Приказ Управления ветеринарии и племенного животноводства Амурской области от 7 мая 2018 г. N 110-ОД "Об утверждении учетной политики управления ветеринарии и племенного животноводства Амурской области для целей бюджетного учета и налогообложения"

Во исполнение требований Федерального закона N 402-ФЗ от 22 ноября 2011 года "О бухгалтерском учете", приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Единого плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" от 01 декабря 2010 г. N 157н, ст. 313 Налогового кодекса и в целях установления единого порядка организации бюджетного учета в управлении ветеринарии и племенного животноводства Амурской области

приказываю:

1. Утвердить прилагаемую учетную политику для целей бюджетного учета и налогообложения и ввести ее в действие с 01.01.2018.

2. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на начальника отдела бюджетного учета, контроля и отчетности - главного бухгалтера А.В. Дядичкину.

Начальник управления

С.В. Самохвалов

УТВЕРЖДЕНО
приказом управления ветеринарии
и племенного животноводства
Амурской области
от 7 мая 2018 г. N 110-ОД

Учетная политика
для целей бюджетного учета и налогообложения

1. Общие принципы и правила ведения бюджетного учета

Бюджетный учет в управлении ветеринарии и племенного животноводства Амурской области (далее управление) ведется в соответствии с Федеральным Законом от 22 ноября 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", бюджетным законодательством - Бюджетным кодексом Российской Федерации, приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению", приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Указания N 65н), приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ N 52н) и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета, устанавливающими особенность реализации государственной учетной политики в учреждении, путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций, федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 N 256н, N 257н, N 258н, N 259н, N 260н (далее - соответственно Стандарт "Концептуальные основы бухучета и отчетности", Стандарт "Основные средства", Стандарт "Аренда", Стандарт "Обесценение активов", Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности").

Управление является главным администратором доходов, главным распорядителем бюджетных средств, получателем бюджетных средств.

Ответственным за ведение бюджетного учета в управлении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является главный бухгалтер управления (ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

Бюджетный учет по исполнению бюджета главного распорядителя, получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета осуществляется отделом бюджетного учета, контроля и отчетности, возглавляемый начальником отдела - главным бухгалтером. Деятельность отдела бюджетного учета, контроля и отчетности регламентируется Положением об отделе и должностными инструкциями сотрудников отдела.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно начальнику управления и несет ответственность за оформление учетной политики, ведение бюджетного учета, своевременное предоставление полной и достоверной бюджетной и налоговой отчетности.

Требования главного бухгалтера являются обязательными для всех сотрудников управления.

Бюджетный учет ведется в рублях. Стоимость объектов учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации в соответствии с пунктом 13 Инструкции к Единому плану счетов N 157н.

В управлении действуют постоянные комиссии:

- комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 9);

- инвентаризационная комиссия (приложение 10);

- комиссия для проведения внезапной ревизии кассы (приложение 11).

Бюджетный учет по исполнению бюджета главного распорядителя, получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета ведется с применением комплексной автоматизации и использованием программного продукта ПП "1С: Предприятие 8.3", ПП "ИнТеП - Заработная плата".

Формирование Кассового плана, получение Выписок с лицевого счета главного распорядителя, получателя бюджетных средств осуществляется в программах АЦК "БФТ", АЦК "Финансы" и СУФД-портал.

С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия управления ведет электронный документооборот по следующим направлениям:

- система электронного документооборота с Управлением федерального Казначейства по Амурской области;

- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в Инспекцию Федеральной налоговой службы;

- передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России;

- передача отчетности в Амурстат.

Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов N 157н, пункт 33 Стандарта "Концептуальные основы бухучета и отчетности".

Учетная политика реализуется в рамках единой государственной политики через:

- рабочий план счетов бюджетного учета (Приложение N 1);

- корреспонденцию счетов бюджетного учета (Приложение N 1 к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению");

Журналам операций присваиваются номера (Приложение N 2). Журналы операций ведутся отдельно.

Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в (Приложении N 3).

Учет исполнения бюджета главного распорядителя, получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета осуществляется с применением Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2014 N 65н.

Отражение операций при ведении бюджетного учета в управлении осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".

Номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов. При формировании номера счета Плана счетов используется следующая структура:

- раздел, подраздел 0405;

- целевая статья 01 5 02 10190; 01 5 01 10590, 01 5 01 10800; 01 5 01 69700; 01 В 01 Я543Л, 01 В 01 R543K, 01 В 01 Я543 М, 01 В 01 69350, 01 9 02 10860.

вид расходов 121,122,129, 244,530,611, 612, 810, 851, 852.

18 разряд - код вида финансового обеспечения (деятельности):

- бюджетная деятельность - 1

- средства во временном распоряжении - 3 19 - 21 разряд - код синтетического счета Единого плана счетов бюджетного учета;

22 - 23 разряд - код аналитического счета Единого плана счетов бюджетного учета.

График документооборота (Приложение N 4).

Формирование регистров бюджетного учета осуществляется в следующем порядке:

- первичные учетные документы по приложению 1 к Приказу N 52н (кроме ф. 0310003 "Журнал регистрации приходных и расходных ордеров") составляются по мере осуществления хозяйственных операций;

- журнал регистрации приходных и расходных ордеров (ф. 0310003) составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;

- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий - ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;

- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии;

- опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;

- авансовые отчеты брошюруются и нумеруются в последний день отчетного месяца;

- журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;

- другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ. Хозяйственные операции, производимые управлением, отражаются в бюджетном учете на основании оправдательных документов (первичных учетных документов). Перечень унифицированных форм первичных документов, а также методические указания по их применению утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, а также документы по договорам, устанавливающие или изменяющие финансовые обязательства управления, подписываются начальником управления (иным уполномоченным лицом), после визирования ведущим консультантом юридической и кадровой службы управления, начальником отдела бюджетного учета, контроля и отчетности - главным бухгалтером (иным уполномоченным лицом).

При ведении бюджетного учета следует иметь в виду, что информация в денежном выражении о состоянии активов и обязательств, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (доходах,

расходах), отражаемая на соответствующих счетах рабочего плана счетов субъекта учета, должна быть полной, сообразной с существенностью.

Ошибки, признанные существенными, подлежат обязательному исправлению.

При этом существенной признается информация, пропуск или искажение которой влечет изменение на один процент (и (или) более) оборотов по дебету (кредиту) аналитического счета рабочего плана счетов (приведенного в приложении 1), (п. 3 Инструкции N 157н).

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Перечень лиц, имеющих право подписи банковских и платежных документов определен приказом управления N 2 от 20.02.2012 г. "О наделении правом ЭЦП" (с изменениями и дополнениями).

Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные министерством финансов Амурской области и бюджетным законодательством (приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н).

Для подведомственных государственных бюджетных учреждений управления, наделенных полномочиями юридического лица, устанавливаются следующие сроки представления бюджетной отчетности:

квартальные - до 4-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

годовой - до 14 января года, следующего за отчетным годом.

Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в (приложении N 5).

Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных и машинных носителях информации (заверенными собственноручной подписью), а также в форме электронных документов (заверенными посредством электронной подписи) (ч. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 7, п. 11 Инструкции N 157н, ст. 2 Уголовного Кодекса РФ).

Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годовой отчетности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Порядок и график проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств приведен в приложении 6 (ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 50000,00 (Пятьдесят тысяч) руб. На основании приказа начальника управления в исключительных случаях сумма может быть увеличена (но не более лимита расчетов наличными средствами

между юридическими лицами) в соответствии с указанием Банка России (п. 6 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов").

Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), - 30 календарных дней (п. 26 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Выдача средств на хозяйственные расходы производится штатным работникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности (приложение 7).

При направлении сотрудников управления в служебные командировки возмещение расходов производится на основании постановления губернатора от 11.08.2010 N 20-к.

Порядок оформления служебных командировок и возмещения командировочных расходов приведен в (приложении 8).

Предельные сроки отчета по выданным доверенностям устанавливаются следующие:

в течение 10 календарных дней с момента получения;

в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Порядок закупок товаров, работ и услуг определяется в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Состав постоянно действующей единой комиссии для осуществления закупок товаров, работ и услуг утверждается приказом начальника управления.

Положение о контрактной службе утверждено приказом управления ветеринарии от 25.12.2013 N 391.

Состав постоянно действующих комиссий:

комиссии по поступлению и выбытию активов (приложение 9);

инвентаризационной комиссии (приложение 10).

Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложение 11.

Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежеквартально на последний день квартала. Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:

- в сторону увеличения - дополнительными бухгалтерскими проводками;

- в сторону уменьшения - проводками, оформленными методом "красное сторно".

В величину резерва на оплату отпусков включается:

1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;

2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:

Сумма оплаты отпусков = Количество неиспользованных всеми сотрудниками дней отпусков на последний день квартала х Средний дневной заработок по учреждению за последние 12 мес.

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в соответствии с графиком документооборота.

Средний дневной заработок (3 ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:

3 ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч.: 29,3

где:

ФОТ - фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

4 - количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета резерва;

29,3 - среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса РФ.

В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:

1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;

2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2 процента - суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.

Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ рассчитываются отдельно по формуле:

В = Впр : ФОТ х 100, где:

В - дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, включаемые в расчет резерва;

Впр - сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

ФОТ - фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.

Бюджетном учете данные операции отражать следующими записями: начисление сумм резерва на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) - по дебету счета, 0 401 20

211 "Расходы по заработной плате" и кредиту счета 0 401 60 211 "Резервы предстоящих расходов по оплате отпусков";

начисление сумм резерва на оплату отпусков в части страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов) - по дебету счета 0 401 20 213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда" и кредиту счета 0 401 60 213 "Резервы предстоящих расходов"; отражение расчетов по оплате обязательств при поступлении расчетных документов - по дебету счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

начисление расходов по оплате обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного по судебным разбирательствам, - по дебету счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты".

В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты - существенных фактах хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения и произошли в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - События).

Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения. Главный бухгалтер учреждения самостоятельно принимает решение о существенности фактов хозяйственной жизни.

Событиями после отчетной даты признаются:

События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия учреждения:

- получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в случае когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство получено в следующем;

- ликвидация дебитора (кредитора), объявление его банкротом, что влечет последующее списание дебиторской (кредиторской) задолженности;

- признание неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения, или его смерть;

- признание факта смерти физического лица, перед которым учреждение имеет кредиторскую задолженность;

- получение от страховой организации документов, устанавливающих или уточняющих размер страхового возмещения, по страховому случаю, произошедшему в отчетном периоде;

- обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут искажение отчетности;

- возникновение обязательств или денежных прав, связанных с завершением судебного производства.

Другие события, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, или указывают на обстоятельства, существовавшие на отчетную дату;

события, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях учреждения:

- изменение кадастровой стоимости нефинансовых активов;

- поступление и выбытие активов, в том числе по результатам инвентаризации перед годовой отчетностью;

- пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за которой уничтожена значительная часть имущества учреждения;

- изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в результате изменения после отчетной даты курсов иностранных валют;

- начало судебного производства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты.

Событие отражается в учете и отчетности за отчетный период в следующем порядке:

Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:

- дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,

- либо запись способом "красное сторно" и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.

События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.

В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в денежном выражении.

Событие, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным.

Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.

Порядок принятия обязательств приведен в приложении 12.

2. Учет нефинансовых активов

К объектам основных средств относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Срок полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации по объектам основных средств, включенным согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп; в десятую амортизационную группу - срок полезного использования, рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановление Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072.

Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10000 рублей включительно, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер.

Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем прикрепления к нему жетона, нанесения на объект учета краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.

Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

- машины и оборудование;

- инвентарь производственный и хозяйственный.

Основание: пункт 27 Стандарта "Основные средства".

Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

- машины и оборудование;

- инвентарь производственный и хозяйственный.

Основание: пункт 28 Стандарта "Основные средства".

При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Основание: пункт 41 Стандарта "Основные средства".

Выдача объектов основных средств в эксплуатацию стоимостью до 10000 рублей включительно осуществляется на основании "Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения" (ф. 0504210).

Учет объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, выданных в эксплуатацию, ведется на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 10000 рублей включительно в эксплуатации" без присвоения инвентарного номера, с момента их ввода в эксплуатацию по наименованиям, количеству, фактической стоимости и материально - ответственным лицам.

Основание: пункт 39 Стандарта "Основные средства", пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов N 157н.

Списание основных средств, числящихся на забалансовом счете 21, производится на основании:

- Акта о списании объекта нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);

- Акта о приеме-передаче объекта нефинансовых активов (ф. 0504101); на основании письменного обращения материально-ответственного лица и (или) заключения инвентаризационной комиссии.

Аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) ведется в разрезе кредиторов. В конце года осуществляется сверка показателей задолженности с дебиторами и кредиторами по Актам сверки на 1 число следующего года.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках, открываемых на соответствующие объекты основных средств, за исключением объектов движимого имущества стоимостью до 10000 рублей.

По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:

1. На объекты недвижимого имущества:

- стоимостью до 100000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости объекта при принятии к учету;

- стоимостью свыше 100000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

2. На объекты движимого имущества:

- на объекты стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов нематериальных активов, амортизация не начисляется;

- на иные объекты стоимостью от 10000 до 100000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве материалов, комплектующих изделий для управленческих нужд, средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, независимо от их стоимости.

Учитывая быстрое моральное старение и поломки комплектующих системного блока, вызывающие частые замены, относить комплектующие - материнские платы, жесткие диски, дисководы, элементы блока питания - к прочим материальным запасам независимо от стоимости и осуществлять их учет в порядке, установленном для запасных частей к машинам и оборудованию.

К прочим материальным запасам относятся расходные материалы для оргтехники и вычислительной техники - флэш-карты, картриджи, кабели, переходники и другие соответствующие товары.

Списание материальных запасов производится по средней стоимости на основании ф. 0504210 "Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения" или согласно ф. 0504230 "Акт о списании материальных запасов", заполненному на основании письменного обращения материально-ответственного лица.

К имуществу, выданному учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением с отражением на забалансовом счете 27" "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" отнести:

сотовые телефоны;

ноутбуки для сотрудников, участвовавших в выездных проверках; специальная одежда: форма государственных ветеринарных инспекторов.

Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов, номенклатурным номерам, местам хранения и материально-ответственным лицам.

