Вход
Учет основных средств (Ю.М. Пискарева, "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 7, 9, 10, 11, 12, 13, апрель, май, июнь, июль 2005 г.)
-
Учет основных средств (Ю.М. Пискарева, "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 7, 9, 10, 11, 12, 13, апрель, май, июнь, июль 2005 г.)
-
Операции с нефинансовыми активами
-
Операции по расходам
Учет основных средств
Бухгалтерский учет основных средств должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах бухгалтерского учета поступление и выбытие основных средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности, контроль за сохранностью и правильным использованием каждого объекта. Основные средства состоят из объектов, принадлежащих учреждению по праву оперативного управления, приобретенных за счет доходов от предпринимательской и иной деятельности, полученных безвозмездно, а также сданных в аренду.
Счет 010100000 "Основные средства" предназначен для учета объектов основных средств, к которым относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования 12 месяцев.
Из нового Плана счетов исключен счет 07 "Малоценные предметы" и все его субсчета (070, 071, 072, 073), и все малоценные предметы переведены для учета в состав основных средств.
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость. Основные средства, приобретаемые за счет средств от предпринимательской деятельности, отражаются без налога на добавленную стоимость. Объекты, которые подвергались переоценке, учитываются по восстановительной стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.
Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.
Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), в том числе налог на добавленную стоимость (кроме их приобретения за счет средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
таможенные пошлины;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Учреждения проводят переоценку стоимости объектов основных средств, за исключением активов в драгоценных металлах, по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данные объекты переоценивались ранее, и сумм амортизации, начисленной за все время использования объектов.
Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
Суммы дооценки (уценки) стоимости объекта основных средств и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки, отражаются по дебету (кредиту) счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация".
Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в валюте РФ путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия объекта к бюджетному учету.
Учет основных средств ведется в полных рублях. Суммы копеек относятся на счет 040101280 "Прочие расходы".
Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1 000 руб. включительно, а также мягкого инвентаря, посуды независимо от стоимости, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.
Когда инвентарный объект является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, на каждом таком элементе должен быть обозначен тот же инвентарный номер, что и на основном объединяющем их объекте.
Присвоенный инвентарному объекту номер может быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии путем прикрепления жетона, нанесения краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки. В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей с разными сроками использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данном учреждении.
Инвентарные номера списанных с бюджетного учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бюджетному учету объектам.
Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца выдачи их со склада. Маркировочные штампы должны храниться у руководителя учреждения или его заместителя.
Арендованные основные средства учитываются у арендаторов на забалансовом счете 01 "Арендованные основные средства" под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.
Контролирующим органам необходимо проверять правильность присвоения инвентарных номеров, их наличие в документах и регистрах учета, а также на объектах основных средств (особенно, когда этот объект является сложным). Однако в конкретной работе в учреждениях по присвоению инвентарных номеров основным средствам и нанесению их на объекты имеется много недостатков.
Учет основных средств ведется в соответствии с классификацией, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (далее - ОКОФ) на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:
010101000 "Жилые помещения";
010102000 "Нежилые помещения";
010103000 "Сооружения";
010104000 "Машины и оборудование";
010105000 "Транспортные средства";
010106000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";
010107000 "Библиотечный фонд";
010108000 "Мягкий инвентарь";
010109000 "Драгоценности и ювелирные изделия";
010510000 "Прочие основные средства".
Кроме объектов, входящих в состав ОКОФ, подлежат бюджетному учету:
ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, а также самородки драгоценных металлов и драгоценные камни, слитки и бруски золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой РФ, находящиеся в составе государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на счете 010109000 "Драгоценности и ювелирные изделия";
белье (рубашки, сорочки, халаты и т.п.), постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т.п.), одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и т.п.), обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т.п.), спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т.п.) на счете 010108000 "Мягкий инвентарь";
посуда в составе счета 010106000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";
виды специальных (военных) основных средств по соответствующим счетам аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Для контроля за соответствием учетных данных по объектам основных средств у материально ответственных лиц и данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.
