Вход
Обособленные подразделения: заполнение декларации (Е.В. Селина, "Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2005 г.)
-
Обособленные подразделения: заполнение декларации (Е.В. Селина, "Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2005 г.)
-
Состав декларации
-
Порядок заполнения декларации
Обособленные подразделения: заполнение декларации
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в организациях, в состав которых входят обособленные подразделения, имеет свои особенности. Рассмотрим, как такие налогоплательщики должны отчитываться по налогу на прибыль за I квартал 2005 года.
Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, по истечении каждого отчетного (налогового) периода должны представлять декларации по налогу на прибыль. Их подают в налоговые инспекции как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Налогоплательщикам следует заполнять декларацию по форме, действующей на дату ее представления*(1). В настоящее время применяется форма декларации по налогу на прибыль организаций, которая утверждена приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614. Однако при ее заполнении надо учитывать изменения и дополнения, которые были внесены в главу 25 Налогового кодекса в прошлом году. Об этом сказано в письме Минфина России от 25.02.2005 N 03-03-01-02/65. В нем подробно изложены особенности заполнения "старой" формы декларации в 2005 году.
Декларацию за I квартал текущего года организации представляют в налоговые органы не позднее 28 апреля 2005 года. К этому же сроку нужно перечислить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, рассчитанные по итогам отчетного периода.
С 1 января 2005 года изменилось распределение налога по бюджетам. Общая ставка налога осталась прежней - 24%. В федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 6,5%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17,5%. А в местные бюджеты налог не платится.
Следовательно, с 1 января 2005 года между головной организацией и обособленными подразделениями нужно распределять только авансовые платежи по налогу, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. А в федеральный бюджет по-прежнему налог и авансовые платежи исчисляются и уплачиваются только по месту нахождения головной организации. На это указывает пункт 1 статьи 288 НК РФ.
Обратите внимание: исчислять и уплачивать авансовые платежи (налог) в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также подавать налоговые декларации надо по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если в составе организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации либо одного муниципального образования, декларации нужно представлять на каждое подразделение. Уплата налога и авансовых платежей также производится по каждому подразделению отдельными платежными поручениями. В платежных поручениях необходимо указать коды по ОКАТО по месту нахождения этих подразделений.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, согласно статье 19 Налогового кодекса могут самостоятельно уплачивать налог на прибыль в региональный бюджет. Однако такую обязанность на них должна возложить организация.
Состав декларации
В состав декларации по налогу на прибыль за любой отчетный (налоговый) период у всех налогоплательщиков обязательно входят титульный лист, раздел 1 и лист 02. Остальные листы декларации (с 03-го по 11-й) и приложения к листу 02 являются специальными. Они заполняются, если у налогоплательщика есть соответствующие показатели для этих листов.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, обязаны заполнять приложения N 5 и 5а к листу 02.
В приложении N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" исчисляются суммы налога на прибыль по организации в целом и по головному подразделению (без учета обособленных подразделений).
В приложении N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций" определяются суммы налога на прибыль по каждому обособленному подразделению. Поэтому налогоплательщик заполняет столько приложений N 5а, сколько у него обособленных подразделений.
Организация подает эти приложения в составе декларации по месту нахождения головного подразделения. В налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений представляются декларации по упрощенной форме: титульный лист, подраздел 1.1 и (или) 1.2 раздела 1, приложение N 5а к листу 02, заполненное по конкретному подразделению.
Одновременно с представлением отчетности организация должна сообщить обособленным подразделениям сведения о суммах налога, которые подлежат уплате в региональный бюджет по месту нахождения этих подразделений.
Порядок заполнения декларации
Рассмотрим особенности формирования показателей декларации по налогу на прибыль у организаций, имеющих обособленные подразделения.
Начнем с приложений N 5 и 5а к листу 02 налоговой декларации.
Приложения N 5 и 5а к листу 02
Строку 001 приложений N 5 и 5а заполняют организации, которые осуществляют деятельность в рамках соглашения о разделе продукции. В данной строке налогоплательщики указывают наименование такого соглашения.
