Энциклопедия решений. Годовой отчет 2024. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН (январь 2025)

Годовой отчет 2024. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН Смотрите в этом материале: - отчетность при наличии наемных работников; - отчетность при отсутствии наемных работников Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: - НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ); - налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, до 01.01.2025 не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2024 года индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет. В некоторых случаях на состав налоговой отчетности оказывает влияние и вид деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440). Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы должен осуществляться в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Представлять указанную Книгу в налоговый орган необходимо лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). См. подробнее об отчетности Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников 1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) Срок представления Наименование отчетности Основание Примечание 27 января 2025 года*(2) Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - подраздел 3 пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.2 - Подраздел 2 См. подробнее об отчетности пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Если численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, Расчет сдается только в форме электронного документа 2. Налоговая отчетность Дата Наименование отчетности Основание Примечание Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке 27 января 2025 года*(1) Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ; п. 3 ст. 432 НК РФ Если численность работников превысила 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@). Главы КФХ, в отличие от всех страхователей, представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и подраздел 1 к разделу 2 25 февраля 2025 года Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) См. подробнее об отчетности п. 2 ст. 230 НК РФ Если численность работников превысила 10 человек, то 6-НДФЛ за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@) 25 февраля 2025 года Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога ((Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) См. подробнее п. 5 ст. 226 НК РФ письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217 Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда 25 апреля 2025 года Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) См. подробнее об отчетности пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Налоговая отчетность, представляемая при наступлении определенных событий 20 января 2025 года Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности п. 2 ст. 80 НК РФ ИП может подать указанную декларацию, если в 2024 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации, - в данном случае по УСН (в таком случае декларация по УСН не представляется) 20 января 2025 года Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее п. 5.2 ст. 174 НК РФ Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности п. 5 ст. 174 НК РФ 1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента 20 мая 2025 года Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее п. 2 ст. 105.16 НК РФ В случае если в 2023 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ 3. Иная отчетность Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность Наименование отчетности Основание Примечание 10 марта 2025 года Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043) п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников 1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) Индивидуальные предприниматели и другие самозанятые лица, не производящие выплат физлицам, отчетность в СФР не сдают. 2. Налоговая отчетность Внимание При отсутствии наемных работников обязанность представления Расчета по страховым взносам сохранена только за главами крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). Все остальные ИП указанный расчет в этом случае не представляют. Дата Наименование отчетности Основание Примечание Отчетность, подлежащая представлению всеми индивидуальными предпринимателями без исключения 25 апреля 2025 года Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) См. подробнее об отчетности пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями только при наступлении определенных событий 20 января 2025 года Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности п. 2 ст. 80 НК РФ ИП может подать указанную декларацию, если в 2024 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации - в данном случае по УСН (в таком случае декларация по УСН не представляется) 20 января 2025 года Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее п. 5.2 ст. 174 НК РФ Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности п. 5 ст. 174 НК РФ 1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента 20 мая 2025 года Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее п. 2 ст. 105.16 НК РФ В случае если в 2024 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями при осуществлении определенных видов деятельности 27 января 2025 года*(1) Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности п. 3 ст. 432 НК РФ Главы КФХ в отличие от всех представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и подраздел 1 к разделу 2 3. Иная отчетность Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность Наименование отчетности Основание Примечание 10 марта 2025 года Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043) п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе ______________________________ *(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. *(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Между тем, в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона). СФР в этом случае рекомендует руководствоваться ст. 193 ГК РФ. Таким образом, если последний день сдачи ЕФС-1 приходится на выходной или нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (см. письмо СФР от 25.01.2023 N 19-02/463л).

Тема Годовой отчет 2024 См. также Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2024 Упрощенная система налогообложения Отчетность - 2024. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН Формы документов Пример заполнения ЕФС-1 Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС Пример заполнения Налоговой декларации по НДС Пример заполнения Расчета по страховым взносам Пример заполнения 6-НДФЛ Пример заполнения Налоговой декларации по УСН Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках Пример заполнения Декларации о плате за НВОС