Мониторинг законодательства (Д. Мозоль, "Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2005 г.)

Мониторинг законодательства

Налоговые отношения

Федеральный закон от 29.12.2004 N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Вступил в силу 01.02.2005 и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.) ("Российская газета", 31.12.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 1-2, 2005)

Закон внес изменения в ст. 218 НК РФ, которая определяет порядок предоставления стандартных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ.

С 1 января 2005 г. налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый родителям на каждого ребенка, увеличивается с 300 до 600 руб. в месяц. Одновременно с 20 до 40 тыс. руб. увеличен размер годового дохода родителей, в пределах которого предоставляется этот вычет. К налогоплательщикам, которые имеют право на этот стандартный налоговый вычет, отнесены и приемные родители.

Обратим внимание, что размер годового дохода в пределах которого предоставляется стандартный налоговый вычет каждому налогоплательщику в размере 400 руб., не увеличен и составляет те же 20 тыс. руб.

Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Вступил в силу 01.02.2005 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г., за исключением положений, для которыхпредусмотрен иной порядок вступления в силу) ("Российская газета", 31.12.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 1-2, 2005)

Этот Закон внес изменения в главы 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ для учета в налогообложении особенностей финансирования системы обязательного медицинского страхования (ОМС) и пенсионного обеспечения. При этом ряд норм применяется непосредственно медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе ОМС, и негосударственными пенсионными фондами (НПФ).

Другие нормы этого Закона будут применять и работодатели.

Так, с 1 января 2005 г. не будут облагаться НДФЛ суммы взносов работодателей по любым договорам с НПФ, если у фонда имеется соответствующая лицензия (ранее не облагались взносы только в пределах 5 тыс. руб. в год на одного работника).

Теперь такие взносы включаются в состав расходов при налогообложении прибыли, но условия для включения их в расходы у работодателя на оплату труда сформулированы отдельно для договоров негосударственного пенсионного обеспечения и для договоров добровольного пенсионного страхования. В первом случае страховые взносы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только в случае, когда взносы перечисляются на именные счета участников НПФ, т.е. взносы на солидарные пенсионные счета в состав расходов при налогообложении прибыли не включаются.

В Законе учтен и новый порядок оплаты в 2005 г. больничных при временной нетрудоспособности, согласно которому первые два дня теперь должны оплачивать работодатели. Такие расходы организации включают в состав прочих расходов, связанных с реализацией (ст. 264 НК РФ), но только в части, не покрытой страховыми выплатами.

Если работодатель застраховал работников на эти два дня болезни, то взносы по таким договорам добровольного страхования могут включаться в состав расходов только при определенных условиях: по договору сумма страховой выплаты работнику не должна быть больше размера пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с действующим законодательством; общая сумма таких страховых взносов и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным исключительно на случай наступления смерти работника или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей, не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда.

Федеральный закон от 29.12.2004 N 205-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Вступит в силу с 01.01.2006) ("Российская газета", 31.12.2004)

Закон уточнил порядок и условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

В результате этих изменений налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения не только в случае превышения суммы дохода в 15 млн руб. или стоимости основных средств и нематериальных активов в 100 млн руб., но и в случаях, когда доля непосредственного участия других организаций превысит 25% или средняя численность работников станет больше 100 человек.

Если превышено любое из этих ограничений, налогоплательщик должен сообщить об этом в налоговый орган в течение 15 дней по окончании отчетного (налогового) периода, в котором было допущено превышение.

Федеральный закон от 29.12.2004 N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Вступает в силу с 01.04.2005) ("Российская газета", 31.12.2004)

Закон уточняет понятие "площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) " для исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При исчислении ЕНВД будет учитываться только площадь помещений, в которых производится обслуживание посетителей.

В этот показатель теперь не включаются площади подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Федеральный закон от 28.12.2004 N 179-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 9 октября 2000 года" (Вступил в силу 10.01.2005) ("Российская газета", 30.12.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 1 - 2, 2005)

В результате принятия этого Закона косвенные налоги во взаимной торговле между Россией и Казахстаном взимаются по принципу страны назначения.

Все экспортируемые из России в Казахстан товары облагаются НДС и акцизами по нулевой ставке. При ввозе товары облагаются НДС и акцизами в соответствии с российским законодательством.

Федеральный закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Вступил в силу 10.01.2005) ("Российская газета", 30.12.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 1-2, 2005)

Вступление в силу этого Закона отменяет особый порядок исчисления НДС и акцизов во взаимной торговле между Россией и Белоруссией.

Теперь косвенные налоги в торговле с Белоруссией будут взиматься по принципу страны назначения.

При экспорте товаров с территории России применяются нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты акцизов, но для этого нужно будет документально подтверждать факт вывоза товаров на территорию Белоруссии.

При импорте товаров из Белоруссии косвенные налоги будут уплачиваться в России.

Письмо ФНС России от 16.12.2004 N 02-0-10/01/7@ "О порядке исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в I квартале 2005 года"

С 1 января 2005 г. изменился порядок распределения сумм налога на прибыль между бюджетами: в федеральный бюджет зачисляется 6,5% (вместо 5%), в бюджет субъектов федерации - 17,5% (вместо 17%), в местные бюджеты налог не зачисляется.

