Основные параметры налоговой реформы - 2025. Сравнительная таблица (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2024 г.)

Основные параметры налоговой реформы - 2025.
Сравнительная таблица

Принятый Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ предполагает комплексное системное изменение параметров налоговой системы в части налогообложения корпоративных и личных доходов.

НДФЛ

Область изменений (налог)	Суть изменений
	Как было	Как будет в редакции Закона N 176-ФЗ
НДФЛ, ставки	- 13% и 15% с превышения 5 млн рублей (п. 1, п. 3.1 ст. 224 НК РФ) - для налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, а также для основных доходов нерезидентов; - 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ) - для доходов от продажи имущества и для выплат по договорам страхования и по пенсионному обеспечению	Вводится многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (п. 1, п. 1.1 ст. 224 НК РФ): - 13% для доходов до 2,4 млн рублей; - 15% для доходов от 2,4 млн рублей; а для основной налоговой базы (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) и для основных доходов нерезидентов добавляются также (п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ): - 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей; - 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей; - 22% для доходов от 50 млн рублей. Твердые налоговые ставки, установленные другими пунктами ст. 224 НК РФ, сохранятся. Повышение НДФЛ не коснется некоторых категорий налогоплательщиков (п. 6.1 и п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Также меняется состав и содержание налоговых баз (п. 2.1, п. 6 ст. 210 НК РФ)
НДФЛ, вычеты		Введен новый налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО и прохождение ежегодной диспансеризации в размере 18 000 рублей (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ)
НДФЛ, вычеты	Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты, в частности, составляют: - 1 400 рублей - на второго ребенка; - 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; - 6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (в отношении опекунов, попечителей, приемных родителей). Совокупный доход в целях предоставления вычетов - 350 000 рублей	"Детские" налоговые вычеты увеличены до 2 800, 6 000 и 12 000 рублей соответственно, а порог доходов - до 450 000 рублей. Кроме того, для их предоставления не потребуется письменное заявление при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика (абзац тринадцатый подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)
НДФЛ, налоговый кешбэк семьям с детьми	-	С 2026 года работающим родителям в семьях с двумя и более детьми со среднедушевым доходом менее полуторного размера прожиточного минимума в месяц будет компенсироваться часть уплаченного НДФЛ, чтобы эффективная ставка налога составляла 6% (Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ). Выплату будет назначать и выплачивать СФР по заявлению родителя

Налог на прибыль

Область изменений (налог)	Суть изменений
	Как было	Как будет в редакции Закона N 176-ФЗ
Налог на прибыль, ставки	20%, из них 2% (3% в 2017 - 2030 годах) зачисляется в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ).	25%, из них 7% (8% в 2025 - 2030 годах) зачисляется в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ).
	Для российских ИТ-компаний ставка 0% как в федеральный, так и в региональный бюджеты (п. 1.15 ст. 284 НК РФ)	Для российских ИТ-компаний в 2025 - 2030 годах ставка составляет 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный (п. 1.15 ст. 284 НК РФ)
Налог на прибыль, льготы		Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов РФ в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов (п. 1.8-5 ст. 284 НК РФ)
Налог на прибыль, вычеты	Сумма налога (авансового платежа) в результате применения инвестиционного налогового вычета может быть снижена до нуля (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).	Снижение налога (авансового платежа) в результате применения инвестиционного налогового вычета ограничено расчетной суммой исходя из ставки 5%.
	Положения ст. 286.1 НК РФ "Инвестиционный налоговый вычет" применяются по 31.12.2027 включительно (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ)	Инвестиционный налоговый вычет стал бессрочным (ст. 5 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Введен новый федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ)
Налог на прибыль, расходы	При формировании первоначальной стоимости некоторых ОС и НМА (п. 1 и п. 3 ст. 257 НК РФ), к расходам на НИОКР (п. 7 ст. 262 НК РФ) возможно применение коэфициента 1,5	Коэффициент повышен до 2. Также сняты ограничения по видам НИОКР, по расходам на которые применяется повышающий коэффициент
Налог на прибыль, Туристический налог	-	При определении доходов исключаются суммы туристического налога (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 15, глава 33.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения

Область изменений (налог)	Суть изменений
	Как было	Как будет в редакции Закона N 176-ФЗ
УСН, применение	Порог доходов для перехода на УСН: 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).	Повышены лимиты доходов для перехода на УСН до 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ),
	Лимиты для применения УСН: - доходы - 200 млн руб.; - остаточная стоимость ОС - 150 млн руб.; - численность - 100 человек (п. 4 ст. 346.13, подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	а также для возможности применения УСН: - доходы - до 450 млн руб.; - остаточная стоимость ОС - до 200 млн руб.; - средняя численность работников - до 130 человек (п. 4 ст. 346.13, подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
УСН, ставки	Если доходы налогоплательщика превысят 150 млн руб., но не превысят 200 млн руб., и/или средняя численность работников превысит лимит 100 чел., но не более чем на 30 человек, то можно продолжить применять УСН, исчисляя налог по повышенным ставкам 8 % и 20 % (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ)	Повышенные ставки переходного периода в случае превышения лимитов отменены
НДС, УСН	Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ)	Упрощенцы становятся плательщиками НДС. При доходах до 60 млн руб. в год - автоматическое освобождение от уплаты налога. Для упрощенцев с доходами более 60 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ) НДС исчисляется на выбор (п. 8 ст. 164 НК РФ): - либо в общем порядке (20%, 10%, 0%) со всеми вычетами; - либо по ставкам 5% или 7% в зависимости от размера доходов без права на вычеты (5% для доходов до 250 млн рублей и 7% для доходов до 450 млн рублей).

Имущественные налоги

Область изменений (налог)	Суть изменений
	Как было	Как будет в редакции Закона N 176-ФЗ
Налоги на имущество, Земельный налог	Лимит ставок: - по налогу на имущество организаций, облагаемое по кадастровой стоимости - до 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ); - по земельному налогу для жилищных и подсобных участков - до 0,3% (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ); - по налогу на имущество физлиц - 2% (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ)	Могут устанавливаться более высокие ставки на дорогое имущество (п. 1.3 ст. 380, подп. 1 п. 1 ст. 394, подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ) - на объекты стоимостью свыше 300 млн рублей: - по налогу на имущество организаций, облагаемое по кадастровой стоимости, - до 2,5%; - по земельному налогу для жилищных и подсобных участков - до 1,5%; - по имуществу физлиц - 2,5%. На упомянутое дорогостоящее имущество физлиц не распространяется налоговая льгота (п. 5 ст. 407 НК РФ)

Страховые взносы

Область изменений (налог)	Суть изменений
	Как было	Как будет в редакции Закона N 176-ФЗ
Страховые взносы		Тарифы страховых взносов по выплатам в пользу физлиц свыше МРОТ для средних и малых обрабатывающих производственных компаний (за некоторым исключением) снижены с 15% до 7,6% (ст. 427 НК РФ).
	На 2023 и 2024 гг. для тех НКО и благотворительных организаций, которые применяют УСН, установлен пониженный тариф страховых взносов: - 7,6% - в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов; - 0% - свыше единой предельной величины базы (п. 2.2 ст. 427 НК РФ)	Продлевается на 2 года действие пониженных тарифов страховых взносов для НКО и благотворительных организаций - упрощенцев (п. 2.2 ст. 427 НК РФ)

Туристический налог

Область изменений (налог)	Суть изменений
	Как было	Как будет в редакции Закона N 176-ФЗ
Туристический налог	Согласно Закону от 29.07.2017 N 214-ФЗ в Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, городе федерального значения Санкт-Петербурге, ФТ "Сириус" до 31.12.2024 проводится эксперимент по взиманию курортного сбора. Его плательщиками являются физлица, ставка сбора не может превышать 100 рублей в сутки на человека	Новая глава 33.1 НК РФ определяет параметры местного туристического налога. Плательщики - гостиницы и иные средства размещения. Налоговая база - стоимость проживания. Предельная ставка будет расти начиная с 1% в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года (но не менее 100 рублей за сутки)

Государственная пошлина

Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ существенно увеличены размеры некоторых госпошлин.

См. сравнительные таблицы по изменениям размеров госпошлин:

- за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие действия, совершаемые органами ЗАГС;

- за регистрационные действия с недвижимостью;

- за совершение прочих юридически значимых действий.

Амнистия

Область изменений (налог)	Суть изменений
	Как было	Как будет в редакции Закона N 176-ФЗ
Ответственность		Предусмотрена амнистия для налогоплательщиков, готовых добровольно отказаться от схем дробления бизнеса (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Подробнее см.:
			Энциклопедия решений
			Видеообзор