Вопрос: Нулевая налоговая декларация по налогу на сверхприбыль (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.)

ООО на общей системе налогообложения создана в апреле 2019 года и не включена в реестр МСП на 31.12.2022. Прибыль за 2019 год составила 18 млн руб., за 2021 год 33 млн руб., за 2022 год 39 млн руб., то есть прибыль за эти годы менее одного миллиарда рублей. Организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Надо ли уплачивать налог на сверхприбыль, учитывая, что прибыль менее одного миллиарда рублей, а также сдавать налоговую декларацию на сверхприбыль?

От представления декларации освобождены организации, у которых сумма исчисленного в соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 4 августа 2023 г. N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - Закон 414-ФЗ) налога равна нулю (п. 3 ст. 8).

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона 414-ФЗ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 4 Закона 414-ФЗ.

При этом ч. 4 ст. 4 Закона N 414-ФЗ установлено, что в случае, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более одного миллиарда рублей, то налоговая база принимается равной нулю, если организация не является по состоянию на 31 декабря 2022 года участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в пп. 4 и (или) 6 ч. 4 ст. 2 Закона 414-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации сумма налога равна нулю, так как налоговая база равна нулю в связи с тем, что средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год (33 млн руб. + 39 млн руб.) / 2 = 36 млн руб.) менее одного миллиарда рублей.

Исходя из этого, в силу прямой нормы Закона 414-ФЗ декларация в налоговые органы не представляется.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Налог на сверхприбыль (декабрь 2023 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Косарева Ираида

Ответ прошел контроль качества

15 декабря 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.