Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Что изменилось в законодательстве с 1 января 2005 года ("Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2005 г.)
Что изменилось в законодательстве с 1 января 2005 года
С 1 января 2005 года в налоговом законодательстве произошло много изменений. Обо всех основных поправках мы уже писали в предыдущих номерах журнала. Чтобы напомнить о них, информацию о нововведениях мы свели в таблицу*(1).
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|В чем произошли изменения| Что изменилось | Ссылка |Номер РНК, в котором можно|
| | | |прочитать об изменениях |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Система налогов и сборов в Российской Федерации |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Перечень налогов и сборов|Федеральные налоги: НДС, акци-|Статьи 13-15|N 15, 2004, статья "С|
| |зы, НДФЛ, ЕСН, налог на при-|НК РФ (в ре-|2005 года налогов и сборов|
| |быль организаций, НДПИ, налог|дакции Феде-|станет меньше" |
| |на наследование и дарение,|рального зако-| |
| |водный налог, сборы за пользо-|на от 29.07.| |
| |вание объектами животного мира|2004 N 95-ФЗ,| |
| |и за пользование объектами|далее - Закон| |
| |водных биологических ресурсов,|N 95-ФЗ) | |
| |госпошлина. | | |
| |Региональные налоги: налог на| | |
| |имущество организаций, налог| | |
| |на игорный бизнес, транспорт-| | |
| |ный налог. | | |
| |Местные налоги: земельный на-| | |
| |лог, налог на имущество физи-| | |
| |ческих лиц | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок введения в дейст-|Региональные и местные власти|Пункты 3 и 4|N 15, 2004, статья "С|
|вие региональных и мест-|при вводе на своей территории|статьи 12 НК|2005 года налогов и сборов|
|ных налогов |того или иного налога не могут|РФ, пункт 3|станет меньше" |
| |утверждать формы отчетности по|статьи 56 НК| |
| |вводимым налогам |РФ (в редакции| |
| | |Закона N| |
| | |95-ФЗ) | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Обязанности банков по пе-|До пяти операционных дней уве-|Пункт 2 статьи| |
|речислению налогов |личен срок исполнения поруче-|60 НК РФ (в| |
| |ния физического лица на пере-|редакции Зако-| |
| |числение налога обособленным|на N 95-ФЗ) | |
| |подразделением банка, не имею-| | |
| |щим корреспондентского счета| | |
| |(субсчета) | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль организации |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Перечень внереализацион-|Из списка внереализационных|Пункт 18 части| |
|ных доходов |доходов исключены суммы креди-|второй статьи| |
| |торской задолженности в виде|250 НК РФ (в| |
| |обязательств перед владельцами|редакции Феде-| |
| |облигаций с ипотечным покрыти-|рального зако-| |
| |ем, списанные ипотечным аген-|на от| |
| |том |20.08.2004 | |
| | |N 105-ФЗ, да-| |
| | |лее - Закон | |
| | |N 105-ФЗ) | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Перечень доходов, не учи-|Доходы в виде имущества,|Подпункт 29| |
|тываемых при определении|включая денежные средства, и|пункта 1 ста-| |
|налоговой базы |(или) имущественных прав,|тьи 251 НК РФ| |
| |которые получены ипотечным|(в редакции| |
| |агентом в связи с его уставной|Закона N| |
| |деятельностью, не учитываются|105-ФЗ) | |
| |при определении налоговой базы| | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Перечень имущества, на|Организациям-инвесторам разре-|Пункт 1 статьи| |
|которое начисляется амор-|шено начислять амортизацию на|256 НК РФ (в| |
|тизация |имущество, используемое в ком-|редакции Феде-| |
| |мунальной сфере, до истечения|рального зако-| |
| |действия инвестиционного сог-|на от| |
| |лашения |20.08.2004 N| |
| | |110-ФЗ) | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Распределение суммы нало-|В федеральный бюджет зачисля-|Пункт 1 статьи|N 15, 2004, статья "С|
|га между бюджетами |ется сумма налога, исчислен-|284 НК РФ (в|2005 года налогов и сборов|
| |ная по ставке 6,5%, в бюджеты|редакции Зако-|станет меньше" |
| |субъектов РФ - 17,5%. Ранее|на N 95-ФЗ) | |
| |налог уплачивался по ставке 5%| | |
| |- в федеральный бюджет, 17% -| | |
| |в бюджеты субъектов РФ, 2% - в| | |
| |местный бюджет. Субъекты| | |
| |Российской Федерации могут| | |
| |понизить ставку налога до| | |
| |13,5% для отдельных категорий| | |
| |налогоплательщиков, тогда как| | |
| |ранее - до 13% | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Ставки налога |По ставке 9% будут облагаться|Подпункт 1|N 15, 2004, статья "С|
| |доходы, полученные в виде|пункта 3 ста-|2005 года налогов и сборов|
| |дивидендов от российских ор-|тьи 284 НК РФ|станет меньше" |
| |ганизаций российскими органи-|(в редакции| |
| |зациями и физическими лицами|Закона N| |
| |- налоговыми резидентами РФ.|95-ФЗ) | |
| |Ранее ставка налога по данным| | |
| |доходам составляла 6% | | |
| |------------------------------+--------------| |
| |До 1 января 2007 года ставка|Пункт 4 статьи| |
| |налога по доходам в виде|284 НК РФ (в| |
| |процентов по муниципальным|редакции Феде-| |