Далее приводятся примеры операций по безвозмездному получению основных средств.
Операции с нефинансовыми активами
Безвозмездное получение основных средств*(1)
| N п/п |
Наимено- вание операции |
Сумма | Получатель (ПБС) | Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (Орган казначейства) |
Орган, организующий исполнение бюджета (Финансовый орган) |
||||||
| дебет счета | кредит счета | N ж/о |
дебет счета |
кредит счета |
N ж/о |
дебет счета |
кредит счета |
N ж/о |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Формиро- вание первона- чальной стоимос- ти объ- екта ОС при без- возмезд- ном по- лучении от орга- низации (грант) |
95050 | "Увеличение капитальных вложений в основные средства" 92.0106. 1020000.005. 310601310 |
"Прочие дохо- ды", "Увеличе- ние кредиторс- кой задолжен- ности по расче- там с поставщи- ками и подряд- чиками по опла- те транспортных услуг" 092.303. 02010.01.0000. З40101180, 092. 0106.1020000. 005.330203730 |
4,8 | "Выбытия средств бюджета за счет приобре- тения основных средств" 092.0106. 1020000. 005.34020 1310 |
Поступ- ления в бюджет по про- чим до- ходам 092.303 .02010. 010.000 .34020 1180 |
||||
| 2 | Оплата по дого- вору за за тран- спортные услуги по дос- тавке ОС |
50 | "Уменьшение кредиторской задолженнос- ти по расче- там с пос- тавщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг" 092. 0106.1020000 .005.3302038 30 |
"Расчеты по платежам из бюджета с орга- нами, организу- ющими исполне- ние бюджетов, по оплате тран- спортных услуг" "Выбытия денеж- ных средств уч- реждения с бан- ковских счетов" 092.0106. 1020000.005. 330405222, 092. 08.02.01.00.01. 0000.320101610 |
2,4 | "Расчеты по опера- циям еди- ного счета бюджета в орнах, осуществ- ляющих кассовое обслужива- ние испол- нения бюд- жетов по оплате транспорт- ных услуг" 092.0106.1 020000.005 .330700222 |
"Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществ- ляющих кассовое обслужи- вание ис- полнения бюджетов" 092.08.02 .01.00.01 .0000. 320302610 |
"Выбытия средств бюджета за счет транспор- тных ус- луг" 092. 0106.1020 000005. 340201222 |
"Выбы- тия средств единого счета бюдже- та" 092 .08.02. 01.00. 010000. 3202016 10 |
||
| 3 | Оприхо- дование объекта ОС |
1000 | "Увеличение стоимости производст- венного и хозяйствен- ного инвен- таря" 92.01 06.1020000.0 05.310106310 |
"Уменьшение ка- питальных вло- жений в основ- ные средства" 092.0106. 1020000.005. 310601410 |
8 |
||||||
Журнал операций N 2 по банковскому счету
за _________________________________ 200 ___ г. /-------\
| Коды |
|-------|
Учреждение: Бюджетополучатель Форма по ОКУД |0511802|
------------------------------------------------------ |-------|
Структурное подразделение Дата | |
---------------------------------------- |-------|
Главный распорядитель (распорядитель) | |
---------------------------- |-------|
Единица измерения: руб. | |
|-------|
| |
|-------|
по РПБС | |
|-------|
по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наимено- |Содержание опера-|Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|--------------------|вание по-|ции |начало |-------------------| |на конец|
|дата|номер|наимено- |казателя | |периода | дебет | кредит | |периода |
| | |вание | | | | | | | |
|----+-----+---------+---------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+---------+---------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | N |Платежное| |Оплата за услуги| | | | | |
| | |поручение| |по транспортировке| | | | | |
| | | | |безвозмедно полу-| | | | | |
| | | | |ченного объекта за| | | | | |
| | | | |счет целевых| | | | | |
| | | | |средств | |330203830|330405222| 50 | |
|----+-----+---------+---------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | | | | | | | |
\------------------------------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
|Итого | | x | x | 50 | |
|------------------+----------+---------+---------+--------+--------/
|Обороты в Главную| |330203830|330405222| 50 |
|книгу | | | | |
\----------------------------------------------------------/
Исполнитель ________________ _____________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ ____________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _______ 200 _ г. Приложение на ______ листах
Журнал операций N 8 по прочим операциям
за _________________________________ 200 ___ г. /-------\
| Коды |
|-------|
Учреждение: Бюджетополучатель Форма по ОКУД |0511802|
------------------------------------------------------ |-------|
Структурное подразделение Дата | |
---------------------------------------- |-------|
