Вопрос: Заполнение формы 3-НДФЛ по социальному вычету на расходные материалы при дорогостоящей операции (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2023 г.)

Налогоплательщик заявляет социальный вычет на дорогостоящее лечение за 2022 год на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Сама операция сделана бесплатно, но с использованием платных материалов, приобретенных налогоплательщиком. Сумму по этим расходным материалам нужно указать в строке 110 "Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения" или в строке 141 "Сумма, уплаченная за медицинские препараты для медицинского применения" Приложения 5 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?

Как следует из п. 2.2 письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, при предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента. Основанием для предоставления социального налогового вычета может являться указание на использование в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных медицинских материалов.

Этот тезис позволяет нам считать, что в данном случае заявляемая как социальный вычет стоимость вживленного материала указывается в строке 110 (как составная часть стоимости дорогостоящего лечения). Для устранения сомнений считаем целесообразным обратиться за информацией о заполнении декларации в налоговые органы.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Как получить социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости дорогостоящего лечения?;

Примеры заполнения налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/primer_3ndfl/.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

21 июля 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.