| |ценным бумагам, эмитированным|рального зако-| |
| |на срок не менее трех лет,|на от| |
| |облигациям с ипотечным покры-|20.08.2004 N| |
| |тием и доходам учредителей|107-ФЗ | |
| |доверительного управления ипо-| | |
| |течным покрытием, полученным| | |
| |на основании приобретения| | |
| |ипотечных сертификатов учас-| | |
| |тия, снижена до 9%. После 1| | |
| |января 2007 года ставка сос-| | |
| |тавит 15% | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Особенности определения|Отменена статья 297, которая|Статья 13 Фе-| |
|расходов отдельными нало-|предусматривала особый порядок|дерального за-| |
|гоплательщиками |определения расходов организа-|кона от 29.05.| |
| |циями потребительской коопе-|2002 N 57-ФЗ | |
| |рации | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на добавленную стоимость |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Перечень объектов, не|Объектами налогообложения не|Подпункт 6| |
|подлежащих налогообложе-|признаются операции по продаже|пункта 2 ста-| |
|нию |земельных участков и долей в|тьи 146 НК РФ| |
| |них |(в редакции| |
| | |Федерального | |
| | |закона от| |
| | |20.08.2004 N| |
| | |109-ФЗ, далее| |
| | |- Закон N| |
| | |109-ФЗ) | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Перечень операций, не|В перечень включены операции|Подпункты 22 и|N 22, 2004, см. интервью|
|подлежащих налогообложе-|по продаже жилых домов, жилых|23 пункта 3|с В.С. Леви "Мы переходим|
|нию |помещений и долей в них, а|статьи 149 НК|на общепринятую междуна-|
| |также передача доли в праве на|РФ (в редакции|родную практику уплаты НДС|
| |общее имущество в многоквар-|Закона N|по принципу "страны назна-|
| |тирном доме при продаже|109-ФЗ) |чения" |
| |квартир | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок налогообложения |На торговлю с Республикой|Статья 3 Феде-|N 22, 2004, см. интервью|
| |Беларусь распространен общий|рального зако-|с В.С. Леви "Мы переходим|
| |порядок налогообложения по|на от 18.08.|на общепринятую междуна-|
| |принципу "страны назначения".|2004 N 102-ФЗ,|родную практику уплаты НДС|
| |Порядок будет введен после|далее - Закон|по принципу "страны назна-|
| |ратификации Россией и Бело-|N 102-ФЗ |чения" |
| |руссией соглашения о взима-| | |
| |нии косвенных налогов | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Ставки налога |Налоговая ставка 0% распрост-|Подпункт 1|N 22, 2004, см. интервью|
| |раняется на реализацию нефти,|пункта 1 ста-|с В.С. Леви "Мы переходим|
| |включая стабильный газовый|тьи 164 НК РФ|на общепринятую междуна-|
| |конденсат, и природного газа,|(в редакции|родную практику уплаты НДС|
| |которые экспортируются на|Закона N|по принципу "страны назна-|
| |территории государств - участ-|102-ФЗ) |чения" |
| |ников СНГ | | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |С 1 января 2005 года по ставке|Подпункт 3|N 22, 2004, см. интервью|
| |18% будут облагаться следующие|пункта 2 ста-|с В.С. Леви "Мы переходим|
| |виды услуг: экспедирование и|тьи 164 НК РФ|на общепринятую междуна-|
| |доставка периодических печат-|(в редакции|родную практику уплаты НДС|
| |ных изданий и книжной про-|Федерального |по принципу "страны назна-|
| |дукции; редакционные и из-|закона от|чения" |
| |дательские услуги, связанные|31.12.2002 N| |
| |с производством периодических|195-ФЗ) | |
| |печатных изданий и книжной| | |
| |продукции; размещение рекламы| | |
| |и информационных сообщений в| | |
| |периодических печатных издани-| | |
| |ях; оформление и исполнение| | |
| |договора подписки на периоди-| | |
| |ческие печатные издания, в| | |
| |том числе услуги по доставке| | |
| |периодического печатного изда-| | |
| |ния подписчику, если она ого-| | |
| |ворена условиями договора под-| | |
| |писки | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок подтверждения|Уточнен список документов,|Пункт 5 статьи| |
|права на получение возме-|которые должны представлять|165 НК РФ (в| |
|щения при налогообложе-|перевозчики на железнодорожном|редакции ста-| |
|нии по налоговой ставке|транспорте для подтверждения|тьи 131 Феде-| |
|0% |обоснованности применения ну-|рального зако-| |
| |левой ставки налога при|на от 22.08.| |
| |реализации услуг по перевозке|2004 N 122-ФЗ,| |
| |товаров, помещенных под тамо-|далее - Закон| |
| |женный режим экспорта и|N 122-ФЗ) | |
| |транзита. В частности, если| | |
| |расчеты за перевозки осу-| | |
| |ществляются на основании до-| | |
| |говоров российских перевозчи-| | |
| |ков с иностранными или на| | |
| |основании международных дого-| | |
| |воров РФ, в налоговую инс-| | |
| |пекцию нужно представлять| | |
| |документы, предусмотренные та-| | |
| |кими договорами. Налоговые| | |
| |органы могут затребовать от-| | |
| |дельные перевозочные доку-| | |
| |менты или выписки банка,| | |
| |включенные в реестры. Пред-| | |
| |ставить такие документы на-| | |
| |логоплательщики обязаны в| | |
| |течение 30 дней | | |
| |------------------------------+--------------| |
| |Налогоплательщики, оказывающие|Статья 165 НК| |
