Вопрос: Вправе ли налоговый орган проводить проверку по вопросам соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций, а также соблюдения условий работы с денежной наличностью? Имеет ли право налоговый орган привлекать организацию к ответственности за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм, за неоприходование в кассу денежной наличности, за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств в случае отсутствия у налогового органа сведений, полученных от обслуживающего организацию банка? ("Финансовая газета", N 50, декабрь 2001 г.)

Вправе ли налоговый орган проводить проверку по вопросам соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций, а также соблюдения условий работы с денежной наличностью? Имеет ли право налоговый орган привлекать организацию к ответственности, установленной Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм, за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в случае отсутствия у налогового органа сведений, полученных от обслуживающего организацию банка?

Согласно п.9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 (в ред. от 25.07.2000 г.) "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных этим пунктом, производится налоговыми органами по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. В соответствии с п.4 ст.30 НК РФ налоговые органы осуществляют свои функции посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных Кодексом и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов. Статьей 6 Закона Российской Федерации от 18.06.93 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" на налоговые органы возложена обязанность по контролю за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях. Согласно п.9 Порядка применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 года N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", утвержденного Госналогслужбой России 13.08.94 г. N ВГ-4-13/94н, Минфином России 13.08.94 г. N 104, Банком России 16.08.94 г. N 104, если налоговыми органами в ходе документальных проверок соблюдения налогового законодательства обнаружены факты расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных сумм и несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, то об указанных нарушениях информируются банки, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание данных организаций или соответствующие финансовые органы. Учитывая изложенное, налоговые органы вправе самостоятельно проводить проверки по вопросу оприходования организациями в кассу денежной наличности и принимать по результатам данных проверок соответствующие решения. За осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных сумм и несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств налоговые органы принимают решения о привлечении к ответственности на основании сведений, полученных от банков и других органов, осуществляющих проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

А. Курочкин,

советник налоговой службы III ранга

10 декабря 2001 г.

"Финансовая газета", N 50, декабрь 2001 г.