Вопрос: Какие документы необходимо представить физическому лицу в налоговый орган при подаче налоговой декларации, если доходы получены в иностранной валюте от источников за пределами РФ? ("Московский налоговый курьер", N 4, февраль 2005 г.)

Какие документы необходимо представить физическому лицу в налоговый орган при подаче налоговой декларации, если доходы получены в иностранной валюте от источников за пределами РФ?

В соответствии со статьей 209 Кодекса для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно пункту 3 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 Кодекса физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, обязаны по итогам налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Обязанность налогоплательщика по представлению в налоговый орган документов, подтверждающих получение доходов (в том числе из иностранных источников), положениями Кодекса не предусмотрена.

Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 232 Кодекса для освобождения от уплаты НДФЛ, проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Для налогоплательщиков, получающих доходы в иностранной валюте от источников за пределами РФ от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, предусмотрено право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (ст. 221 Кодекса).

В рассматриваемом случае подтверждающими документами, на основании которых налогоплательщик должен вести собственный учет полученных доходов и исчислять подлежащие уплате суммы налога на доходы физических лиц, а также декларировать полученные им доходы, являются договор (контракт, соглашение) об оказании услуг с переводом на русский язык, справка иностранной организации-источника, выплатившей доходы, о таких доходах с переводом на русский язык, а также выписки банка о совершаемых по банковскому счету клиента операциях.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-08/81075@ от 16 декабря 2004 г., подписанного советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным