Приложение N 10. Порядок формирования и расходования резерва предстоящих расходов департамента информационной политики Краснодарского края

Приложение N 10
к Положению об учетной политике
департамента информационной политики
Краснодарского края, утвержденному
приказом руководителя департамента
от 27.12.2018 N 184

Порядок
формирования и расходования резерва предстоящих расходов департамента информационной политики Краснодарского края

1. Общие положения

Настоящий Порядок устанавливает правила отражения в бюджетном учете департамента информационной политики Краснодарского края (далее - департамент) информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат департамента, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнении.

2. Виды формируемых резервов предстоящих расходов

В департаменте формируется резерв для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудников департамента (далее - Резерв департамента).

3. Оценочное обязательство и формирование резерва предстоящих расходов

3.1. Оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск определяется ежегодно по формуле:

,

где - величина оценочного обязательства по среднему заработку на 1 января;

- средний дневной заработок i-ro работника, исчисленный по состоянию на дату определения оценочного обязательства в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года N 922;

- количество календарных дней отпуска, на которые i-й работник имеет право в следующем году (с учетом неиспользованных дней отпуска за текущий и прошлые годы) по состоянию на дату определения оценочного обязательства;

- количество работников на дату определения оценочного обязательства.

Оценочное обязательство суммы платежей на обязательное социальное страхование определяется ежегодно по формуле:

,

где - величина оценочного обязательства по начислениям на средний заработок на 1 января соответствующего года;

- суммарная ставка платежей на обязательное социальное страхование, применяемая к выплатам в процентах на дату определения оценочного обязательства в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

3.2. Оценка обязательств осуществляется сотрудником отдела бухгалтерского учета и отчетности департамента на основании расчёта резерва предстоящих расходов по отпускам департамента по форме согласно Приложению к настоящему Порядку.

ГАРАНТ:

Приложение к Порядку не приводится

3.3. Расчет оценочных обязательств подписывается сотрудником отдела бухгалтерского учета и отчетности департамента и начальником указанного отдела.

3.4. Сумма Резерва департамента формируется ежемесячно из расчета 1/12 величины оценочных обязательств по среднему заработку и начислениям соответственно.

4. Использование сумм резервов предстоящих расходов и учет их движения в бюджетном учете

4.1. Резерв департамента используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых этот резерв был создан.

4.2. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

4.3. Операция по формированию Резерва департамента отражается в бюджетном учете в первый рабочий день месяца, на который формируется резерв.

4.4. Ежемесячные отчисления в резерв для предстоящей оплаты отпусков сотрудников департамента в бухгалтерском учете отражаются:

1) в части обязательств по оплате отпусков за отработанное время по дебету счета 1 401 20 211 "Расходы текущего финансового года" и кредиту счета 1 401 60 211 "Резервы предстоящих расходов";

2) в части обязательств по уплате страховых взносов с сумм отпускных по дебету счета 1 401 20 213 "Расходы текущего финансового года" и кредиту счета 1 401 60 213 "Резервы предстоящих расходов".

4.5. Начисления фактических расходов за счет созданного резерва в бухгалтерском учете отражается:

1) в части обязательств по оплате отпусков за отработанное время по дебету счета 1 401 60211 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 1 302 11 730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате";

2) в части обязательств по уплате страховых взносов с сумм отпускных по дебету счета 1 401 60 213 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 1 303 00 730 "Расчеты по прочим платежам в бюджет".

4.6. При недостаточности сумм Резерва департамента начисление отпускных, компенсаций за неиспользованные отпуска сотрудникам департамента, а также начисление платежей на обязательное социальное страхование с этих выплат относится на расходы департамента.

4.7. Оставшиеся по итогам года суммы резерва переносятся на следующий год для оплаты дней отпуска, неиспользованных в текущем году.

Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности департамента информационной политики Краснодарского края

В.А. Хрыськова