Эти изменения затронули порядок исчисления организациями ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2005 г.

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2005 г. должны быть уплачены в тех же размерах, которые были уплачены организациями в IV квартале 2004 г.

Поскольку в IV квартале 2004 г. авансовые платежи налога на прибыль распределялись между тремя бюджетами, а в I квартале 2005 г. в местные бюджеты налог на прибыль уже не уплачивается, ФНС России разъяснило следующее.

Сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъекта федерации в I квартале 2005 г. складывается из двух сумм: суммы ежемесячного аванса, уплаченного в IV квартале 2004 г. в бюджет субъекта РФ, и суммы ежемесячного аванса, уплаченного в IV квартале 2004 г. в местный бюджет.

Размер авансовых платежей по налогу на прибыль в федеральный бюджет в I квартале 2005 г. уплачивается в том же размере, в каком он уплачивался в IV квартале 2004 г.

Письмо ФНС России от 29.12.2004 N 04-4-09/1273@ "О государственной пошлине"

С 1 января 2005 г. уплата государственной пошлины регулируется главой 25.3 НК РФ и полностью уплачивается в федеральный бюджет.

Письмом разъяснен порядок заполнения платежного поручения на перечисление государственной пошлины.

Особое внимание обращается на то, что в платежном документе на перечисление государственной пошлины обязательно должен быть указан код администратора государственной пошлины (первые три цифры КБК). Коды администратора госпошлины приведены в письме ФНС России от 03.12.2004 N 10-4-03/5626@ или их можно узнать в органе федерального казначейства по месту нахождения плательщика.

Кроме того, обязательно нужно указывать ИНН и КПП территориального органа администратора госпошлины и кода ОКАТО муниципального образования. Эти данные также рекомендуется уточнять в органах федерального казначейства.

Труд и заработная плата

Федеральный закон от 29.12.2004 N 198-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"" (Вступил в силу 01.01.2005) ("Российская газета", 30.12.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 1-2, 2005)

Закон устанавливает новые повышенные размеры минимального размера оплаты труда: с 1 января 2005 г. - 720 руб. в месяц, с 1 сентября 2005 г. - 800 руб., а с 1 мая 2006 г. - 1100 руб.

Установленные минимальные размеры оплаты труда применяются исключительно для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности.

Федеральный закон от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" (Вступил в силу 01.01.2005) ("Российская газета", 31.12.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 1-2, 2005)

Закон установил новые источники выплаты пособий по временной нетрудоспособности. С 1 января 2005 г. пособие по больничным вследствие заболевания или травмы выплачивается: за первые два дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателя, начиная с третьего дня - за счет средств ФСС.

Этот порядок не распространяется на пособия по беременности и родам, по уходу за больным ребенком, по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Такие пособия выплачиваются с первого дня за счет средств ФСС.

Постановление правительства РФ от 27.12.2004 N 845 "О переносе выходного дня в 2005 году" ("Российская газета", 30.12.2004) ("Официальные документы и разъяснения", N 1-2, 2005)

Согласно ст. 112 Трудового кодекса РФ правительство вправе переносить выходные дни на другие дни.

Этим Постановлением выходной день с субботы 5 марта 2005 г. перенесен на понедельник 7 марта 2005 г.

Продолжительность работы в субботу 5 марта сокращается на один час. Это предусмотрено разъяснением Минтруда России от 25.02.1994 N 4, утвержденным Постановлением Минтруда России от 25.02.1994 N 19.

Производственный календарь на 2005 год см. на с. 107 этого номера журнала.

Федеральный закон от 29.12.2004 N 207-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профссиональных заболеваний на 2005 год" (Вступил в силу 01.01.2005) ("Российская газета", 31.12.2004)

Утверждены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных.

По сравнению с тарифами, действовавшими в 2004 г., их размеры не изменились.

Государственное регулирование

Постановление правительства РФ от 28.12.2004 N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров" (Вступило в силу 01.01.2005) ("Российская газета", 30.12.2004)

Федеральным законом от 11.11.2004 N 139-ФЗ Таможенный кодекс РФ дополнен главой 33.1 "Таможенные сборы", которая начала применяться с 1 января 2005 г.

В соответствии с этой главой правительство утвердило размеры таможенных сборов за таможенное оформление товаров.

Размер таможенных сборов зависит от стоимости декларируемых товаров. Минимальная сумма - в размере 500 руб. - установлена за таможенное оформление товаров, стоимость которых не превышает 200 тыс. руб. включительно, а максимальная - в размере 100 тыс. руб. - за оформление товаров стоимостью более 30 млн руб.

При таможенном оформлении товаров, перемещаемых по железной дороге в режиме международного таможенного транзита, сборы за таможенное оформление установлены в размере 500 руб. за каждую партию товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной в одном транспортном средстве.

Подробно о порядке уплаты таможенных сборов см. статью Л. Зуйковой "С таможенными сборами - в ВТО" в журнале "Новая бухгалтерия" N 1, 2005.

Д. Мозоль

"Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2005 г.