Операции по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:

- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

- прайс-листами заводов-изготовителей;

- справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

- информацией, размещенной в СМИ, и т.д.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

3. Учет доходов

Функции администратора доходов областного бюджета закреплены приказом управления от 30.12.2015 года N 627-од "О наделении управления ветеринарии Амурской области полномочиями администратора доходов бюджета на 2018 год". Перечень доходов, администрируемых управлением, приведен в Приложении к вышеуказанному приказу.

Учет поступлений в областной бюджет регламентируется законом Амурской области об областном бюджете на соответствующий год и плановый период и Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 05 сентября 2008 года N 92н.

Учет поступлений по главе 906 "управление ветеринарии и племенного животноводства Амурской области" осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности.

На счете 120500000 "Расчеты по доходам" учитываются расчеты по начисленным управлением суммам доходов.

Аналитический учет расчетов по платежам в доход бюджета ведется в Журнале операций расчетов по доходам.

Суммы данных по прогнозным (плановым) показателям доходов (поступлений) бюджета на соответствующий финансовый год (их изменений) учитываются главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета на соответствующих счетах аналитического учета счета 050400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" в разрезе финансовых периодов 050410000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения на текущий финансовый год";

050420000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)";

050430000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения на второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным)";

050440000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения на второй год, следующий за очередным";

050490000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения на иные очередные годы (за пределами планового периода)";

Кредитовый показатель по соответствующим счетам аналитического учета счетов 050400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" отражает сумму прогнозных (плановых) показателей по доходам (поступлениям) на соответствующий финансовый год с учетом их изменений. Аналитический учет операций по счету 050400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" ведется учреждением в Карточке учета прогнозных (плановых) назначений по соответствующим счетам Плана счетов. Операции по отражению прогнозируемых показателей по доходам (поступлениям) и их изменений оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы прогнозируемых показателей по доходам (поступлениям) на соответствующий финансовый год отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 050400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 050700000 "Утвержденный объем финансового обеспечения", при этом суммы уменьшений прогнозных показателей отражаются обратной корреспонденцией счетов.

4. Учет расчетов по выданным авансам

На счете 120600000 "Расчеты по выданным авансам" учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждением (кроме авансов, выданных подотчетным лицам).

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками N 4.

5. Расчеты с подотчетными лицами

5.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:

- выдачи из кассы. При этом выплаты подотчетных сумм служащим производятся в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;

- перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.

Способ выдачи денежных средств указывается в служебной записке или приказе начальника управления.

5.2. Управление выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам. Расчеты по выданным суммам проходят в порядке, установленном для штатных сотрудников.

5.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет (за исключением расходов на командировки) устанавливается в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб.

На основании приказа начальника управления в исключительных случаях сумма может

быть увеличена (но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами) в соответствии с указанием Банка России.

Основание: пункт 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У.

5.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.

5.5. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

- в течение 10 календарных дней с момента получения;

- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей. Доверенности выдаются штатным сотрудникам (служащим), с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

5.6. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.

6. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе предъявленных к оплате счетов, счетов - фактур, накладных актов выполненных работ и других первичных учетных документов. Счета, счета - фактуры, накладные, акты выполненных работ и другие первичные учетные документы прилагаются к Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

6.1 Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов в порядке, установленном приказом главного администратора доходов бюджета и НК. С забалансового счета задолженность списывается после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной в порядке, установленном приказом главного администратора доходов бюджета.

Основание: пункты: 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов N 157н.

6.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами".

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии управления:

- по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;

- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 339, 372 Инструкции к Единому плану счетов N 157н.

7. Учет кассовых операций и денежных документов

Учет кассовых операций осуществляется согласно Положения Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

Ведения кассовых операций регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с применением средств вычислительной техники с формированием листов кассовой книги и вкладных листов кассовой книги.

Ведение кассовых операций в управлении возлагается на работника отдела бухгалтерского учета и кадровой работы.

В целях обеспечения контроля за денежными средствами и денежными документами, находящимися в кассе управления, ежеквартально проводится ревизия кассы, которая оформляется актом.

В случае ухода материально - ответственного лица в отпуск, его болезни или отсутствия по иной причине составляется акт приема - передачи кассы.

Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов и бланков строгой отчетности оформляются кассовыми ордерами на которых ставится штамп "фондовый".

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету "Касса". Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

8. Учет бланков строгой отчетности

Для учета находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности управления бланков строгой отчетности предназначен забалансовый счет 03.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц, мест хранения в условной оценке: один бланк, один рубль.

Внутренние перемещения бланков строгой отчетности в управлении отражается по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов, путем изменения ответственного лица и (или) места хранения.

Выбытие бланков строгой отчетности при их оформлении (выдаче), передаче иному юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи, принятием решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о списании) по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.

Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков строгой отчетности в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности.

9. Выдача доверенностей на получение товарно-материальных ценностей

Доверенность на получение товарно-материальных ценностей выдается работникам управления ветеринарии на бланках типовой формы N М-2, согласно приложению N 1. Выдача доверенностей лицам, не работающим в управлении ветеринарии, не допускается. Доверенность подписываются начальником управления (заместителем) и главным бухгалтером (заместителем).

Доверенности выдаются на получение товарно-материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению или другому заменяющему их документу.

В случаях, когда доверенное лицо должно получать требуемые товары, материалы или продукты в одном месте (с одного склада), но по нескольким нарядам, счетам и другим заменяющим их документам, ему может быть выдана одна доверенность с указанием в ней номеров и дат выдачи всех нарядов,

счетов и других аналогичных документов или несколько доверенностей, если товарно-материальные ценности следует получать на нескольких складах.

Доверенности регистрируются бухгалтерией управления. Выдача доверенностей, полностью или частично не заполненных, и доверенностей без образцов подписи лиц, на имя которых они выписаны, не допускается. Срок действия доверенности устанавливается на 1 0 дней.

10. Финансовый результат

В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы:

- по страхованию имущества, гражданской ответственности;

- по приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно, по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.

По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается начальником управления в приказе.

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов N 157н.

В управлении создаются:

- резерв на предстоящую оплату отпусков.

- резерв по претензионным требованиям - при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной управлению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом "красное сторно". Основание: пункт 302.1 Инструкции к Единому плану счетов N 157н.

10. Порядок и сроки предоставления финансовой и бюджетной отчетности Финансовая отчетность составляется и представляется в соответствии и в сроки предусмотренные законодательством. Бюджетная отчетность составляется в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 N 191н, и в сроки, определенные приказом министерства финансов Амурской области.

11. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и главного бухгалтера

1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее - увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее - уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.

2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа начальника управления.

3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в управлении.

Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип. Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.

4. Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии. При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники управления в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.

5. Передаются следующие документы:

- учетная политика со всеми приложениями;

- квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;

- по планированию, в том числе бюджетная смета, план-график закупок, обоснования к планам;

- бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;

- налоговые регистры;

- о задолженности управления, в том числе по уплате налогов;

- о состоянии лицевых счетов управления;

- по учету зарплаты и по персонифицированному учету;

- по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т.д.;

- акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;

- об условиях хранения и учета наличных денежных средств;

- договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т.д.;

- договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;

- учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т.п.;

- о недвижимом имуществе, транспортных средствах Агентства:

свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т.п.;

- об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;

- акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств управления с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы управления;

- акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;

- акты ревизий и проверок;

- материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;

бланки строгой отчетности;

- иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности управления.

При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.

Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой "Замечания прилагаются". Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.

Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр - руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер, 2-й экземпляр - увольняемому лицу, 3-й экземпляр - уполномоченному лицу, которое принимало дела.

ГАРАНТ:

Нумерация разделов приводится в соответствии с источником

11. Налогообложение

Управление осуществляет ведение налогового учета и формирование налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

12. Изменение учетной политики

Учетная политика управления применяется с момента ее утверждения последовательно из года в год. Изменение учетной политики вводится с начала финансового года или в случае изменения законодательства Российской Федерации, нормативных и других правовых актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, а также существенных изменений условий деятельности управления.

ГАРАНТ:

Нумерация приложений приводится в соответствии с источником

Приложение N 2

Номера журналов операций

Номер журнала	Наименование журнала
1	Журнал операция по счету "Касса"
2	Журнал операций с безналичными денежными средствами
3	Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
4	Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
5	Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
6	Журнал операций расчетов по оплате труда
7	Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
8	Журнал операций по прочим операциям
9	Журнал операций по санкционированию

Приложение N 3

Перечень лиц,
имеющих право подписи первичных документов

N п/п	Должность, Ф.И.О.	Наименование документов	Примечание	С приказом ознакомлен
1	Начальник управления, Самохвалов Сергей Владимирович	Банковские документы, приходные и расходные ордера, доверенности на выдачу материальных ценностей и нефинансовых активов, авансовые отчеты, накладные, извещения, ведомости по заработной плате, отчеты в налоговый орган, пенсионный фонд, фонд социального страхования и другие документы отдела бюджетного учета, контроля и отчетности	Первая подпись
2	Заместитель начальника управления - начальник отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора	Банковские документы, приходные и расходные ордера, доверенности на выдачу материальных ценностей и нефинансовых активов, авансовые отчеты, накладные, извещения, ведомости по заработной плате, отчеты в налоговый орган, пенсионный фонд, фонд социального страхования и другие документы отдела бюджетного учета, контроля и отчетности	Первая подпись
3	Дядичкина Анжелика Владимировна - начальник отдела бюджетного учета, контроля и отчетности - главный бухгалтер	Банковские документы, приходные и расходные ордера, доверенности на выдачу материальных ценностей и нефинансовых активов, авансовые отчеты, накладные, извещения, ведомости по заработной плате, отчеты в налоговый орган, пенсионный фонд, фонд социального страхования и другие документы отдела бюджетного учета, контроля и отчетности	Вторая подпись
4	Мелешкина Светлана Николаевна - заместитель начальника отдела бюджетного учета, контроля и отчетности - заместитель главного бухгалтера	Банковские документы, приходные и расходные ордера, доверенности на выдачу материальных ценностей и нефинансовых активов, авансовые отчеты, накладные, извещения, ведомости по заработной плате, отчеты в налоговый орган, пенсионный фонд, фонд социального страхования и другие документы отдела бюджетного учета, контроля и отчетности, по которым сотрудник выступает исполнителем	Вторая подпись
5	Грицаенко Екатерина Николаевна - ведущий консультант отдела бюджетного учета, контроля и отчетности	Приходные и расходные ордера, журнал ордер с безналичными денежными средствами и другие документы отдела бюджетного учета, контроля и отчетности, по которым сотрудник выступает исполнителем	Кассир

Приложение N 4

График документооборота

Наименование документа

Создание (получение) документа

Проверка документа

Обработка документа

Передача в архив

Кол-во экз.

Ответственный за выписку

Ответственный за оформление

Срок исполнения

Ответственный за проверку

Кто представляет

Порядок представления

Срок представления

Ответственный за обработку

Срок исполнения

Ответственный за передачу

Срок передачи

Банковские документы

Заявка на оплату расходов

Грицаенко Екатерина Николаевна

Три рабочих дня

Дядичкина Анжелика Владимировна

Грицаенко

Екатерина

Николаевна

На бумажном носителе с приложением первичных документов

1 рабочий день

Грицаенко Екатерина Николаевна

1 рабочий день

Грицаенко Екатерина Николаевна

По истечении 5 лет

Расчетные документы

Накладная

Грицаенко Екатерина Николаевна

один рабочий дня

Дядичкина Анжелика Владимировна

Грицаенко

Екатерина

Николаевна

На бумажном носителе

1 рабочий день

Грицаенко Екатерина Николаевн а

1 рабочий день

Грицаенко Екатерина Николаевна

По истечении 5 лет

Извещение

Грицаенко Екатерина Николаевна

один рабочий день

Дядичкина Анжелика Владимировна

Грицаенко Екатерина

Николаевна

На бумажном носителе

1 рабочий день

Грицаенко Екатерина Николаевна

1 рабочий день

Грицаенко Екатерина Николаевна

По истечении 5 лет

Доверенность

Грицаенко Екатерина Николаевна

один рабочий день

Дядичкина Анжелика Владимировна

Грицаенко Екатерина

Николаевна

На бумажном носителе

1 рабочий день

Грицаенко Екатерина Николаевна

1 рабочий день

Грицаенко Екатерина Николаевна

По истечении 5 лет

Авансовый отчет

Мелешкина Светлана Николаевна

Подотчетное лицо

Три рабочих дня

Мелешкина Светлана Николаевна

Подотчетное лицо

На бумажном носителе

1 рабочий день

Мелешкина Светлана Николаевна

1 рабочий день

Мелешкина Светлана Николаевна

По истечении 5 лет

Кассовые документы

Приходный и расходный кассовый ордер

Мелешкина Светлана Николаевна

Один рабочий день

Мелешкина Светлана Николаевна

На бумажном носителе

1 рабочий день

Мелешкина Светлана Николаевна

1 рабочий день

Мелешкина Светлана Николаевна

По истечении 5 лет

Регистры бюджетного учета

Журналы операций

Ответственный исполнитель

В течение финансового года

Дядичкина Анжелика Владимировна

Ответственный исполнитель

На бумажном носителе

В конце каждого месяца

Ответственный исполнитель

1 рабочий день

Ответственный исполнитель

По истечении 5 лет

Главная книга

Заместитель главного бухгалтера

В течение финансового года

Дядичкина Анжелика Владимировна

Заместитель главного бухгалтера

На бумажном носителе

В конце каждого месяца

Дядичкина Анжелика Владимировна

1 рабочий день

Дядичкина Анжелика Владимировна

По истечении 5 лет

Приложение N 5

Положение
о внутреннем финансовом контроле

1. Общие положения

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Положением управления. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.

1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:

создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджетной сметы;

повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

повышение результативности использования средств областного бюджета.

1.3. Внутренний контроль в управлении могут осуществлять:

созданная приказом начальника комиссия;

консультант отдела бюджетного учета, контроля и отчетности.

1.4. Целями внутреннего финансового контроля управления являются подтверждение достоверности бюджетного учета и отчетности управления и соблюдение действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

1.5. Основные задачи внутреннего контроля:

установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бюджетном учете и отчетности требованиям законодательства;

установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;

соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;

анализ системы внутреннего контроля управления, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

1.6. Принципы внутреннего финансового контроля управления:

принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;

принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;

принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;

принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;

принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.