Обратите внимание. Отметка налоговой инспекции на приложении N 5а
Нужно ли проставлять на приложениях N 5а, которые представляются по месту нахождения обособленных подразделений, отметку налогового органа, в котором состоит на учете головная организация? Этот вопрос задают многие налогоплательщики. Раньше налоговые органы требовали наличия такого штампа. Однако решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.11.2003 N 11542/03 это требование признано недействующим. Теперь налогоплательщик сам решает, ставить или нет отметку налоговой инспекции на приложениях N 5а. Этот штамп подтверждает, что суммы налога на прибыль, начисленные по обособленному подразделению, включены в налоговую декларацию по организации в целом. Если отметки нет, налоговые инспекции по месту нахождения обособленного подразделения вправе провести углубленную камеральную проверку такой декларации.
В строке 002 приложений проставляется отметка, только если налогоплательщик имеет статус сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно Федеральному закону от 08.12.95 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации". Однако в 2005 году для этой категории налогоплательщиков установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. А значит, распределять налог на прибыль по обособленным подразделениям и подавать указанные приложения такие организации должны только с 2006 года.
Остальные строки приложений N 5 и 5а заполняют все налогоплательщики. В строках 060, 080, 100, 120, 140, 160, 180 и 230 ставятся прочерки. Ранее в них указывались показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в местные бюджеты.
В приложениях N 5а, которые заполняются на каждое обособленное подразделение, по строке 010 указывается наименование обособленного подразделения, а по строке 020 - его КПП.
В приложении N 5 заполняются три графы. В графе 3 отражаются сведения в целом по организации, в графе 4 - только по головной организации (без обособленных подразделений). А в графе 5 приводятся сведения в целом по организации без учета обособленных подразделений, ликвидированных за текущий налоговый период*(2). Если же в организации в течение года подразделения не ликвидировались, в графе 5 ставятся прочерки.
Расчет сумм налога начинается с заполнения строки 020 графы 3 приложения N 5. В ней отражается налоговая база в целом по организации. Данные в эту строку переносятся из строки 180 листа 02.
Затем бухгалтер приступает к заполнению графы 4 приложения N 5 (по головной организации) и приложения N 5а (по обособленному подразделению).
Сначала производится расчет доли налоговой базы (в процентах), приходящейся на головную организацию и каждое обособленное подразделение. Эта доля рассчитывается как средняя арифметическая величина двух показателей:
- удельного веса среднесписочной численности работников обособленного (головного) подразделения в общей величине данного показателя в целом по организации;
- удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного (головного) подразделения в общей величине этого показателя в целом по организации.
При этом вместо среднесписочной численности работников при исчислении доли можно использовать сумму расходов на оплату труда*(3).
Такой расчет оформляется в виде справки. Полученные показатели надо вписать в строку 030 приложений N 5 (графа 4) и 5а.
В строке 040 приложений N 5 и 5а рассчитывается налоговая база по каждому подразделению организации. Ее определяют путем умножения показателя строки 020 графы 3 приложения N 5 (налоговая база по организации в целом) на долю налоговой базы, указанную в строке 030 приложения N 5 или 5а.
В строке 050 приложений N 5 и 5а отражается налоговая база, приходящаяся на организацию в целом, а также на каждое из ее подразделений, уменьшенная на сумму дополнительных льгот, которые установлены законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
Согласно статье 3 Федерального закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ действие этих льгот прекращено с 2004 года. Поэтому в приложениях N 5 и 5а значение строки 050 у всех налогоплательщиков равно показателю строки 040.
По строке 070 приложений N 5 и 5а приводится ставка налога, действующая в регионах, где расположены головной офис и обособленные подразделения организации.
Умножив ставку налога (строка 070) на налоговую базу (строка 050), налогоплательщик определяет суммы авансовых платежей (налога) для зачисления в бюджеты субъектов РФ (строка 090).
По строке 110 отражаются суммы ранее начисленных авансовых платежей. Эти показатели переносятся из приложений N 5 и 5а декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период.
Так, организации, исчисляющие налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при заполнении декларации за I квартал 2005 года в строку 110 переносят данные из строки 090 приложений N 5 и 5а декларации за январь - февраль 2005 года.