| |услуги по перевозкам на|РФ (в редакции| |
| |железнодорожном транспорте,|статьи 131 За-| |
| |представляют документы для|кона N 122-ФЗ)| |
| |подтверждения обоснованности| | |
| |применения нулевой ставки НДС| | |
| |и получения налоговых вычетов| | |
| |не позднее 180 дней со дня| | |
| |проставления на перевозочных| | |
| |документах отметки таможни о| | |
| |перевозке товаров, помещенных| | |
| |под режим экспорта и транзита.| | |
| |Срок исчисляется со дня| | |
| |проставления отметки, имеющей| | |
| |наиболее позднюю календарную| | |
| |дату | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Акцизы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Ставки акцизов |Повышаются ставки акцизов на|Пункт 1 статьи|N 22, 2004, статья "Новый|
| |все виды подакцизных товаров:|193 НК РФ (в|порядок исчисления и упла-|
| |алкоголь, табак, топливо и|редакции Феде-|ты акцизов" |
| |автомобили |рального зако-| |
| | |на от 28.07.| |
| | |2004 N 86-ФЗ,| |
| | |далее - Закон| |
| | |N 86-ФЗ) | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок взимания акцизов|На натуральные вина, в том|Пункт 2 статьи|N 22, 2004, статья "Новый|
|на алкогольную продукцию |числе шампанские, игристые,|193 НК РФ (в|порядок исчисления и упла-|
| |газированные и шипучие, не|редакции Зако-|ты акцизов" |
| |распространяется режим нало-|на N 86-ФЗ) | |
| |гового склада. Акциз на эти| | |
| |виды алкогольной продукции,| | |
| |а также на алкогольную про-| | |
| |дукцию с содержанием этило-| | |
| |вого спирта до 9% будет| | |
| |полностью уплачивать произво-| | |
| |дитель | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Режим налогового склада |Изменено понятие "режим на-|Пункт 1 статьи|N 22, 2004, статья "Новый|
| |логового склада". Так, режим|196 НК РФ и|порядок исчисления и упла-|
| |налогового склада может за-|пункты 1-3|ты акцизов" |
| |вершиться и в случае отгрузки|статьи 197 НК| |
| |производителем алкогольной|РФ (в редакции| |
| |продукции собственного произ-|Закона N| |
| |водства своему структурному|86-ФЗ) | |
| |подразделению, осуществляющему| | |
| |оптовую торговлю. Ранее режим| | |
| |налогового склада распростра-| | |
| |нялся на произведенную ал-| | |
| |когольную продукцию до момента| | |
| |ее отгрузки акцизному складу| | |
| |другой организации или струк-| | |
| |турному подразделению органи-| | |
| |зации производителя, осущест-| | |
| |вляющему розничную реализацию | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок налогообложения |Уплата акцизов при торговле со|Статья 3 Зако-| |
| |странами СНГ, в том числе с|на N 102-ФЗ | |
| |Республикой Беларусь, осущест-| | |
| |вляется в общеустановленном| | |
| |порядке. Порядок будет введен| | |
| |после ратификации Россией и| | |
| |Белоруссией соглашения о взи-| | |
| |мании косвенных налогов | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на доходы физических лиц |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Перечень доходов, не под-|В перечень доходов, не|Пункты 10 и 28|N 23, 2004, статья "Нало-|
|лежащих налогообложению |подлежащих налогообложению,|статьи 217 НК|говое законодательство -|
| |включены суммы, уплачиваемые|РФ (в редакции|2005: изменения по НДФЛ" |
| |общественными организациями|Федерального | |
| |инвалидов за лечение и ме-|закона от| |
| |дицинское обслуживание инвали-|20.08.2004 N| |
| |дов. Также к необлагаемым|103-ФЗ) | |
| |доходам налогоплательщиков-ин-| | |
| |валидов отнесена материальная| | |
| |помощь, оказываемая общест-| | |
| |венными организациями инвали-| | |
| |дов в размере, не превышающем| | |
| |2000 руб. | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Ставки налога |По ставке 13% облагаются|Пункт 2 статьи|N 23, 2004, статья "Нало-|
| |доходы в виде материальной|224 НК РФ (в|говое законодательство -|
| |выгоды, полученной в виде|редакции Феде-|2005: изменения по НДФЛ" |
| |экономии на процентах за|рального за-| |
| |пользование целевыми займами|кона от| |
| |(кредитами), фактически из-|20.08.2004 N| |
| |расходованными на новое строи-|112-ФЗ; далее| |
| |тельство либо приобретение на|- Закон N| |
| |территории РФ жилого дома,|112-ФЗ) | |
| |квартиры или доли в ней.| | |
| |Имеются в виду займы (креди-| | |
| |ты), предоставленные кредитны-| | |
| |ми, а также иными россий-| | |
| |скими организациями. Ранее| | |
| |такие доходы облагались по| | |
| |ставке 35% | | |
| |------------------------------+--------------| |
| |По ставке 9% облагаются доходы|Пункт 4 статьи| |
| |граждан от долевого участия в|224 НК РФ (в| |
| |деятельности организаций, по-|редакции Зако-| |
| |лученных в виде дивидендов.|на N 95-ФЗ) | |
| |Ранее ставка налога по данным| | |
| |доходам составляла 6% | | |
| |------------------------------+--------------| |
| |В отдельную группу доходов|Пункт 5 статьи| |
| |выделены доходы в виде|224 НК РФ (в| |
| |процентов по облигациям с|редакции Зако-| |
| |ипотечным покрытием, эмити-|на N 112-ФЗ) | |
| |рованным до 1 января 2007| | |
| |года, а также доходы учреди-| | |
| |телей доверительного управле-| | |
| |ния ипотечным покрытием, по-| | |
| |лученные на основании при| | |
| |обретения ипотечных сертифи-| | |
| |катов участия, выданных управ-| | |
| |ляющим ипотечным покрытием до| | |
| |1 января 2007 года. Ставка| | |
| |налога по таким доходам| | |
| |составляет 9% (ранее 13%) | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок предоставления|Налогоплательщики вправе об-|Пункт 3 статьи| |
|вычетов |ращаться за предоставлением|220 НК РФ (в| |
| |вычетов работодателю (нало-|редакции Зако-| |
| |говому агенту). Налогоплатель-|на N 112-ФЗ) | |
| |щик имеет право на получение| | |
| |имущественного вычета у одно-| | |
| |го налогового агента по своему| | |
| |выбору. Агент обязан предоста-| | |
| |вить вычет при получении от| | |
| |налогоплательщика подтвержде-| | |
| |ния права на имущественный| | |
| |налоговый вычет, выданного| | |
| |налоговым органом. Если по| | |
| |итогам налогового периода сум-| | |
| |ма дохода, полученного у нало-| | |
| |гового агента, окажется меньше| | |
| |суммы имущественного налогово-| | |
| |го вычета, на который вправе| | |
| |претендовать налогоплательщик,| | |
| |оставшуюся часть вычета он| | |
| |может получить в налоговом| | |
| |органе | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Перечень расходов, отне-|В перечень включена государст-|Пункты 1 и 3|N 23, 2004, статья "Нало-|
|сенных к профессиональным|венная пошлина, уплаченная|статьи 221 НК|говое законодательство -|
|налоговым вычетам |в связи с профессиональной|РФ (в редакции|2005: изменения по НДФЛ" |
| |деятельностью налогоплатель-|Федерального | |
| |щика |закона от| |
| | |02.11.2004 N| |
| | |127-ФЗ, далее| |
| | |- Закон N| |
| | |127-ФЗ) | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Налоговые вычеты при|В перечень имущественных нало-|Абзац 1 под-| |
|продаже имущества |говых вычетов включены суммы,|пункта 1 пунк-| |
| |полученные налогоплательщиками|та 1 статьи| |
| |от продажи долей в жилых до-|220 НК РФ (в| |
| |мах, квартирах, включая прива-|редакции Зако-| |
| |тизированные жилые помещения,|на N 112-ФЗ) | |
| |дач, садовых домиков, а также| | |
| |земельных участков. Срок, в| | |
| |течение которого недвижимость| | |
| |должна находиться в собствен-| | |
| |ности налогоплательщика, чтобы| | |
| |к доходам от нее мог быть| | |
| |применен налоговый вычет,| | |
| |сокращен с пяти до трех лет | | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |При продаже доли (части доли)|Абзац 2 под-|N 23, 2004, статья "Нало-|
| |в уставном капитале организа-|пункта 1 пунк-|говое законодательство -|
| |ции налогоплательщик вправе|та 1 статьи|2005: изменения по НДФЛ" |
| |вместо применения вычета|220 НК РФ (в| |
| |уменьшить свои доходы на сум-|редакции Зако-| |
| |му документально подтвержден-|на N 112-ФЗ) | |
| |ных расходов | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Налоговые вычеты при при-|Налогоплательщики могут вы-|Абзац 1 под-| |
|обретении жилья |честь суммы, направленные на|пункта 2 пунк-| |
| |погашение процентов по целевым|та 1 статьи| |
| |займам (кредитам), полученным|220 НК РФ (в| |
| |от кредитных и иных российских|редакции Зако-| |
| |организаций на жилищное строи-|на N 112-ФЗ) | |
| |тельство или приобретение| | |
| |жилья. Ранее такой порядок| | |
| |применялся лишь в отношении| | |
| |ипотечных кредитов, полученных| | |
| |в российских банках | | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |Установлен перечень расходов,|Абзац 2 под-| |
| |которые налогоплательщик может|пункта 2 пунк-| |
| |учесть при строительстве и|та 1 статьи| |
| |приобретении жилья или доли в|220 НК РФ (в| |
| |нем. В частности, к вычету|редакции Зако-| |
| |принимаются расходы, связанные|на N 112-ФЗ) | |
| |с достройкой и отделкой жилья.| | |
| |Для этого в договоре купли-| | |
| |продажи квартиры либо дома| | |
| |(или доли в них) должно быть| | |
| |указано, что приобретается| | |
| |объект незавершенного строи-| | |
| |тельства или жилье без отделки| | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |Для получения вычета по|Абзац 5 под-|N 23, 2004, статья "Нало-|
| |приобретению квартиры, доли в|пункта 2 пунк-|говое законодательство -|
| |ней или права на квартиру в|та 1 статьи|2005: изменения по НДФЛ" |
| |строящемся доме налогоплатель-|220 НК РФ (в| |
| |щик представляет договор куп-|редакции Зако-| |
| |ли-продажи квартиры, акт пе-|на N 112-ФЗ) | |
| |редачи квартиры или докумен-| | |
| |ты, подтверждающие право| | |
| |собственности на квартиру или| | |
| |долю в ней. Таким образом,| | |
| |налогоплательщик до окончания| | |
| |строительства квартиры в| | |
| |строящемся доме вправе по-| | |
| |лучить вычет, не дожидаясь| | |
| |получения свидетельства о| | |
| |праве собственности | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Единый социальный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выплаты, подлежащие нало-|В перечень выплат, подлежащих|Пункт 1 статьи|N 22, 2004, статья "ЕСН и|