2. Система внутреннего контроля

2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:

точность и полноту документации бюджетного учета;

соблюдение требований законодательства;

своевременность подготовки достоверной бюджетной отчетности;

предотвращение ошибок и искажений;

исполнение приказов и распоряжений начальника управления;

выполнение утвержденных показателей бюджетной сметы;

сохранность имущества управления.

2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.

3. Организация внутреннего финансового контроля

3.1. Внутренний финансовый контроль в управлении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та или иная операция.

Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров. Предварительный контроль осуществляют начальник управления, его заместители, главный бухгалтер и ведущий консультант юридической и кадровой службы.

Основными формами предварительного внутреннего финансового контроля являются:

проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера);

их визирование, согласование и урегулирование разногласий;

проверка и визирование проектов договоров ведущим консультантом юридической и кадровой службы и главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера);

предварительная экспертиза документов (решений), связанных с расходованием денежных и материальных средств, осуществляемая главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера); экспертами и другими уполномоченными должностными лицами.

3.1.2. Текущий контроль производится путем:

проведения повседневного анализа соблюдения процедур исполнения показателей бюджетной сметы;

ведения бюджетного учета;

осуществления мониторингов расходования целевых средств по назначению, оценки эффективности и результативности их расходования.

Формами текущего внутреннего финансового контроля являются:

проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т.п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;

проверка наличия денежных средств в кассе;

проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;

проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;

контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;

сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);

проверка фактического наличия материальных средств.

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами отдела бюджетного учета, контроля и отчетности.

3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.

Осуществляется путем анализа и проверки бюджетной документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.

Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.

Формами последующего внутреннего финансового контроля являются:

инвентаризация;

внезапная проверка кассы;

проверка поступления, наличия и использования денежных средств в управлении;

документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности управления и его обособленных структурных подразделений.

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.

Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:

объект проверки;

период, за который проводится проверка;

срок проведения проверки;

ответственных исполнителей.

Объектами плановой проверки являются:

соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бюджетного учета и норм учетной политики;

правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бюджетном учете;

полнота и правильность документального оформления операций;

своевременность и полнота проведения инвентаризаций;

достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.

3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:

программа проверки (утверждается руководителем учреждения);

характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности, виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;

анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

выводы о результатах проведения контроля;

описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.

Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют начальнику управления объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером управления (лицом, уполномоченным начальником управления) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается начальником учреждения. По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует начальника управления о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

4. Субъекты внутреннего контроля

4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:

начальник управления и его заместители;

комиссия по внутреннему контролю;

4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами управления, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами управления и должностными инструкциями работников.

5. Права комиссии по проведению внутренних проверок

5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право:

проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;

проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете;

входить в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;

проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с населением и проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы; проверять все учетные бухгалтерские регистры;

проверять планово-сметные документы;

ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;

ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);

обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности используемых технологических схем);

проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография

рабочего времени, метод моментальных фотографий и т.п.) с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки;

проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц;

проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;

проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды;

требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;

на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.

6. Ответственность

6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.

6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на Мелешкину Светлану Николаевну.

6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

7. Оценка состояния системы финансового контроля

7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых начальником управления.

7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.

В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.

8. Заключительные положения

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются начальником управления.

8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.

График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности

N	Объект проверки	Срок проведения проверки	Период, за который проводится проверка	Ответственный исполнитель
1
2

Руководитель

Приложение N 6

Порядок
проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств

Настоящий Порядок разработан в соответствии с Законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ;

- Федеральным стандартом "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016 N 256н;

указанием ЦБ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами";

Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 N 52н;

Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий, утвержденными постановлением Правительства от 28.09.2000 N 731.

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств учреждения, сроки ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.

1.2. Инвентаризации подлежит все имущество управления независимо от его местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств управления. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся на ответственном хранении управления. Инвентаризацию имущества, переданного в аренду (безвозмездное пользование), проводит арендатор (ссудополучатель). Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе материально-ответственных лиц.

1.3. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не принадлежащего учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;

сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

проверка полноты отражения в учете финансовых активов и обязательств (выявление излишков, недостач);

документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств;

определение фактического состояния имущества и его оценка;

проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств,

использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения материальных запасов, денежных средств;

выявление признаков обесценения активов.

1.4. Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

перед составлением годовой бюджетной отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

при смене материально-ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлению таких фактов);

в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);

при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации учреждения;

в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

При коллективной материальной ответственности инвентаризацию необходимо проводить:

при смене руководителя;

при выбытии из коллектива более 50 процентов работников;

по требованию одного или нескольких членов коллектива.

2. Порядок и сроки проведения инвентаризации

2.1. Для проведения инвентаризации в управлении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующей и инвентаризационной комиссии утверждает начальник управления.

2.2. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения инвентаризации. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на " " (дата)". Это служит основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

2.3. Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

2.4. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

2.5. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

2.6. Инвентаризацию отдельных видов имущества и финансовых обязательств проводят в соответствии с Правилами, установленными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

2.7. Для оформления инвентаризации применяют формы, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н:

инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (форма N 0504082);

инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (форма N 0504086);

инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (форма N 0504087). По объектам, переданным в аренду, безвозмездное пользование, а также полученным в аренду, безвозмездное пользование и по другим основаниям, составляются отдельные описи (ф. 0504087);

инвентаризационная ведомость наличных денежных средств (форма N 0504088);

инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N 0504089);

инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (форма N 0504091);

ведомость расхождений по результатам инвентаризации (форма N 0504092);

акт о результатах инвентаризации (форма N 0504835);

инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (форма N 0504083);

инвентаризационная опись ценных бумаг (форма N 0504081).

Формы заполняют в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 N 52н. Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов применяется акт инвентаризации расходов будущих периодов N ИНВ-11 (ф. 0317012), утвержденный приказом Минфина от 13.06.1995 N 49.

2.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

2.10. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

2.11. Если материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

2.12. Особенности проведения инвентаризации финансовых активов и обязательств:

2.12.1. Инвентаризация финансовых активов и обязательств проводится по соглашениям (договорам), первичным учетным документам, выпискам, отчетам уполномоченных организаций, актам сверки расчетов с дебиторами и кредиторами.

2.12.2. Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности производится путем полного (полистного) пересчета фактической наличности.

2.12.3. Перечень финансовых активов и обязательств по объектам учета, подлежащих

инвентаризации:

денежные средства - счет Х.201.00.000;

расчеты по доходам - счет 0.205.00.000;

расчеты по выданным авансам - счет 0.206.00.000;

расчеты с подотчетными лицами - счет 0.208.00.000;

расчеты по ущербу имуществу - счет 0.209.00.000;

расчеты по принятым обязательствам - счет 0.302.00.000;

расчеты по платежам в бюджеты - счет 0.303.00.000;

прочие расчеты с кредиторами - счет 0.304.00.000;

расчеты с кредиторами по долговым обязательствам - счет 0.301.00.000;

- расчеты с кредиторами по долговым обязательствам - счет Х.301.00.000;

доходы будущих периодов - счет Х.401.40.000;

расходы будущих периодов - счет Х.401.50.000;

резервы предстоящих расходов - счет Х.401.60.000.

3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов, обязательств и финансовых результатов

3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 "Основные средства", на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у сотрудников в командировке и т.д.), инвентаризируются по документам и регистрам до момента выбытия.