Организации, ежемесячно уплачивающие авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога за предыдущий квартал, по строке 110 указывают сумму показателей строк 220 (сумма авансового платежа в региональный бюджет) и 230 (сумма авансового платежа в местный бюджет) приложений N 5 и 5а декларации за 9 месяцев 2004 года.
Обратите внимание: в строке 110 отражается сумма начисленных, а не фактически уплаченных авансовых платежей.
По строке 130 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со статьей 311 Налогового кодекса. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.
Показатели строк 130 приложений N 5 и 5а рассчитываются следующим образом. Сначала определяется удельный вес налога, начисленного в федеральный и региональные бюджеты в целом по организации (строки 260 и 270 листа 02), в общей сумме налога на прибыль (строка 250 листа 02). Исходя из удельного веса, сумму налога, выплаченную за пределами России, распределяют между федеральным и региональными бюджетами.
Сумма "зарубежного" налога, относящаяся к федеральному бюджету, принимается в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации. Между обособленными подразделениями эта сумма не распределяется.
Сумму "зарубежного" налога, относящуюся к региональным бюджетам, нужно распределить между головной организацией и обособленными подразделениями. Распределение производится исходя из приходящейся на них доли налоговой базы, которая указана в строках 030 приложений N 5 и 5а.
Расчет и распределение суммы налога, выплаченной за пределами России, оформляются в виде отдельной справки.
Теперь можно рассчитать сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению. Для этого из суммы исчисленного налога (строка 090) нужно вычесть сумму авансовых платежей по налогу (строка 110) и сумму налога, выплаченную за пределами России (строка 130). Если разница положительная, заполняется строка 150 (сумма налога к доплате по итогам отчетного периода).
Если разница отрицательная, то нужно выяснить, за счет какого показателя она образовалась. Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 311 НК РФ размер засчитываемых сумм "зарубежного" налога не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации. Поэтому если разница строк 090 и 110 положительная, а сумма "зарубежного" налога (строка 130) больше этой величины, то в строке 170 ставится прочерк. Если же сумма налога к уменьшению образовалась за счет того, что величина авансовых платежей (строка 110) превышает сумму исчисленного налога (строка 090), такая отрицательная разница отражается в строке 170. Сумма "зарубежного" налога не увеличивает эту отрицательную величину.
По строкам 190 и 200 отражается часть налога с базы переходного периода, которую нужно уплатить по окончании I квартала 2005 года (не позднее 28 апреля). Эта величина определяется как 1/3 или 1/11 (по числу отчетных периодов) суммы налога с базы переходного периода, подлежащей уплате в 2005 году (она указана в приложениях N 12 или 13 декларации за 2002 год).
Обратите внимание: налог с базы переходного периода надо перечислять и в региональные, и в местные бюджеты. Он уплачивается в том же размере, в те же бюджеты и по тем же ставкам, которые были установлены в 2002 году.
Распределение сумм налога в строках 190 и 200 производится исходя из доли налоговой базы, приходящейся на головную организацию и каждое обособленное подразделение. Причем налог с базы переходного периода распределяется по всем обособленным подразделениям, которые входят в состав организации на конец отчетного периода, независимо от даты их создания*(4).
По строке 220 приложений N 5 и 5а указывается сумма авансовых платежей, которую предстоит уплатить во II квартале 2005 года. Это касается только организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, подлежащего уплате за предыдущий квартал.
Сумма авансовых платежей на II квартал текущего года должна быть равна сумме налога, исчисленного за I квартал 2005 года. То есть в приложениях N 5 и 5а значения строк 220 и 090 должны быть одинаковыми.
Если на обособленное подразделение с отдельным балансом и расчетным счетом организация возложила обязанность по уплате налога, то в строке 210 приложения N 5а проставляется знак +"".
Затем в графе 3 приложения N 5 формируются сводные показатели по организации в целом. Для этого суммируются данные, отраженные в одноименных строках графы 4 приложения N 5 (по головной организации) и в приложениях N 5а (по каждому обособленному подразделению).
Особенности заполнения листа 02
Организациям с обособленными подразделениями при заполнении листа 02 следует обратить внимание на ряд особенностей.