Главный распорядитель (распорядитель) | |
---------------------------- |-------|
Единица измерения: руб. | |
|-------|
| |
|-------|
по РПБС | |
|-------|
по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наимено- |Содержание опера-|Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|--------------------|вание по-|ции |начало |-------------------| |на конец|
|дата|номер|наимено- |казателя | |периода | дебет | кредит | |периода |
| | |вание | | | | | | | |
|----+-----+---------+---------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+---------+---------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | N |Договор | |Безвозмездно полу-| | | | | |
| | |дарения, | |чен объект основ-| | | | | |
| | |сопрово- | |ных средств | | | | | |
| | |дительные| | | | | | | |
| | |документы| | | | | | | |
| | |грандода-| | | | | | | |
| | |теля | | | |310601310|340101180| 950 | |
|----+-----+---------+---------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | N |Акт при-| |Принятие к учету| | | | | |
| | |емки-пе- | |безвозмездно полу-| | | | | |
| | |редачи | |ченного обьекта | | | | | |
| | |основных | | | | | | | |
| | |средств | | | |310106310|310601410| 1 000 | |
\------------------------------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
|Итого | | x | x | 1 950 | |
|------------------+----------+---------+---------+--------+--------/
|Обороты в Главную| |310601310|340101180| 950 |
|книгу |----------+---------+---------+--------|
| | |310106310|310601410| 1 000 |
\----------------------------------------------------------/
Исполнитель ______________ ___________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ __________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _______ 200 _ г. Приложение на _____ листах
Пример: операции по безвозмездному получению основных средств
Журнал операций N 4 расчет с поставщиками и подрядчиками
за _________________________________ 200 ___ г. /-------\
| Коды |
|-------|
Учреждение: Бюджетополучатель Форма по ОКУД |0511802|
------------------------------------------------------ |-------|
Структурное подразделение Дата | |
---------------------------------------- |-------|
Главный распорядитель (распорядитель) | |
---------------------------- |-------|
Единица измерения: руб. | |
|-------|
| |
|-------|
по РПБС | |
|-------|
по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименова-|Содержание опера-|Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|-------------------|ние пока-|ции |начало |-------------------| |на конец|
|дата|номер|наимено-|зателя | |периода | дебет | кредит | |периода |
| | |вание | | | | | | | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | N |Акт при-|ООО "Тран-|Затраты на транс-| | | | | |
| | |емки-пе-|зит" |портировку отнесе-| | | | | |
| | |редачи | |ны на увеличение| | | | | |
| | |услуги | |первоначальной | | | | | |
| | | | |стоимости объекта| | | | | |
| | | | |основных средств | |310601310|330203730| 50 | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | N |Платеж- |ООО "Тран-|Оплата за услуги| | | | | |
| | |ное по-|зит" |по транспортировке| | | | | |
| | |ручение | |безвозмедно полу-| | | | | |
| | | | |ченного объекта за| | | | | |
| | | | |счет целевых| | | | | |
| | | | |средств | |330203830|330405222| 50 | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | | | | | | | |
\------------------------------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
|Итого по ООО| | | | | |
|"Транзит" | | х | х | 100 | |
|------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
|Обороты в Главную| | | | | |
|книгу | |310601310|330203730| 50 | |
\-------------------------------------------------------------------/
Исполнитель ______________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ___________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _______ 200 _ г. Приложение на _____ листах
Журнал операций N 8 по прочим операциям
за _________________________________ 200 ___ г. /-------\
| Коды |
|-------|
Учреждение: Орган казначейства Форма по ОКУД |0511802|
------------------------------------------------------ |-------|
Структурное подразделение Дата | |
---------------------------------------- |-------|
Главный распорядитель (распорядитель) | |
---------------------------- |-------|
Единица измерения: руб. | |
|-------|
| |
|-------|
по РПБС | |
|-------|
по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименова-|Содержание опера-|Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|-------------------|ние пока-|ции |начало |-------------------| |на конец|
