Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области от 29 января 2018 г. N 8-18/01043 "О направлении информации"

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области, во исполнение Соглашения о сотрудничестве в области информационного обмена направляет информационным материал для размещения в справочно - правовой системе "Гарант".

Руководитель, государственный советник Российской Федерации 2 класса

Т.А. Екимова

Приложение

В Новгородской области стартовала декларационная кампания - 2018

Завершился очередной налоговый период, и для жителей Новгородской области наступило время представления налоговой отчетности о полученных доходах.

В 2017 году в налоговые органы Новгородской области представлены 52,35 тыс. налоговых деклараций формы 3-НДФЛ, что на 0,7% меньше, чем в 2016 году. Обязанность по декларированию дохода, полученного в 2016 г. исполнили 13,53 тыс. налогоплательщиков или 84,6 процента.

В 2017 г. за предоставлением социальных налоговых вычетов (по расходам на лечение, обучение) в сумме 569,96 млн. руб. обратились 15,3 тыс. физических лиц. В 2016 г. социальный налоговый вычет заявили 15,0 тыс. налогоплательщиков, сумма вычета составила 539,6 млн. рублей. За предоставлением имущественного вычета по расходам, направленным на приобретение жилого дома (квартиры) обратились 23,9 тыс. граждан (в 2016 г. - 22,9 тысяч), сумма вычета составила 6,5 млрд. руб. (в 2016 г. - 6 млрд. рублей). Доходы от реализации имущества продекларировали 8,6 тыс. граждан (в 2016 г. -9,1 тыс.), сумма заявленного имущественного налогового вычета составила 3,0 млрд. руб. (в 2016 г. - 2,9 млрд. рублей).

В 2017 г. уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента выданы 2,3 тыс. физическим лицам. Сумма имущественного налогового вычета по выданным уведомлениям составила 1,6 млрд. рублей (в 2016 г. - 1,9 млрд. рублей).

Всего сумма налога к возврату по представленным в 2017 году декларациям составила 925,4 млн. руб., что выше уровня 2016 года на 102,2 млн. рублей или 12,4 процента. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к доплате в бюджет на основании представленных деклараций - 79,64 млн. руб. (в 2016 г. - 112,5 млн. руб.).

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области информирует, что налоговые органы региона с 09 января 2018 года приступили к приему деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2017 году.

Порядок и сроки представления налоговой декларации физическими лицами установлены статьями 227-229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Декларационная кампания продлится до 3 мая 2018 года (30 апреля - выходной день). Налоговые декларации необходимо представить налогоплательщикам не позднее 3 мая, а сумму рассчитанного налога - уплатить не позднее 16 июля 2018 года (15 июля - выходной день).

Не позднее 3 мая 2018 года представить налоговую декларацию по итогам 2017 года обязаны:

- индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;

- физические лица, получившие доходы от продажи недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков), находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;

- физические лица, получившие доходы от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду; в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы; в порядке дарения и т.д.

В добровольном порядке декларацию вправе представить граждане, желающие получить стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Например: в случае покупки жилья, оплаты медицинских или образовательных услуг (в том числе за детей и пр.) и т.д. Налогоплательщики, на которых не возложена обязанность по представлению декларации, вправе ее представить в течение всего 2018 года.

Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. В зависимости от вида декларации (на бумажном носителе или в электронном виде) налогоплательщик вправе выбрать один из способов ее представления (п. 4 ст. 80 Кодекса):

- лично или через своего представителя (при наличии у такого лица нотариально заверенной доверенности);

- в виде почтового отправления (с описью вложения);

- в электронной форме: по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Отправить декларацию в электронном виде можно также через Интернет-портал государственных услуг, оказываемых ФНС России, в электронном виде (www.gosuslugi.ru).

Начиная с отчета за налоговый период 2017 года, представляется обновленная форма 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@" (Зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2017 N 49266).

Для удобства заполнения декларации Федеральной налоговой службой разработана специальная программа "Декларация". Программный продукт значительно упрощает заполнение декларации: повторяющиеся данные вставляются автоматически (например, ИНН), автоматизированы все расчеты. Программу можно записать на магнитный носитель, обратившись в налоговый орган. Данную программу можно также найти на официальном Интернет - сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделах "Программные средства" и "Физические лица".