Все показатели листа 02 заполняются не по головному офису организации, а в целом по налогоплательщику.
По строке 220 указывается ставка для исчисления налога в федеральный бюджет, а по строкам 230, 231 и 240 ставятся прочерки (то есть другие ставки налога в листе 02 не приводятся).
По строке 260 организации с обособленными подразделениями рассчитывают сумму налога в федеральный бюджет исходя из ставки налога (строка 220) и налоговой базы (строка 180).
По строке 270 листа 02 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Этот показатель в листе 02 не рассчитывается. Он переносится из строки 090 графы 3 приложения N 5.
В строках 310, 350 и 410 листа 02 декларации за I квартал 2005 года отражаются суммы авансовых платежей, начисленные к уплате в бюджет субъектов РФ в течение I квартала (строка 310), суммы налога, выплаченного за пределами России (строка 350), и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2005 года (строка 410). В эти строки переносятся значения соответственно из строк 110, 130 и 220 графы 3 приложения N 5.
Остальные строки листа 02 организации с обособленными подразделениями заполняют так же, как и другие налогоплательщики.
По строкам 200, 240, 280, 320, 360 и 420 листа 02 налоговой декларации ставятся прочерки, так как налог в местные бюджеты с 2005 года не уплачивается.
Особенности заполнения раздела 1
В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджеты различных уровней по месту нахождения головного и обособленных подразделений организации. Поэтому раздел 1 декларации надо заполнять отдельно по головному офису организации и каждому обособленному подразделению.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, отражают суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в федеральный бюджет, только в том разделе 1, который заполняется по головному подразделению.
Подраздел 1.1 раздела 1 представляют все налогоплательщики независимо от выбранного способа расчета авансовых платежей. Здесь указываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или к уменьшению по итогам отчетного (налогового) периода. В этом подразделе также отражаются суммы налога с базы переходного периода, которые должны быть уплачены в федеральный, региональные и местные бюджеты.
В строках 080-090 подраздела 1.1 показываются суммы налога к доплате в региональные бюджеты или к уменьшению по итогам налогового (отчетного) периода. Сведения об этих суммах переносятся в раздел 1 из соответствующих строк графы 4 приложения N 5 (по головному офису) или из приложений N 5а (по каждому обособленному подразделению).
В строках 100 и 140 налоговой декларации приводятся суммы налога с базы переходного периода, подлежащие уплате соответственно в региональные и местные бюджеты.
Налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи в размере 1/3 суммы исчисленного налога за предыдущий квартал, отражают их в подразделе 1.2 декларации. Суммы ежемесячных авансовых платежей в региональные бюджеты определяются так: значение строки 220 приложения N 5 или 5а надо разделить на 3 (число месяцев квартала).
Рассчитанные таким образом суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в региональные бюджеты, вписываются в строки 220, 230 и 240 подраздела 1.2.
По строкам 120 и 130 подраздела 1.1 и по строкам 310-340 подраздела 1.2 налогоплательщики ставят прочерки, так как в местные бюджеты налог с 2005 года не уплачивается.
Рассмотрим на примере, как должны заполнять декларацию за I квартал 2005 года налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения.
Пример
У организации, зарегистрированной в Москве, есть обособленное подразделение в Екатеринбурге. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
За январь и февраль 2005 года к уплате в бюджет были начислены авансовые платежи на общую сумму 21 888 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет - 4560 руб.;
- в бюджет г. Москвы - 11 263 руб.;
- в бюджет Свердловской области - 6065 руб.
Налоговая база за I квартал 2005 года в целом по организации составляет 753 000 руб.
Посмотрим, как организация заполняет раздел 1, лист 02 декларации и приложения N 5 и 5а к этому листу за I квартал 2005 года.
Налоговая база, исчисленная по организации в целом (753 000 руб.), отражается в строках 140, 180 и 190 листа 02. Эту же величину налогоплательщик указывает в строке 020 графы 3 приложения N 5.
Далее определяется доля налоговой базы, приходящейся на головное и обособленное подразделения организации. Для ее расчета налогоплательщик использует показатели среднесписочной численности работников и амортизируемого имущества. Доля налоговой базы, которая приходится на головное отделение организации, составляет 65%, а на обособленное подразделение - 35%.