|гообложению |налогообложению, включены:|238 НК РФ (в|страховые взносы на обя-|
| |- суммы, выплачиваемые за счет|редакции Феде-|зательное пенсионное стра-|
| |членских взносов садоводчес-|рального зако-|хование" |
| |ких, садово-огородных, гараж-|на от 20.07.| |
| |но-строительных и жилищно-|2004 N 70-ФЗ,| |
| |строительных кооперативов (то-|далее - Закон| |
| |вариществ) лицам, выполняющим|N 70-ФЗ) | |
| |работы (услуги) для указанных| | |
| |организаций; | | |
| |- выплаты в денежной и нату-| | |
| |ральной форме, осуществляемые| | |
| |за счет членских взносов| | |
| |каждому члену профсоюза| | |
| |(речь идет только о членах| | |
| |прфсоюза, с которым прфсоюзная| | |
| |организация заключила трудовой| | |
| |договор, либо гражданско-| | |
| |правовой договор, предметом| | |
| |которого является выполнение| | |
| |работ, оказание услуг, либо| | |
| |авторский договор); | | |
| |- выплаты в натуральной форме| | |
| |товарами собственного произ-| | |
| |водства - сельскохозяйственной| | |
| |продукцией и/или товарами для| | |
| |детей | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Выплаты, не подлежащие|Сумма материальной помощи,|Пункт 15 ста-| |
|налогообложению |выплачиваемая за счет бюд-|тьи 238 НК РФ| |
| |жетных источников бюджетными|(в редакции| |
| |организациями, не облагаемая|Закона N| |
| |ЕСН, увеличена с 2000 до 3000|70-ФЗ) | |
| |руб. | | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |Не включаются в налоговую базу|Пункт 3 статьи| |
| |суммы денежного содержания|245 НК РФ (в| |
| |мировых судей субъектов РФ |редакции Зако-| |
| | |на N 70-ФЗ) | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Налоговые льготы |Льгота в виде освобождения от|Пункт 1 статьи|N 22, 2004, статья "ЕСН и|
| |ЕСН будет предоставляться|239 НК РФ (в|страховые взносы на обя-|
| |организациям любых организа-|редакции Зако-|зательное пенсионное стра-|
| |ционно-правовых форм при вып-|на N 70-ФЗ) |хование" |
| |латах физическому лицу - ин-| | |
| |валиду I, II и III группы, по-| | |
| |лучающему вознаграждение на| | |
| |основе не только трудового| | |
| |договора, но и гражданско-| | |
| |правового или авторского дого-| | |
| |вора. Льготируется сумма вып-| | |
| |лат и иных вознаграждений, не| | |
| |превышающих в течение налого-| | |
| |вого периода 100 000 руб. на| | |
| |каждого инвалида. Из перечня| | |
| |льгот исключены суммы выплат| | |
| |гражданам РФ в виде грантов| | |
| |(безвозмездной помощи), пред-| | |
| |ставляемые российскими фондами| | |
| |поддержки образования и науки | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------| |
|Ставки налога |Максимальная ставка налога для|Статья 241 НК | |
| |большинства налогоплательщиков|РФ (в редакции| |
| |снижена с 35,6 до 26%.|Закона N| |
| |Отменены ограничения по|70-ФЗ) | |
| |доступу к пониженным ставкам.| | |
| |До 280 000 руб. увеличен порог| | |
| |шкалы регрессии | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок уплаты налога |Для налогоплательщиков, про-|Пункт 9 статьи| |
| |изводящих выплаты физическим|243 НК РФ (в| |
| |лицам |редакции Зако-| |
| |------------------------------|на N 70-ФЗ) | |
| |Налогоплательщик, прекративший| | |
| |деятельность в качестве ПБОЮЛ| | |
| |до конца налогового периода,| | |
| |должен представить налоговую| | |
| |декларацию в пятидневный срок| | |
| |со дня подачи заявления в| | |
| |налоговый орган о прекращении| | |
| |деятельности. Разница между| | |
| |суммой налога по декларации и| | |
| |суммой, уплаченной с начала| | |
| |года, подлежит уплате в| | |
| |15-дневный срок или возврату| | |
| |налогоплательщику | | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |Для налогоплательщиков, не|Пункт 8 статьи| |
| |производящих выплаты и воз-|244 НК РФ (в| |
| |награждения в пользу физи-|редакции Зако-| |
| |ческих лиц |на N 70-ФЗ) | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |Индивидуальные предприниматели| | |
| |и адвокаты в случае прек-| | |
| |ращения деятельности либо| | |
| |приостановления статуса ад-| | |
| |воката до конца налогового| | |
| |периода обязаны представить в| | |
| |налоговый орган налоговую| | |
| |декларацию за период с начала| | |
| |налогового периода по день| | |
| |подачи указанного заявления| | |
| |включительно. Предприниматели| | |
| |подают декларацию в пяти-| | |
| |дневный срок со дня подачи| | |
| |заявления о прекращении дея-| | |
| |тельности, адвокаты - в две-| | |
| |надцатидневный срок. Налого-| | |
| |плательщики должны уплатить| | |
| |налог в срок не позднее 15| | |
| |дней со дня подачи декларации| | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на добычу полезных ископаемых |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Ставка налога |Ставка налога на добычу газа|Пункт 2 статьи| |
| |увеличилась с 107 до 135 руб.|342 НК РФ (в| |
| |за 1000 кубических метров |редакции Зако-| |
| | |на N 102-ФЗ) | |
| |------------------------------+--------------| |
| |С 1 января 2005 года по 31|Статья 4 Зако-| |