Перед инвентаризацией комиссия проверяет:

- есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;

- состояние техпаспортов и других технических документов;

- документы о государственной регистрации объектов;

- документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.

При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.

В ходе инвентаризации комиссия проверяет:

- фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;

- физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т.д.

Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом. В графе 8 "Статус объекта учета" указываются коды статусов:

11 - в эксплуатации;

12 - требуется ремонт;

13 - находится на консервации;

14 - требуется модернизация;

15 - требуется реконструкция;

16 - не соответствует требованиям эксплуатации;

17 - не введен в эксплуатацию.

В графе 9 "Целевая функция актива" указываются коды функции:

11 - продолжить эксплуатацию;

12 - ремонт;

13 - консервация;

14 - модернизация, дооснащение (дооборудование);

15 - реконструкция;

16 - списание;

17 - утилизация.

3.2. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути, отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется обоснованность сумм на соответствующих счетах бухучета.

Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0504087) составляются на материальные запасы, которые:

- находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;

- находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных документов;

- отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи указывается наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа;

- переданы в переработку. В описи указывается наименование перерабатывающей организации и материальных запасов, количество, фактическая стоимость по данным бухучета, дата передачи, номера и даты документов;

- находятся на складах других организаций. В описи указывается наименование организации и материальных запасов, количество и стоимость.

3.3. При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия сверяет остатки на счетах 201.11, 201.21, 201.22, 201.26, 201.27 с выписками из лицевых и банковских счетов. Если в бухучете числятся остатки по средствам в пути (счета 201.13, 201.23), комиссия сверяет остатки с данными подтверждающих документов - банковскими квитанциями, квитанциями почтового отделения, копиями сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, слипами (чеками платежных терминалов) и т.п.

3.4. Проверку наличных денег в кассе комиссия начинает с суммы наличных денег, они должны соответствовать данным кассовой книги.

Инвентаризации подлежат:

- наличные деньги;

- бланки строгой отчетности;

- денежные документы;

- ценные бумаги.

Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности производится путем полного (полистного) пересчета. При проверке бланков строгой отчетности комиссия фиксирует начальные и конечные номера бланков.

В ходе инвентаризации кассы комиссия:

- проверяет кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, доверенности на получение денег, реестр депонированных сумм и другие документы кассовой дисциплины;

- сверяет суммы, оприходованные в кассу, с суммами, списанными с лицевого (расчетного) счета;

- поверяет соблюдение кассиром лимита остатка наличных денежных средств.

3.5. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом следующих особенностей:

- определяет сроки возникновения задолженности;

- выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам;

- сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными фондами - по налогам и взносам;

- проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам.

3.6. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:

- суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, - счетов, актов, договоров, накладных;

- соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;

- правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.

3.7. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность создания.

В части резерва по сомнительным долгам проверяется обоснованность сумм, которые не погашены в установленные договорами сроки и не обеспечены соответствующими гарантиями.

В части резерва на оплату отпусков проверяются:

- количество дней неиспользованного отпуска;

- среднедневная сумма расходов на оплату труда;

- сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

3.8. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам будущих периодов относятся:

- доходы от аренды;

- суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению, которое подписано в текущем году на будущий год.

Также проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов. При инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность наличия остатков.

3.9. Инвентаризация драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных и иных изделий из них проводится в соответствии с разделом III Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 09.12.2016 N 231н.

4. Оформление результатов инвентаризации

4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее членами и материально-ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты передаются в бухгалтерию для выверки данных фактического наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.

4.2. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) обобщаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (форма N 0504092). Составляется акт о результатах инвентаризации (форма N 0504835). Акт подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и начальником управления.

4.3. После завершения инвентаризации, выявленные расхождения (излишки, недостачи) должны быть отражены в бюджетном учете, а при необходимости материалы направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.

4.4. Результаты инвентаризации отражаются в бюджетном учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бюджетной отчетности.

4.5. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов, материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с материально-ответственного лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом начальника создается комиссия для проведения внутреннего служебного расследования для выявления виновного лица, допустившего возникновение несохранности доверенных ему материальных ценностей.

Приложение N 7

Перечень
материально-ответственных лиц

1. Самохвалов Сергей Владимирович - начальник управления

2. Козлова Виктория Николаевна - заместитель начальника отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора;

3. Михеев Юрий Леонидович - ведущий консультант отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора - госветинспектор Мазановского и Селемджинского районов;

4. Кобелева Екатерина Игоревна - ведущий консультант отдела по организации противоэпизоотических мероприятий ветеринарного надзора - госветинспектор Завитинского и Октябрьского районов;

5. Клименков Константин Юрьевич - ведущий консультант ветеринарного надзора - госветинспектор г. Свободного и Шимановского района;

6. Соловей Ирина Васильевна - ведущий консультант ветеринарного надзора - госветинспектор Тамбовского района;

7.Федоров Владимир Иванович - ведущий консультант ветеринарного надзора

- госветинспектор Бурейского и Архаринского районов;

8.Самороковский Александр Викторович - ведущий консультант отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора - госветинспектор г. Благовещенска и Благовещенского, Тындинского и Свокородинского районов;

9. Печка Лариса Александровна - ведущий консультант отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора - госветинспектор Серышевского района.

10. Рзаев Турал Мохуббат оглы - ведущий консультант ветеринарного надзора - госветинспектор Белогорского и Ромненского районов;

11. Калич Юрий Анатольевич - ведущий консультант ветеринарного надзора - госветинспектор Михайловского и Константиновского районов;

12. Слепухин Александр Александрович - старший специалист II разряда отдела бюджетного учета, контроля и отчетности.

Приложение N 8

Положение
о служебных командировках

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение определяет порядок организации служебных командировок сотрудников управления ветеринарии Амурской области на территории России и за ее пределами. Положение распространяется на всех сотрудников управления.

1.2. Настоящее Положение не распространяется на поездки за границу по персональным приглашениям с оплатой за счет принимающей стороны в зарубежные научные организации, с которыми у учреждения нет действующих соглашений о сотрудничестве. Для указанных поездок в отдельных случаях по письменному заявлению сотрудника может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется начальником управления.

1.3. Служебной командировкой государственного гражданского служащего является поездка по распоряжению губернатора или начальника управления (иного уполномоченного должностного лица) на определенный срок вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения либо участия в мероприятиях, соответствующих целям и задачам управления.

1.4. Основными задачами служебных командировок управления являются:

решение конкретных задач производственно-хозяйственной, финансовой и иной деятельности управления;

проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий, непосредственное участие в них;

изучение, обобщение и распространение опыта, новых форм и методов работы.

1.5. Не являются служебными командировками:

служебные поездки сотрудников, должностные обязанности которых предполагают разъездной характер работы, если иное не предусмотрено локальными или нормативными правовыми актами;

поездки в местность, откуда сотрудник по условиям транспортного сообщения и характеру работы имеет возможность ежедневно возвращаться к местожительству. Вопрос о целесообразности и необходимости ежедневного возвращения сотрудника из места служебной командировки к местожительству, в каждом конкретном случае определяет начальник управления, осуществивший командирование сотрудника;

выезды по личным вопросам (без производственной необходимости, соответствующего договора или вызова приглашающей стороны);

поступление на учебу и обучение на заочных отделениях образовательных учреждений высшего и дополнительного профессионального образования.