Рассчитанную величину налогоплательщик вписывает в строку 030 приложений N 5 и 5а налоговой декларации.
Налоговая база, относящаяся к головной организации, составляет 489 450 руб. (753 000 руб. х 65%). Эту сумму записывают в строках 040 и 050 графы 4 приложения N 5.
Налоговая база, относящаяся к филиалу, равна 263 550 руб. (753 000 руб. х 35%). Это значение отражают в строках 040 и 050 приложения N 5а.
Сумма налога в виде авансовых платежей, исчисленная к уплате в федеральный бюджет по итогам I квартала 2005 года, указывается по строке 260 листа 02. Она равна 48 945 руб. (753 000 руб. х 6,5%).
Теперь рассчитаем суммы налога в виде авансовых платежей в региональные бюджеты, начисленные по итогам I квартала 2005 года:
- по месту нахождения головной организации (строка 090 графы 4 приложения N 5) - 85 654 руб. (489 450 руб. х 17,5%);
- по месту нахождения обособленного подразделения (строка 090 приложения N 5а) - 46 121 руб. (263 550 руб. х 17,5%).
Общая сумма налога в виде авансовых платежей в региональные бюджеты отражается по строке 090 графы 3 приложения N 5:
85 654 руб. + 46 121 руб. = 131 775 руб.
Эту сумму налогоплательщик переносит в строку 270 листа 02 декларации.
Начисленные за январь и февраль 2005 года авансовые платежи в бюджеты города Москвы (11 263 руб.) и Свердловской области (6065 руб.) отражаются по строке 110 приложений N 5 и 5а. Общая сумма этих платежей переносится в строку 310 листа 02 - 17 328 руб. (11 263 руб. + 6065 руб.).
Определим сумму налога на прибыль к доплате в региональный бюджет. Она рассчитывается как разница между суммой налога в виде авансовых платежей в региональный бюджет, начисленных по итогам I квартала 2005 года, и авансовых платежей, начисленных за январь и февраль 2005 года.
По головному отделению организации сумма налога к доплате в региональный бюджет составляет 74 391 руб. (85 654 руб. - 11 263 руб.), а по обособленному подразделению организации она равна 40 056 руб. (46 121 руб. - 6065 руб.).
Эти суммы показываются в строках 150 приложений N 5 и 5а. Кроме того, они переносятся в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1 деклараций по налогу на прибыль, которые представляются соответственно по месту нахождения головного и обособленного подразделений организации.
Сумма налога, подлежащая уплате в региональные бюджеты за март 2005 года в целом по организации, рассчитывается по строке 150 графы 3 приложения N 5 налоговой декларации:
74 391 руб. + 40 056 руб. = 114 447 руб.
По строке 370 листа 02 сумма налога указывается общая сумма налога в виде авансовых платежей (без распределения по бюджетам), начисленная к доплате за март 2005 года. Показатель этой строки определяется в виде разницы между суммой налога в виде авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего года (строка 250), и суммой авансовых платежей, начисленных за январь и февраль (строка 290).
В нашем примере общая сумма налога в виде авансовых платежей, подлежащая к доплате за март 2005 года, равна 158 832 руб. (180 720 руб. - 21 888 руб.).
Сумма налога в виде авансового платежа, которую нужно перечислить в федеральный бюджет за март текущего года, отражается по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1. Эта строка заполняется только в декларации, представляемой по месту нахождения головного офиса организации.
Показатель строки 040 подраздела 1.1 рассчитывается так: из суммы авансового платежа, начисленного в федеральный бюджет по итогам I квартала 2005 года (строка 260 листа 02), вычитается сумма авансовых платежей, начисленных за январь и февраль (строка 300 листа 02).
В нашем случае сумма авансового платежа, подлежащая перечислению в федеральный бюджет за март, равна 44 385 руб. (48 945 руб. - 4560 руб.).