| |декабря 2006 года ставка на-|на N 102-ФЗ | |
| |лога при добыче нефти сос-| | |
| |тавляет 419 руб. за тонну | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Водный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Порядок налогообложения|Вступила в силу глава 25.2|Федеральный |N 24, 2004, статья "Нало-|
|предприятий, осуществляю-|"Водный налог" НК РФ |закон от|говое законодательство -|
|щих водопользование | |28.07.2004 N|2005: водный налог" |
| | |83-ФЗ | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Государственная пошлина |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Уплата государственной|Вступила в силу глава 25.3|Федеральный |N 1-2, 2005, статья "Новое|
|пошлины |"Государственная пошлина" НК|закон от|в законодательстве о госу-|
| |РФ (подробнее об этом читайте|02.11.2004 N|дарственной пошлине" |
| |в одном из ближайших номеров|127-ФЗ, далее| |
| |журнала) |- Закон N| |
| | |127-ФЗ | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на имущество организаций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Объект налогообложения |Подлежат налогообложению|Статья 381 НК| |
| |объекты мобилизационного наз-|РФ (в соответ-| |
| |начения и мобилизационных|ствии с пунк-| |
| |мощностей, законсервированных|том 2 статьи| |
| |и (или) не используемых в|4 Федерального| |
| |производстве; испытательных|закона от| |
| |полигонов, снаряжательных баз,|11.11.2003 N| |
| |аэродромов, объектов единой|139-ФЗ) | |
| |системы организации воздушного| | |
| |движения, отнесенных в соот-| | |
| |ветствии с законодательством| | |
| |Российской Федерации к объек-| | |
| |там особого назначения | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на игорный бизнес |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Регистрация налогопла-|С 1 января 2005 года регистра-|Пункты 2 и 3|N 22, 2004, статья "Изме-|
|тельщиков и объектов на-|ция объектов налогообложения|статьи 366 НК|нения по ЕНВД и налогу на|
|логообложения |(игровых автоматов и т.п.)|РФ (в редакции|игорный бизнес" |
| |производится в налоговом|Федерального | |
| |органе по месту установки|закона от| |
| |объекта. Любые изменения|30.06.2004 N| |
| |количества объектов также|60-ФЗ; далее -| |
| |регистрируются по месту|Закон N 60-ФЗ)| |
| |установки объекта налогообло-| | |
| |жения. Налогоплательщики, не| | |
| |состоящие на учете в налоговом| | |
| |органе на территории того| | |
| |субъекта РФ, где устанавли-| | |
| |вается объект налогообложения,| | |
| |обязаны встать на учет в нало-| | |
| |говом органе по месту установ-| | |
| |ки объекта. Срок - не позднее| | |
| |чем за два рабочих дня до даты| | |
| |установки каждого объекта.| | |
| |Ранее регистрацию объектов| | |
| |налогообложения, а также из-| | |
| |менения их количества произво-| | |
| |дили налоговые органы, в ко-| | |
| |торых организации и индиви-| | |
| |дуальные предприниматели были| | |
| |зарегистрированы в качестве| | |
| |налогоплательщика | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Отчетность по налогу |Налогоплательщики должны пред-|Пункт 2 статьи| |
| |ставлять налоговую декларацию|370 НК РФ (в| |
| |в налоговый орган по месту|редакции Зако-| |
| |регистрации объектов налого-|на N 60-ФЗ) | |
| |обложения. Ранее декларацию| | |
| |нужно было представлять по| | |
| |месту регистрации налогопла-| | |
| |тельщика | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Транспортный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговая база, ставки|Налоговая база по воздушным|Пункт 1 статьи|N 1-2, 2005, статья "Изме-|
|налога |транспортным средствам с реак-|359 и пункт 1|нения в порядке исчис-|
| |тивным двигателем будет опре-|статьи 361 НК|ления транспортного нало-|
| |деляться исходя из тяги реак-|РФ (в редакции|га" |
| |тивного двигателя, измеряемой|Закона от| |
| |в килограмм-силах. Налоговая|20.08.2004 N| |
| |ставка составит 20 руб. с каж-|108-ФЗ) | |
| |дого килограмма силы тяги.| | |
| |Субъекты РФ могут увеличить| | |
| |либо уменьшить ставку не более| | |
| |чем в пять раз | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Земельный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Порядок налогообложения|Вступила в силу глава 31|Федеральный |N 1-2, 2005, статья "Изме-|
|земельных участков |"Земельный налог" НК РФ. С|закон от|нения по земельному нало-|
| |2005 года земельный налог по|29.11.2004 N|гу" |
| |нормам новой главы будут|141-ФЗ, далее| |
| |уплачивать налогоплательщики|- Закон N| |
| |тех местностей, муниципальные|141-ФЗ | |
| |власти которых примут| | |
| |соответствующий закон. Повсе-| | |
| |местно новая глава будет| | |
| |введена с 2006 года | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Плата за землю |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Ставки налога |Ставки земельного налога,|Статья 4 Зако-|N 1-2, 2005, статья "Изме-|
| |действовавшие в 2004 году,|на N 141-ФЗ |нения по земельному нало-|
| |применяются в 2005 году с| |гу" |
| |коэффициентом 1,1 (за иск-| | |
| |лючением земельного налога| | |
| |на земли сельскохозяйственного| | |
| |назначения) | | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |Организации и граждане -|Части 9-12| |
| |собственники земельных участ-|статьи 8 Зако-| |
| |ков в период проектирования и|на от 11.10.91| |
| |строительства жилья (кроме|N 1738-1 "О| |
| |индивидуального) будут платить|плате за зем-| |
| |земельный налог с застраивае-|лю" (в редак-| |
| |мого участка в двукратном|ции Федераль-| |
| |размере в течение трех лет.|ного закона от| |
| |Если жилищное строительство|20.08.2004 N| |
| |продолжается более трех лет,|116-ФЗ, далее| |
| |налог с организаций и граждан|- Закон N| |
| |будет взиматься в четырех-|116-ФЗ) | |
| |кратном размере. Граждане -| | |
| |собственники земельных участ-| | |
| |ков, которые строят индивиду-| | |
| |альное жилье более 10 лет,| | |
| |будут платить налог в дву-| | |
| |кратном размере | | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |Налог за земли, предостав-|Часть 5 статьи| |
| |ленные под индивидуальное|8 Закона от| |
| |жилищное строительство, соста-|11.10.91 N| |
| |вит 3% от ставки земельного|1738-1 (в ре-| |
| |налога, установленной органами|дакции Закона| |
| |местного самоуправления в|N 116-ФЗ) | |
| |городах и поселках городского| | |
| |типа, но не менее 10 руб. за| | |
| |квадратный метр в 1994 году,| | |
| |или 62,72 коп. за квадратный| | |
| |метр в 2005 году. Это| | |
| |положение распространяется на| | |
| |правоотношения, возникшие с 1| | |
| |января 2000 года | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок уплаты налога |Органы законодательной (пред-|Статья 5 Зако-| |
| |ставительной) власти субъектов|на N 141-ФЗ | |
| |Российской Федерации лишены| | |
| |права устанавливать дополни-| | |
| |тельные льготы по земельному| | |
| |налогу и устанавливать сроки| | |
| |уплаты налога, отличные от| | |
| |указанных в Законе "О плате| | |
| |за землю". Утратили силу| | |
| |статьи 18 и 19 Закона РФ от| | |
| |11.10.91 N 1738-1 "О плате за| | |
| |землю", в которых устанавли-| | |
| |вался порядок перечисления на-| | |
| |лога на счета соответствующих| | |
| |бюджетов | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Единый налог на временный доход |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Виды деятельности, ко-|Перечень видов деятельности, в|Подпункт 7| |
|торые могут быть пере-|отношении которых субъекты РФ|пункта 2 ста-| |
|ведены на уплату ЕНВД |могут вводить уплату ЕНВД,|тьи 346.26 НК| |
| |дополнен деятельностью по|РФ (в редакции| |
| |распространению и (или) раз-|Закона N| |
| |мещению наружной рекламы |95-ФЗ) | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Перечень понятий, ис-|В перечень включены понятия: |Статья 346.27| |
|пользуемых в главе |- площадь информационного поля|НК РФ (в ре-| |
| |печатной и полиграфической|дакции Закона| |
| |наружной рекламы; |N 95-ФЗ) | |
| |- площадь информационного поля| | |
| |световых и электронных табло| | |
| |наружной рекламы; | | |
| |- распространение и размещение| | |
| |наружной рекламы | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Показатели базовой доход-|Показатели базовой доходности|Пункт 3 статьи|N 22, 2004, статья "Из-|
|ности |увеличены в 1,5 раза по всем|346.29 НК РФ|менения по ЕНВД и налогу|
| |видам деятельности, переве-|(в редакции|на игорный бизнес" |
| |денным на ЕНВД. Определены|Закона N| |
| |показатели базовой доходности|95-ФЗ) | |
| |для деятельности по распрост-| | |
| |ранению и размещению печат-| | |
| |ной и полиграфической наружной| | |
| |рекламы 3000 руб. в месяц, а| | |
| |также для деятельности по| | |
| |распространению и размещению| | |
| |наружной рекламы посредством| | |
| |световых и электронных табло| | |
| |4000 руб. Стоит отметить, что| | |
| |данные виды деятельности| | |
| |подлежат обложению ЕНВД только| | |
| |с 2006 года | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Порядок расчета вмененно-|В 2005 году корректирующий|Статья 7 Зако-| |
|го дохода |коэффициент базовой доходности|на N 141-ФЗ | |
| |К1 не применяется | | |
| |------------------------------+--------------+--------------------------|
| |В 2005 году коэффициент-дефля-|Приказ Минэко-| |
| |тор К3 равен 1,104 |номразвития | |
| | |России от| |
| | |09.11.2004 N| |
| | |298 | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Прочие налоги и сборы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Перечень налогов и сбо-|Отменены следующие налоги и|Статьи 3, 4,| |
|ров, установленных в РФ |сборы: |6, 7, 10-14,| |
| |1) налог на операции с ценными|16, 21, 22 За-| |
| |бумагами; |кона N 127-ФЗ | |
| |2) сбор за использование| | |
| |наименований "Россия", "Рос-| | |
| |сийская Федерация" и образо-| | |
| |ванных на их основе слов и| | |
| |словосочетаний; | | |
| |3) сбор за право вывоза| | |
| |культурных ценностей; | | |
| |4) сбор при временном вывозе| | |
| |культурных ценностей; | | |
| |5) сбор за регистрацию| | |
| |основного технологического| | |
| |оборудования для производства| | |
