Вопрос: Осуществляется ли возврат дополнительных платежей налога на прибыль с учетом ставки ЦБР при условии, что за отчетный квартал получен убыток? ("Московский налоговый курьер", N 2, январь 2002 г.)

Осуществляется ли возврат дополнительных платежей налога на прибыль с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации при условии, что за отчетный квартал получен убыток?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 13 ноября 2001 г. N 03-12/52165

В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) и п. 5.2 инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактически внесенными авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.

Форма расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации, за пользование банковским кредитом установлена в приложении N 8 к инструкции МНС России N 62.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.

В соответствии с п. 1 примечания к приложению N 8 сумма налога за отчетный период, отражаемая по строке 1 данного приложения, определяется как разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 приложения N 9).

Таким образом, сумма налога на прибыль, отражаемая по строке 1 приложения N 8 для организации, определяется как разница между суммой налога на прибыль, отраженной по строке 9 приложения N 9 в расчете, составляемом по налогу на прибыль за отчетный период и суммой налога на прибыль, отраженной по строке 9 приложения N 9 в этом расчете за предыдущий период.

Согласно п. 5.2 названной выше Инструкции по предприятиям, получившим в отчетном квартале убыток, возврат дополнительных сумм платежей с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации не производится.

Исходя из вышеизложенного, если при расчете дополнительных платежей по организации сумма налога, отражаемая по строке 1 приложения N 8, за отчетный квартал равна нулю или отсутствует (равна отрицательной величине), то расчет дополнительных платежей (возврат из бюджета) не производится.

Ю.А. Мавашев,

заместитель руководителя

Управления МНС России по г. Москве

13 ноября 2001 г.

"Московский налоговый курьер", N 2, 2002 г.