1.6. Служебные командировки подразделяются на:

плановые, которые осуществляются в соответствии с утвержденными в установленном порядке планами и соответствующими сметами;

внеплановые - для решения внезапно возникших проблем, требующих немедленного рассмотрения, либо в иных случаях, предусмотреть которые заблаговременно не представляется возможным.

1.7. Командирование начальника управления (отдела) допускается только в случаях, если это не вызовет нарушений в нормальном режиме ведения производственного процесса. В случае командирования руководящего состава начальник назначает лицо, временно исполняющее обязанности убывшего сотрудника, с возложением на него на период командировки всех должностных обязанностей и прав командированного сотрудника, включая права, предоставленные командированному сотруднику на основании доверенности.

1.8. Запрещается направление в служебные командировки беременных женщин.

1.9. Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.

1.10. Не допускается направление в командировку и выдача аванса сотрудникам, не отчитавшимся об израсходованных средствах в предыдущей командировке.

2. Срок и режим командировки

2.1. Срок служебной командировки (как по России, так и за рубеж) определяет представитель нанимателя с учетом объема, сложности и других особенностей служебного задания.

2.2. Продолжительность командировки исчисляется по фактическому количеству дней пребывания в служебной командировке со дня убытия из учреждения, но не более дней, указанных в командировочном удостоверении, и по день возвращения (включительно) обратно после выполнения служебного задания (включая выходные и нерабочие праздничные дни). Днем выезда сотрудника в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из г. Благовещенска - (или местонахождения обособленного подразделения), а днем прибытия из командировки - день прибытия транспортного средства в г. Благовещенск (или местонахождение обособленного подразделения). При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позже - следующие сутки. День выезда в служебную командировку (день приезда из служебной командировки) определяется по региональному времени отправления (прибытия) транспортного средства в соответствии с расписанием движения. В случае отправления (прибытия) транспортного средства во время, отличное от расписания, фактическое время отправления (прибытия) подтверждается соответствующими справками или заверенными отметками на проездных билетах.

2.3. Вопрос о явке командированного сотрудника на службу в день выезда в служебную командировку и вдень приезда из служебной командировки решается начальником управления индивидуально.

2.4. В случае невозможности возвращения сотрудника из командировки в установленные сроки вследствие непреодолимой силы или иных не зависящих от него обстоятельств командировка может быть продлена. Факт наличия данных обстоятельств должен быть подтвержден проведенной служебной проверкой, по результатам которой в установленном порядке выносится соответствующее заключение. За время задержки в пути без уважительных причин сотруднику не выплачивается зарплата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.

3. Порядок оформления служебных командировок

3.1. Оформление служебных командировок по России и в страны СНГ.

3.1.1. Контроль за эффективностью использования командировочных расходов возлагается на бухгалтерию.

3.1.2. Внеплановые командировки сотрудников осуществляются по решению начальника на основании служебной записки руководителя структурного подразделения, инициировавшего выезд, при наличии финансовых средств на командировочные расходы.

3.1.3 Основанием для командирования сотрудников считается решение начальника. Сотрудник оформляет служебную записку о предстоящей командировке, в которой руководитель ставит резолюцию "Не возражаю".

3.1.4. После принятия решения начальником командируемый сотрудник составляет смету командировочных расходов (предварительный расчет) и согласовывает ее в бухгалтерии.

3.1.5. После согласования сметы командировочных расходов командируемый сотрудник передает Служебную записку и смету в кадровую службу (не позднее пяти дней до начала командировки) для составления приказа на командировку.

Кадровая служба знакомит командируемого сотрудника с приказом. Однодневная также командировка оформляется приказом руководителя.

3.1.6. Не позднее, чем за три рабочих дня до начала командировки копия приказа о командировке и смета командировочных расходов направляются в бухгалтерию для заказа денежных средств (перевода денежных средств на банковскую карту командированному сотруднику).

3.1.7. Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки.

3.1.8. Если проезд к месту командирования или обратно к месту работы осуществляется на личном транспорте, то фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется по возвращении из служебной командировки работодателю с оправдательными документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

3.1.9. При направлении работника в командировку на территории государств - участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, дата пересечения государственной границы Российской Федерации определяется по проездным документам (билетам).

3.2. Оформление служебных командировок за рубеж.

3.2.1. Целями загранкомандировок являются:

научные стажировки, в том числе повышение квалификации;

научно-исследовательская работа;

участие в международных форумах (конференциях, конгрессах, симпозиумах и т.д.);

проведение переговоров;

другие цели с разрешения директора.

3.2.2. Основанием загранкомандировки служит:

договор о сотрудничестве с учреждением;

договор на внешнеэкономическую деятельность;

официальное приглашение на участие в международных форумах (конференциях, конгрессах, симпозиумах и т.д.).

3.2.3. Ответственность за обоснованность загранкомандировки несет начальник управления. Направление сотрудника в загранкомандировку должно быть оформлено распоряжением (приказом). В распоряжении (приказе) указывается:

фамилия, имя, отчество, должность командируемого сотрудника;

в какую страну (город), на какой срок, с какой целью и за чей счет командируется сотрудник.

К приказу прилагаются:

переведенные на русский язык документы, поступившие от принимающей стороны (вызов);

смета командировочных расходов.

Командировочное удостоверение не оформляется.

3.2.4. Фактическое время пребывания в командировке за пределами России определяется:

а) в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный контроль - по отметкам контрольно-пропускных пунктов в заграничном паспорте;

б) в случае командировки в страны, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, - согласно отметкам стороны, которая командирует, и стороны, которая принимает, в удостоверении о командировке;

в) в случае отсутствия отметок в соответствии с подпунктами "а" и "б" настоящего пункта суточные расходы командированному сотруднику не возмещаются.

3.2.5. Если сотрудник получил аванс на командировочные расходы, но не выехал в командировку, он обязан в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу полученные им денежные средства.

3.3. Выдача денежных средств на командировочные расходы

3.3.1. Выдача командируемым сотрудникам денежных средств на командировочные расходы осуществляется на основании заявления сотрудника, сметы (предварительного расчета) командировочных расходов и приказа о направлении сотрудника в командировку.

3.3.2. При загранкомандировке управление обеспечивает сотрудника денежными средствами в российских рублях по курсу валюты на день отъезда.

3.3.3. Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства или сотрудником не получены авансовые средства на командировку, их выплата сотруднику осуществляется в рублях по официальному обменному курсу Банка России к иностранным валютам стран пребывания, установленному на день утверждения авансового отчета.

3.3.4. Проездные документы приобретаются командированным сотрудником самостоятельно только после получения денежных средств на командировочные расходы.

4. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки

4.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность). За время нахождения сотрудника в командировке при чрезвычайных обстоятельствах в выходные и праздничные дни 4.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:

расходы на проезд;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);

другие расходы, произведенные с разрешения или ведома начальника.

Расходы на проезд по России компенсируются в соответствии с подпунктом "в" п. 1 постановления Правительства Амурской области от 04.02.2015 N 24.

4.2. Расходы на проезд управление возмещает сотруднику:

до места командировки и обратно;

из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).

В состав этих расходов входят:

стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т.д.);

стоимость услуг по оформлению проездных билетов;

расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;

стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает;

взносы на обязательное государственное страхование пассажиров на транспорте. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.