| |этилового спирта и алкогольной| | |
| |продукции; | | |
| |6) пробирная плата (пробирный| | |
| |сбор) за осуществление опробо-| | |
| |вания, анализов и клеймения| | |
| |государственным пробирным| | |
| |клеймом ювелирных и других| | |
| |бытовых изделий из драгоцен-| | |
| |ных металлов, за проведение| | |
| |экспертизы, анализов материа-| | |
| |лов, экспертизы и диагностики| | |
| |драгоценных камней; | | |
| |7) сбор за государственную| | |
| |регистрацию прав на садовые,| | |
| |огородные и дачные земельные| | |
| |участки; | | |
| |8) сбор за открытие филиалов| | |
| |кредитных организаций; | | |
| |9) потиражный сбор, установ-| | |
| |ленный для средств массо-| | |
| |вой информации, специализи-| | |
| |рующихся на производстве| | |
| |продукции рекламного или эро-| | |
| |тического характера; | | |
| |10) сбор за регистрацию| | |
| |средства массовой информации; | | |
| |11) сбор за официальную| | |
| |регистрацию программы для ЭВМ| | |
| |или базы данных; | | |
| |12) сбор за регистрацию| | |
| |топологии интегральных микро-| | |
| |схем; | | |
| |13) сбор за выдачу лицензии на| | |
| |пользование животным миром; | | |
| |14) плата за выдачу разрешений| | |
| |на распространение наружной| | |
| |рекламы; | | |
| |15) сбор за государственную| | |
| |регистрацию гражданского воз-| | |
| |душного судна, аэродрома или| | |
| |аэропорта; | | |
| |16) плата за государственную| | |
| |регистрацию прав на недвижимое| | |
| |имущество; | | |
| |17) сбор за государственную| | |
| |регистрацию договора об ипо-| | |
| |теке и ипотеке как ограни-| | |
| |чения (обременения) прав на| | |
| |недвижимое имущество, включая| | |
| |внесение соответствующих запи-| | |
| |сей в Единый государственный| | |
| |реестр прав на недвижимое иму-| | |
| |щество и сделок с ним и выдачу| | |
| |документов о госрегистрации; | | |
| |18) лицензионные сборы; | | |
| |19) сбор за получение ресурса| | |
| |нумерации с оператора связи и| | |
| |за регистрацию декларации о| | |
| |соответствии средств связи и| | |
| |услуг связи. Вместо всех| | |
| |перечисленных выше видов| | |
| |платежей уплачивается соответ-| | |
| |ствующая государственная пош-| | |
| |лина; | | |
| |20) налог на рекламу | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Банкротство организаций |При ликвидации юридического|Пункт 2 статьи| |
| |лица в случае применения про-|21 Федерально-| |
| |цедуры банкротства в регистри-|го закона от| |
| |рующий орган представляется|08.08.2001 N| |
| |только определение арбитражно-|129-ФЗ (в ре-| |
| |го суда о завершении конкурс-|дакции Закона| |
| |ного производства |N 127-ФЗ) | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Пенсионное страхование |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Тарифы страховых взносов|Устанавливаются новые тарифы|Пункт 2 статьи|N 22, 2004, статья "ЕСН и |
|на обязательное пенсион-|страховых взносов на обяза-|22 Федерально-|страховые взносы на обяза-|
|ное страхование |тельное пенсионное страхова-|го закона N|тельное пенсионное страхо-|
| |ние. Отменено ограничение по|167-ФЗ (в ре-|вание" |
| |доступу к пониженным тарифам|дакции Закона| |
| |по страховым взносам. До|N 70-ФЗ) | |
| |280 000 руб. увеличен порог| | |
| |шкалы регрессии. Физические| | |
| |лица, в пользу которых произ-| | |
| |водятся выплаты, облагаемые| | |
| |страховыми взносами, распре-| | |
| |деляются на две возрастные| | |
| |группы: до 1966 года рождения| | |
| |включительно и от 1967 года| | |
| |рождения и моложе. Все взносы| | |
| |на выплаты, производимые в| | |
| |пользу физических лиц до 1966| | |
| |года рождения, направляются на| | |
| |финансирование страховой части| | |
| |трудовой пенсии. Накопительная| | |
| |часть трудовой пенсии для них| | |
| |не формируется | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Переходные положения |Специфические ставки устанав-|Статья 33 За-| |
| |ливаются на период с 2005|кона N 167-ФЗ| |
| |по 2007 год для страхователей,|(в редакции| |
| |производящих выплаты физичес-|Закона N| |
| |ким лицам и выступающих в|70-ФЗ) | |
| |качестве работодателей для лиц| | |
| |1967 года рождения | | |
|-------------------------+------------------------------+--------------+--------------------------|
|Налоговый контроль |Налоговые органы наряду с|Статья 25 За-| |
| |контролем за уплатой страховых|кона N 167-ФЗ| |
| |взносов будут осуществлять и|(в редакции| |
| |контроль за правильностью их|Закона N| |
| |исчисления |70-ФЗ) | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2005 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) На момент подписания номера в печать на рассмотрении в Госдуме находился еще ряд законопроектов, вносящих поправки в налоговое законодательство. Например, законопроект о внесении изменений в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. РНК писал о нем в N 15, 17 и 20 за 2004 год. В случае принятия эти поправки могут вступить в силу позднее 1 января 2005 года.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99