Образец заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль и приложений N 5 и 5а к этому листу см. на с. 18-21.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 7| 0| 3| 4| 5| 1| 2| 6| 7| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ |
| | | КПП | 7| 7| 0| 3| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 5| |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ |
| 5100 6075 |
| |
| |
| Расчет налога на прибыль организаций Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00200 |
| /------\ Лист 02 |
| Является сельскохозяйственным товаропроизводителем | - | |
| (код строки 002) | | |
| \------/ |
| |
| (руб.) |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| | строки | ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
|| 1 | 2 | 3 ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
|| ... | ... | ... ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||Налоговая база (строка 050 - строка 060 - строка 090 - строка 110 -| | ||
||строка 120 - строка 130) | 140 | 753 000 ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
|| ... | ... | ... ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||Налоговая база для исчисления налога: | | ||
||в федеральный бюджет (строка 140 - строка 150) + строка 120 Листа 05 +| | ||
||строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 180 | 753 000 ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 - строка 150 -| | ||
||строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)) | 190 | 753 000 ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого| 191 | - ||
||абзаца пункта 1 статьи 284 НК) | | ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||в местный бюджет (строка 140 - строка 150 - строка 170) + строка 120| 200 | - ||
||Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110| | ||
||Листа 08 + строка 590 Листа 09) | | ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||Ставка налога на прибыль - всего, (%) | 210 | 24 ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||в том числе: | | ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||в федеральный бюджет | 220 | 6,5 ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 230 | - ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого| 231 | - ||
||абзаца пункта 1 статьи 284 НК) | | ||
||----------------------------------------------------------------------+--------+----------------||
||в местный бюджет | 240 | - ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
| | | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ Штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51006 08 2 ИНН |0|0|7|7|0|3|4|5|1|2|6|7| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------------------\ |
| КПП |7|7|0|3|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|6| |
| \-----------------------------/ |
| Форма по КНД 1151006 |
| |
| Раздел 00200 |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| 1 | 2 | 3 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, | 250 | 180 720 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в том числе: | | ||
||в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100) | 260 | 48 945 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х| 270 | 131 775 ||
||строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100) | 280 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный| 290 | 21 888 ||
||(налоговый) период - всего, | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в том числе: | | ||
||в федеральный бюджет | 300 | 4560 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 310 | 17 328 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в местный бюджет | 320 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
|| ... | ... | ... ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250| 370 | 158 832 ||
||- строка 290 - строка 330, если строка 250 больше суммы| | ||
||строк 290 и 330), (строка 040 подраздела 1.1 Раздела| | ||
||1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1), | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250| 380 | - ||
||- строка 290 - строка 330, если строка 250 меньше суммы| | ||
||строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела| | ||
||1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1), | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма ежемесячных авансовых платежей* на ___ квартал 200_| 390 | - ||
||года - всего (строка 250 - строка 250 Декларации за| | ||
||предыдущий отчетный период), | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
|| ... | ... | ... ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
| * Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие "к доплате", "к уменьшению"|
|или "к уплате", отражены на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные|
|подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль|
|в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов|
|Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений N 5 и 5а к Листу 02. |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 7| 0| 3| 4| 5| 1| 2| 6| 7| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ |
| | | КПП | 7| 7| 0| 3| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 7| |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ |
| 5100 6136 |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00204 |
| Приложение N 5 к Листу 02 |
| |
| Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, |
| имеющей обособленные подразделения |
| |
| /---------------------------------------------------\ |
|Наименование соглашения о разделе продукции | - | |
|(код строки 001) | | |
| \---------------------------------------------------/ |
| |
| /--------\ |
|Является сельскохозяйственным товаропроизводителем | - | |
|(код строки 002) | | |
| \--------/ |
| |
| /-----------------------------------------\ |
|Количество обособленных подразделений (код строки 010)| 1 | |
| \-----------------------------------------/ |
| |
| (руб.) |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | В целом по| По организации | В целом по ||
|| |строки|организации| без входящих в | организации без ||
|| | | |нее обособленных|ликвидированных в ||
|| | | | подразделений | течение текущего ||
|| | | | |налогового периода||
|| | | | | обособленных ||
|| | | | | подразделений ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Налоговая база | 020 | 753 000 | X | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Доля налоговой базы (%) | 030 | 100 | 65 | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Налоговая база исходя из доли | 040 | X | 489 450 | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Налоговая база исходя из доли и дополни-| | | | ||
