Комментарии к новым законодательным и нормативным актам ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2005 г.)

Комментарии к новым законодательным
и нормативным актам

1. Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".

Опубликован в "Российской газете" 5 ноября 2004 года.

Вступил в силу с 1 января 2005 года.

Часть вторая НК РФ дополнена главой 25.3 НК РФ "Государственная пошлина". Подробный комментарий приводится в отдельном материале данного номера журнала.

2. Федеральный закон от 11 ноября 2004 г. N 139-ФЗ "О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации".

Опубликован в "Российской газете" 16 ноября 2004 года.

Вступил в силу с 1 января 2005 года.

Таможенный кодекс РФ дополнен главой 33.1 "Таможенные сборы". Установлен исчерпывающий перечень таможенных сборов, порядок исчисления таможенных сборов, особенности применения ставок сборов и другие элементы обложения сборами.

3. Письмо Минфина РФ от 26 октября 2004 г. N 07-05-14/283 "О налогообложении НДС услуг заказчика-застройщика".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Письмом разъяснено, что услуги заказчика-застройщика подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом на основании пунктов 1 и 2 статьи 171 НК РФ при исчислении заказчиком-застройщиком налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимаются суммы этого налога, уплаченные по расходам на содержание заказчика-застройщика, в том числе по расходам на аренду помещений и телефонные переговоры.

4. Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2004 г. N 07-05-14/298 "Об учете готовой продукции".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Письмом разъясняется, что выбор того или иного варианта оценки готовой продукции в текущем учете, а также варианта бухгалтерского учета выпуска готовой продукции определяет организация в учетной политике. Кроме того, подчеркивается, что нет противоречий между пунктом 16 ПБУ 5/01 и пунктом 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н. Возможно, вопрос (в ответ на который разработано данное письмо) возник в связи с неоднозначной трактовкой соответствующей нормы ПБУ 5/01 в Методических указаниях.

5. Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2004 г. N 07-05-14/299 "О налоговом вычете при строительстве зданий производственного назначения".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Письмом разъясняется, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), использованным при строительстве здания производственного назначения, подлежат вычету в общем порядке, то есть после принятия данного здания на учет в качестве объекта основных средств с момента начала начисления амортизации.

6. Приказ ФНС РФ от 21 октября 2004 г. N САЭ-3-03/5 "Об отмене понятия и перечня традиционных экспортеров".

Помимо указания об отмене понятия "традиционный экспортер" и аннулирования перечня традиционных экспортеров, действующий до момента издания данного приказа, внесен ряд изменений в приказ МНС РФ от 27 декабря 2000 года N БГ-3-03/461 "О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)".

7. Письмо ФНС РФ от 26 октября 2004 г. N 21-3-05/461 "О налоге на имущество организаций".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Разъясняется, что находящиеся на балансе организации земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не являются объектами налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Иное находящееся на балансе имущество подлежит налогообложению налогом на имущество в общеустановленном порядке. Что касается заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), то она заполняется только в отношении являющегося объектом налогообложения имущества.

8. Письмо ФНС РФ от 26 октября 2004 г. N 21-3-05/468 "О земельном налоге".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Разъясняется, что земельный налог станциями по борьбе с болезнями животных, ветеринарными лабораториями уплачивается на общих основаниях. Льгота, предусмотренная пунктом 4 статьи 12 Закона РФ от 11 октября 1991 N 1738-1 "О плате за землю" на указанные организации не распространяется. Впрочем, в настоящее время на рассмотрении в Госдуме ФС РФ находится новая глава НК РФ "Земельный налог", которая должна вступить в силу с нового года, и которой состав льгот существенно пересмотрен.

9. Письмо ФНС РФ от 2 ноября 2004 г. N 33-0-09/691 "О применении ККТ".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Письмом разъясняется: если организация или индивидуальный предприниматель выступают получателями наличных денежных средств в результате совершения операций, не связанных с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, они не должны применять контрольно-кассовую технику, в том числе: при возврате подотчетных сумм, при возврате заемщиком суммы беспроцентного займа; при получении безвозмездной благотворительной помощи, если получение этой помощи не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

10. Письмо ФНС РФ от 12 ноября 2004 г. N 22-2-14/1787 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Письмом разъясняется порядок постановки на учет налогоплательщиков ЕНВД. В частности, разъяснено, что постановка на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, осуществляющих соответствующие виды предпринимательской деятельности на территории, подведомственной налоговому органу, в котором они уже состоят на учете по любому иному основанию, установленному НК РФ, повторно не производится.

11. Письмо ФНС РФ от 16 ноября 2004 г. N 02-5-11/172 "О порядке учета лизинговых операций".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

В письме воспроизводятся определения лизинговых платежей и выкупной стоимости лизингового имущества из Федерального закона от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ "О лизинге", на основании которых делается вывод: выкупная стоимость не учитывается в составе лизингового платежа, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя, в составе текущих расходов независимо от формы и способа расчетов.

12. Письмо МНС РФ от 12 октября 2004 г. N 02-3-07/161 "По вопросам применения НК РФ".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Разъясняется порядок применения норм статьи 275.1 НК РФ в части правомерности принятия к учету убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Большая часть разъяснений посвящена определению суммы убытка, подлежащей принятию к налоговому учету. В заключение разъясняется, что в случае отсутствия на территории субъекта РФ объекта обслуживающих производств и хозяйств, с деятельностью которого можно произвести сравнение, то следует иметь в виду, что налоговое законодательство не устанавливает ограничений, что подобное сравнение должно производиться с объектом, расположенным на той же территории. То есть, сумма, подлежащая принятию к учету, может быть определена и на основании данных о стоимости услуг соответствующих организаций, расположенных в других регионах.

13. Письмо МНС РФ от 3 ноября 2004 г. N 01-2-03/874 "Об освобождении от уплаты ЕСН с суммы заработной платы, выплачиваемой физическим лицам за счет членских взносов".

Нормативным документом не является.

Носит разъясняющий характер.

Причины появления письма непонятны. Указывается на то, что не уплачивается ЕСН с суммы заработной платы, выплачиваемой физическим лицам за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Одновременно сообщается, что Федеральным законом от 20 июля 2004 года N 70-ФЗ с 1 января 2005 года данная льгота отменена.

"Консультант бухгалтера", N 1, январь 2005 г.