Для упрощения процедур декларирования доходов физическими лицами, а также получения налоговых вычетов, физические лица - пользователи сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" могут заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению. Разработанное программное обеспечение по заполнению декларации позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.

Применение усиленной неквалифицированной электронной подписи позволяет налогоплательщику - физическому лицу направлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с приложениями через свой "личный кабинет" в электронной форме, экономя свое время.

Если были направлены отсканированные и подписанные усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной подписью подтверждающие документы в качестве приложений к декларации, то дублировать их на бумажном носителе налогоплательщику в инспекцию не нужно. При этом необходимо обратить внимание, что в отдельных случаях при проведении камеральной проверки инспектор вправе затребовать оригинал документа - в этом случае инспектор свяжется самостоятельно.

Подробную информацию по вопросам организации приема деклараций, консультации по их заполнению можно получить в налоговой инспекции по месту постоянного жительства налогоплательщика - физического лица. Для удобства можно воспользоваться сервисом "Онлайн запись на прием в инспекцию".

Получить консультации по вопросам декларирования доходов и получения налоговых вычетов можно также по бесплатному общефедеральному телефонному номеру Единого Контакт - центра ФНС России 8-800-222-22-22, или по справочным телефонам и телефонам "горячей линии", которые будут размещены в региональном разделе "Декларационная кампания" Интернет - сайта ФНС России (www.nalog.ru).

Обращаем внимание, что в разделе Интернет - сайта ФНС России "Физические лица" размещены видеоматериалы "Декларирование доходов физическими лицами (по форме 3-НДФЛ)", "Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ", наглядно разъясняющие все вопросы по определению плательщиков налога, налоговых ставок и вычетов, а также порядок заполнения деклараций и сроки уплаты.

Важно помнить! В случае непредставления в установленные сроки в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 Кодекса).

Что изменилось в декларации формы 3-НДФЛ и справке о доходах физического лица формы 2-НДФЛ

Начиная с отчета за налоговый период 2017 года, представляется обновленная форма 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@" (Зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2017 N 49266).

С учетом изменений налогового законодательства внесены поправки в форму налоговой декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат ее представления в электронной форме.

В обновленной форме 3-НДФЛ теперь не нужно заполнять адрес на титульном листе, а при расчете имущественного налогового вычета достаточно указать кадастровый номер объекта - адрес "подтянется" автоматически.

Кроме того, с 2018 года можно получить еще один вид инвестиционного налогового вычета. Если по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, налогоплательщиком получен доход, с которого уплачен налог, то сумму налога можно получить обратно. Для этого в декларации листы "З", а также "И" дополнены соответствующими полями. Предельный размер вычета не ограничен.

Также в декларации появилось отдельное поле для заявления нового социального вычета - за оплату независимой оценки своей квалификации. Закон об этом вступил в силу в 2017 году, соответственно, заявить вычет можно уже в 2018 году.

Представить декларацию гражданам, относящимся к категории "обязанных" нужно не позднее 03 мая 2018 года (30 апреля 2018 года выпадает на выходной день). Для получения стандартных, социальных, имущественных (при покупке жилья), инвестиционных налоговых вычетов срок представления декларации не ограничен.

Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется физическими лицами на основании справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ.

Форму 2-НДФЛ обязаны заполнить все организации, являющиеся налоговыми агентами. Это следует из п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Представить отчет можно как на бумаге, так и в электронном формате. В бумажном виде документ примут только в том случае, если численность сотрудников, получивших доход, не превышает 25 человек.

Для составления справки берут сведения из специального регистра по учету налога на доходы физлиц. При этом данные о вычетах и доходах отражаются в рублях и копейках, размер налога показывают только в рублях. При этом суммы 50 копеек и менее - отбрасывают, а 50 копеек и более - округляют до целого.