4.3. При направлении сотрудника в загранкомандировку ему дополнительно возмещаются расходы:

на оформление загранпаспорта (визы, др. выездных документов);

на оформление обязательной медицинской страховки;

по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;

по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;

по уплате иных обязательных платежей и сборов.

4.4. Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство учреждения вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.

4.5. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.

При направлении сотрудника в командировку за границу из России суточные выплачиваются в размере и порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812. В случае болезни сотрудника во время нахождения в командировке ему на общих основаниях выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к постоянному месту работы, но не свыше двух месяцев. Выплата суточных производится также, если заболевший находился на лечении в стационарном лечебном учреждении, на основании приказа о продлении срока командировки в установленном порядке.

4.6. При направлении сотрудника в командировку за границу размер возмещения расходов на наем жилья зависит от страны поездки. При его определении руководствуются приказом Минфина России от 02.08. 2004 N 64н.

4.7. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими документами, сотруднику не возмещаются или возмещаются в минимальном размере. Расходы в связи с возвращением командированным сотрудником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство могут быть возмещены с разрешения начальника только по уважительным причинам (решение об отмене командировки, отозвание из командировки, болезнь) при наличии документа, подтверждающего такие расходы. В случае отсутствия у сотрудника подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны пребывания, перерасчет расходов, осуществленных в командировке и подтвержденных документально, осуществляется исходя из официального обменного валютного курса, установленного Банком России на день утверждения авансового отчета.

4.8. Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командировки и обратно с использованием личного транспорта сотрудника, производится на основании письма МНС России от 2.06.2004 N 04-2-06/419 "О возмещении расходов при использовании личного транспорта".

4.9. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно ст. 167, 168 Трудового кодекса РФ, оплачиваются расходы на проезд. Суточные при однодневной командировке не выплачиваются.

5. Порядок отчета сотрудника о служебной командировке

5.1. В течение трех рабочих дней с дня возвращения из служебной командировки сотрудник обязательно оформляет необходимые документы и заполняет авансовый отчет (по форме N 0504049) об израсходованных им суммах. Авансовый отчет сотрудник предоставляет в бухгалтерию. Одновременно с авансовым отчетом сотрудник передает в бухгалтерию все документы, которые подтверждают его расходы и производственный характер командировки. К ним относятся:

проездные билеты;

счета за проживание;

чеки ККТ;

товарные чеки;

квитанции электронных терминалов (слипы);

ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы (при загранкомандировках);

документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров, и т.д.

5.2. Остаток денежных средств, превышающий сумму, использованную согласно авансового отчета, подлежит возвращению сотрудником в кассу не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки. В случае невозвращения сотрудником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма возмещается в порядке, установленном трудовым и гражданско-процессуальным законодательством.

6. Отзыв сотрудника из командировки или отмена командировки осуществляется в следующем порядке

6.1. Руководитель структурного подразделения готовит служебную записку на имя представителя нанимателя с объяснением причин о невозможности направления сотрудника в командировку или отзыва сотрудника из командировки до истечения ее срока. После принятия решения готовится приказ об отмене командировки или отзыве из командировки. Возмещение расходов отозванному из командировки сотруднику производится на основании авансового отчета и приложенных к нему документов.

6.2. Командировка может быть прекращена досрочно по решению начальника в случаях:

выполнения служебного задания в полном объеме;

болезни командированного, наличия чрезвычайных семейных и иных обстоятельств и иных обстоятельств, требующих его присутствия по месту постоянного проживания;

наличия служебной необходимости;

нарушения сотрудником трудовой дисциплины в период нахождения в командировке.

6.3. Отъезд в командировку без надлежащего оформления документов по вине сотрудников считается прогулом и влечет за собой меры дисциплинарного взыскания в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Приложение N 9

Состав
комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов

1. Для контроля за сохранностью нефинансовых активов и определения целесообразности их списания (выбытия) создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов в следующем составе:

Председатель комиссии:

Заместитель начальника управления - начальник отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора.

Члены комиссии:

Начальник отдела бюджетного учета, контроля и отчетности - главный бухгалтер - А.В. Дядичкина;

Ведущий консультант отдела бюджетного учета, контроля и отчетности - Е.Н. Грицаенко

Консультант отдела бюджетного учета, контроля и отчетности - С.Н. Мелешкина

Ведущий консультант отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора - Д.В. Катюшков

Ведущий консультант отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора - Е.С. Павлова

2. Возложить на комиссию следующие обязанности:

осмотр объектов нефинансовых активов (в целях принятия к учету);

определение текущей рыночной стоимости нефинансовых активов (в целях принятия к учету);

принятие решения об отнесении объектов имущества к основным средствам;

осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию (выбытию);

принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объектов нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления;

определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов ликвидируемых объектов;

определение причин списания (физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия и т.п.);

выявление виновных лиц (если объект ликвидируется до истечения нормативного срока службы в связи с обстоятельствами, возникшими по чьей- либо вине);

подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов для согласования с вышестоящей организацией;

принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема вторичного сырья.

С приложением ознакомлены:

Приложение N 10

Состав
инвентаризационной комиссии

1. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в следующем составе:

Председатель комиссии	должность	Ф.И.О.
	Заместитель начальника управления - начальник отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора	Нижник А.Н.
Члены комиссии
	Начальник одела бюджетного учета, контроля и отчетности - главный бухгалтер	Дядичкина А.В.
	Ведущий консультант отдела бюджетного учета, контроля и отчетности	Грицаенко Е.Н
	Ведущий консультант отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора	Павлова Е.С.
	Консультант отдела бюджетного учета, контроля и отчетности	Мелешкина С.Н.
	Ведущий консультант отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора	Катюшков Д.В.

2. Возложить на постоянно действующую инвентаризационную комиссию следующие обязанности:

проводить инвентаризацию;

обеспечивать полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических остатках основных средств, материальных запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и обязательств;

правильно и своевременно оформлять материалы инвентаризации.

С приложением ознакомлены:

Приложение N 11

Состав
комиссии для проведения внезапной ревизии кассы

1. В целях проверки законности и правильности осуществления хозяйственных операций с наличными денежными средствами и другими ценностями, хранящимися в кассе учреждения, их документального оформления и принятия к учету, создать постоянно действующую комиссию в следующем составе:

Заместитель начальника управления - начальник отдела по организации противоэпизоотических мероприятий и ветеринарного надзора (председатель комиссии);

Начальник одела бюджетного учета, контроля и отчетности - главный бухгалтер А.В. Дядичкина;

Консультант отдела бюджетного учета, контроля и отчетности С.Н. Мелешкина.

2. Возложить на комиссию следующие обязанности:

- проверка осуществления кассовых и банковских операций;

- проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств я денежных документов;

- проверка полноты и своевременности отражения в учете поступления наличных денег в кассу;

- проверка использования полученных средств по прямому назначению;

- проверка соблюдения лимита кассы;

- проверка правильности учета бланков строгой отчетности;

- полный пересчет денежной наличности и проверка других ценностей, находящихся в кассе;

- сверка фактического остатка денежной наличности в кассе с данными, отраженными в кассовой книге;

- составление акта ревизии наличных денежных средств;

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.