по делу N А40-260216/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.Е. Шевченко

Судьи

В.В. Кузнецов Р.Р. Латыпова