||тельных льгот: | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 050 | - | 489 450 | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 060 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Ставка налога (%): | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 070 | Х | 17,5 | Х ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 080 | X | - | X ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Сумма налога: | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 090 | 131 775 | 85 654 | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 100 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Начислено налога: | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 110 | 17 328 | 11 263 | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 120 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Сумма налога, выплаченная за пределами| | | | ||
||Российской Федерации и засчитываемая в| | | | ||
||уплату налога: | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 130 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 140 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||К доплате: | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 150 | 114 447 | 74 391 | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 160 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||К уменьшению: | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 170 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 180 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Налог на прибыль с сумм, которые ранее не| | | | ||
||учитывались при формировании налоговой| | | | ||
||базы: | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 190 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 200 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Отметка о возложении обязанности по упла-| 210 | X | X | X ||
||те налога на обособленное подразделение | | | | ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||Ежемесячные авансовые платежи | | | | ||
||на ________ квартал: | | | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 220 | - | - | - ||
||-----------------------------------------+------+-----------+----------------+------------------||
||в местный бюджет | 230 | - | - | - ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
| |
|-\ /-|
| | | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 7| 0| 3| 4| 5| 1| 2| 6| 7| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ |
| | | КПП | 7| 7| 0| 3| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 8| |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ |
| 5100 6143 |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00205 |
| Приложение N 5а к Листу 02 |
| |
| /-----------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | Отметка налогового органа по месту нахождения организации о представлении ею | |
| | декларации, включая данные об исчислении налога по обособленному | |
| | подразделению | |
| |-----------------------------------------------------------------------------------------| |
| | | |
| \-----------------------------------------------------------------------------------------/ |
| Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по |
| обособленным подразделениям организацией |
| |
| |
| /-------------------------------------------------\|
|Наименование соглашения о разделе продукции | - ||
|(код строки 001) | ||
| \-------------------------------------------------/|
| |
| /------\ |
|Является сельскохозяйственным товаропроизводителем | - | |
|(код строки 002) | | |
| \------/ |
| (руб.) |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| | Код | Значение показателя ||
|| | строки | ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
|| 1 | 2 | 3 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Наименование обособленного подразделения | 010 | Магазин "Подсолнух" ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||КПП обособленного подразделения | 020 | 661002001 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Доля налоговой базы (%) | 030 | 35 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Налоговая база исходя из доли | 040 | 263 550 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Налоговая база исходя из доли и дополнительных| | ||
||льгот: | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 050 | 263 550 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 060 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Ставка налога (%): | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 070 | 17,5 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 080 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Сумма налога: | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 090 | 46 121 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 100 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Начислено налога: | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 110 | 6065 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 120 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Сумма налога, выплаченная за пределами Российской| | ||
||Федерации и засчитываемая в уплату налога: | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 130 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 140 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||К доплате: | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 150 | 40 056 ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 160 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||К уменьшению: | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 170 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 180 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Налог на прибыль с сумм, которые ранее не учитыва-| | ||
||лись при формировании налоговой базы: | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 190 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 200 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Отметка о возложении обязанности по уплате налога| | ||
||на обособленное подразделение (+) | 210 | + ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||Ежемесячные авансовые платежи на __ квартал: | | ||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 220 | - ||
||---------------------------------------------------+---------+----------------------------------||
||в местный бюджет | 230 | - ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
| |
|-\ /-|
| | | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Е.В. Селина,
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2005 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Если после принятия налоговым органом декларации утверждается ее новая форма, то повторно подавать декларацию налогоплательщикам не надо. Это разъясняется в письме ФНС России от 11.02.2005 N ММ-6-01/119@.
*(2) Порядок исчисления налога на прибыль и заполнения декларации при ликвидации (создании) обособленного подразделения мы рассмотрим в ближайших номерах журнала. - Примеч. ред.
*(3) Подробнее об исчислении этого показателя см. в статье "Расчет доли прибыли обособленного подразделения" на с. 22. - Примеч. ред.
*(4) Подробнее см. в статье "Налог с базы переходного периода: уплата и отчетность" // РНК, 2004, N 19. - Примеч. ред.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99