Согласно п. 2 ст. 230 Кодекса, по общему правилу срок сдачи справки - 1 апреля года, следующего за отчетным. В текущем году эта дата приходится на воскресенье, поэтому документ нужно сдать не позднее 2 апреля 2018 года. Если же работодателю по каким-то причинам не удалось удержать НДФЛ, то тогда срок сдачи справки не должен быть позже 1 марта 2018 года. В этом случае в поле "признак" необходимо указать "2" - такие правила прописаны в п. 5 ст. 226 Кодекса.

ФНС России внесла поправки в перечень кодов видов доходов и налоговых вычетов, которые используются при заполнении формы 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@).

В частности, появились дополнительные коды для Справок 2-НДФЛ. ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Новшества применяются с 1 января 2018 года.

Появились следующие новые коды доходов:

- 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

- 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;

- 2301 - штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;

- 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;

- 3023 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Прежде все перечисленное подпадало под код 4800 "Иные доходы".

Для вычетов новый код лишь один - 619. Им обозначается положительный финансовый результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете.

С учетом внесенных изменений коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении Справок о доходах физических лиц за 2017 год.

В связи с тем, что, начиная с 2016 года, налоговые агенты несут ответственность за представление недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ, обращаем внимание на необходимость корректного заполнения показателей данной отчетности. Ответственность предусмотрена ст. 126.1 Кодекса: взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Представить декларацию о доходах следует не позднее 03 мая 2018 года

Декларационная кампания началась 09 января 2018 года и продлится до 04 мая 2018 года. Налоговые декларации налогоплательщикам необходимо представить не позднее 03 мая, а сумму рассчитанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) уплатить не позднее 16 июля 2018 года.

Не позднее 03 мая 2018 года представить налоговую декларацию по итогам 2017 года обязаны:

- индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;

- физические лица, получившие доходы от продажи недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков), находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;

- физические лица, получившие доходы от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду; в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы; в порядке дарения и т.д.

В добровольном порядке декларацию вправе представить граждане, желающие получить стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Например: в случае покупки жилья, оплаты медицинских или образовательных услуг (в том числе за детей и пр.) и т.д. Налогоплательщики, на которых не возложена обязанность по представлению декларации, вправе ее представить в течение всего 2018 года.

В соответствии со ст. 226 Кодекса, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Физические лица, с доходов которых налоговый агент в отчетном периоде не удержал НДФЛ, больше не обязаны представлять декларацию формы 3-НДФЛ. Данная норма закреплена в ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Указанные налогоплательщики уплачивают НДФЛ на основе налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом, меняется срок уплаты НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.

Налогоплательщики - физлица должны будут на основании налогового уведомления уплатить НДФЛ с полученных доходов, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ, в связи с чем, представил соответствующее сообщение, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Обновленная форма налогового уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@, включает не только расчеты имущественных налогов, но и расчет НДФЛ, не удержанный налоговым агентом.

Напоминаем, что в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Кодекса.

Из п. 2 ст. 217.1 Кодекса следует, что такие доходы не облагаются налогом при условии, что недвижимость находилась в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более.

В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 Кодекса). В отношении же имущества, полученного в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением, установлен минимальный срок три года (п. 3 ст. 217.1 Кодекса).

Следует иметь в виду, что положения ст. 217.1 Кодекса распространяются только на объекты недвижимого имущества, приобретенные в собственность после 1 января 2016 года.

Что же касается продажи недвижимости, приобретенной до указанной даты, то в отношении таких сделок применяется норма, действовавшая до 1 января 2016 г. Согласно п. 17.1 ст. 217 Кодекса в прежней редакции от обложения НДФЛ освобождаются доходы, получаемые физическими лицами от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом, доходы, получаемые физическими лицами, от продажи иного имущества, не подлежат налогообложению, если такое имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, обязательному декларированию подлежат доходы физических лиц, полученные от продажи недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков), находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1 Кодекса, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Обращаем внимание, что с 2017 года физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, право собственности на которое возникло после 1 января 2016 года, рассчитывают НДФЛ по новым правилам. Если доход от продажи объекта недвижимого имущества существенно ниже его реальной стоимости (ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то НДФЛ рассчитывается исходя из суммы кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.