Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 июля 2020 г. N Ф05-9774/20 по делу N А40-300139/2019

город Москва

29 июля 2020 г.

Дело N А40-300139/19-72-2122

Резолютивная часть постановления объявлена 28 июля 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 29 июля 2020 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО "ГЛОБАЛКРАФТ": не явились, извещены;

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 16 по г. Москве: Ермолаевой Н.А. (дов. от 09.01.2020 г.);

рассмотрев в соответствии с частью 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 28 июля 2020 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО "ГЛОБАЛКРАФТ"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 30 января 2020 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 апреля 2020 г.,

по делу N А40-300139/19-72-2122

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ГЛОБАЛКРАФТ"

к Инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по г. Москве

о признании незаконными и отмене постановлений по делу об административном правонарушении N 77161928131706300005; N 77161928126212400005; N 77161928118216800005; N 77161928120006300005 от 23 октября 2019 г.,

УСТАНОВИЛ: Инспекцией Федеральной налоговой службы N 16 по городу Москве (далее - ИФНС России N 16 по г. Москве, административный орган) в отношении общества с ограниченной ответственностью "ГЛОБАЛКРАФТ" (далее - ООО "ГЛОБАЛКРАФТ", общество, заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства.

В ходе проведения проверки установлен факт нарушения порядка зачисления денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за период с 01 апреля 2019 г. по 30 июня 2019 г., что является нарушением части 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) и пункта 4 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. N 819 (далее - Правила).

Так, 06 июня 2019 г. обществом были открыты счета (вклады) в банке BELARUSKY NARODNY BANK, CODE (SWIFT): BLNBBY2X, страны Республика Беларусь, (адрес банка: 220012, Respublika Belarus, g. Minsk, Prospekt Nezavisimosti, 87a): N BY17BLNB30210000280787000933; N BY91BLNB30240000280787001840; N BY51BLNB30240000280787001978; N BY75BLNB3024000028078700I643.

12 июля 2019 г. обществом в налоговый орган были представлены отчеты о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации по вышеуказанным счетам (предельная дата предоставления отчета - 30 июля 2019 г.) без нотариально заверенных копий.

На основании полученных данных 08 октября 2019 г. ИФНС России N 16 по г. Москве в отношении ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" были составлены протоколы об административных правонарушениях N 77161928120006300002, N 77161928118216800002, N 77161928126212400002, N 77161928131706300002, в которых зафиксированы выявленные нарушения.

Постановлениями ИФНС России N 16 по г. Москве от 23 октября 2019 г. по делам об административных правонарушениях N 77161928131706300005, N 77161928126212400005, N 77161928118216800005, N 77161928120006300005 ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Считая указанные постановления незаконными, ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 16 по г. Москве об их отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 30 января 2020 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 апреля 2020 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на малозначительность совершенного правонарушения и наличие оснований для освобождения общества от административной ответственности в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ, поскольку общество представило налоговому органу отчеты о движении средств юридического лица и банковские выписки по счетам, находящимся в банке за пределами Российской Федерации, в установленные Правилами сроки, однако предоставление вышеуказанных документов, не заверенных в нотариальном порядке, не причинило какой-либо угрозы охраняемым общественным отношениям, так как содержали верные данные. Отсутствие на представленных налоговому органу копиях отчетов по счетам нотариального удостоверения не искажает информацию о движении денежных средств по счетам, содержит детальную информацию о денежных операциях по валютным операциям общества.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Представитель ИФНС России N 16 по г. Москве против удовлетворения кассационной жалобы возражал.

Представитель ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" в заседание суда кассационной инстанции не явился.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителя налогового органа, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Законом о валютном регулировании определены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона о валютном регулировании для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона).

Частью 7 статьи 12 Закона о валютном регулировании предусмотрено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу пункта 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пункт 7 Правил).

Действия, связанные с несоблюдением установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушением установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушением установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушением установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомлением в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку обществом представлены отчеты о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01 апреля 2019 г. по 30 июня 2019 г. не заверенные нотариально, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.

Вина ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюден.

Постановления по делам об административных правонарушениях в отношении общества вынесены в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Размер штрафа соответствует санкции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.

Согласно абзацу четвертому пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" оценка вывода арбитражного суда первой и (или) апелляционной инстанции о наличии или отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям исходя из совершенного лицом правонарушения и, как следствие, о возможности или невозможности квалификации такого правонарушения как малозначительного с учетом положений статей 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию арбитражного суда кассационной инстанции.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, направлены на переоценку собранных по делу доказательств, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Поскольку в соответствии частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается, уплаченная обществом по платежному поручению N 2242 от 29 апреля 2020 г. государственная пошлина в размере 1 500 руб. за подачу кассационной жалобы подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 30 января 2020 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 апреля 2020 г. по делу N А40-300139/19-72-2122 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "ГЛОБАЛКРАФТ" - без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "ГЛОБАЛКРАФТ" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 500 руб. (одна тысяча пятьсот руб.), уплаченную по платежному поручению N 2242 от 29 апреля 2020 г.

Председательствующий судья

Е.А.Ананьина