|дата|номер|наимено-|зателя | |периода | дебет | кредит | |периода |
| | |вание | | | | | | | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | |Оплата по договору| | | | | |
| | | | |за транспорт. ус-| | | | | |
| | | | |луги по доставке| | | | | |
| | | | |ОС (безвоздно по-| | | | | |
| | | | |лучен) (1.2) | |330700222|320302610| 50 | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | | | | | | | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | | | | | | | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | | | | | | | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | | | | | | | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
Итого | | х | х | 50,00 | |
\------------------------------------------------/
Исполнитель _____________ ___________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" ______ 200 _ г. Приложение на _____ листах
Журнал операций N 8 по прочим операциям
за _________________________________ 200 ___ г. /-------\
| Коды |
|-------|
Учреждение: Финорган Форма по ОКУД |0511802|
------------------------------------------------------ |-------|
Структурное подразделение Дата | |
---------------------------------------- |-------|
Главный распорядитель (распорядитель) | |
---------------------------- |-------|
Единица измерения: руб. | |
|-------|
| |
|-------|
по РПБС | |
|-------|
по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименова-|Содержание опера-|Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|-------------------|ние пока-|ции |начало |-------------------| |на конец|
|дата|номер|наимено-|зателя | |периода | дебет | кредит | |периода |
| | |вание | | | | | | | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | |Оплата по договору| | | | | |
| | | | |за транспорт ус-| | | | | |
| | | | |луги по доставке| | | | | |
| | | | |ОС (безвоздно по-| | | | | |
| | | | |лучен) (1.2) | |340201222|320201610| 50 | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | | | |Формирование пер-| | | | | |
| | | | |вонач стоимости| | | | | |
| | | | |безвозмездно по-| | | | | |
| | | | |луч. ОС (1.1) | |340201310|340201180| 950 | |
\-------------------------------------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
Итого | | х | х |1 000,00| |
\------------------------------------------------/
Исполнитель _______________ ___________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ____________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _________ 200 _ г. Приложение на ______ листах
Главная книга бюджетополучателя
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на |Остаток на начало| Оборот |Остаток на конец | Номер |
|п/п| |начало года |месяца | | месяца |журнала|
| | |----------------+-----------------+------------------+-----------------|опера- |
| | | по | по | по | по | по | по | по | по | ций |
| | |дебету |кредиту | дебету |кредиту | дебету | кредиту | дебету |кредиту | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 310106000 | | | | | | | 1000 | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 310106310 | | | | | 1000 | | 1000 | | 8 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 310106410 | | | | | | | | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 310601000 | | | | | | | 0 | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 310601310 | | | | | 950 | | 1000 | | 8 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 310601310 | | | | | 50 | | | | 4 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 310601410 | | | | | | 1000 | | 1000 | 8 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 330405000 | | | | | | | | 50 | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 330405222 | | | | | | 50 | | 50 | 2 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 330203000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 330203730 | | | | | | 50 | | 50 | 4 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 330203830 | | | | | 50 | | 50 | | 2 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 340101000 | | | | | | | | 950 | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 340101180 | | | | | | 950 | | 950 | 8 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | | | | | | | | | | |
\------------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
Итого| | | | | 2050 | 2050 | 1000 | 1000 | |
\-------------------------------------------------------------------------------/
Главная книга финоргана
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета | Остаток на |Остаток на начало| Оборот |Остаток на конец | Номер |
|п/п| | начало года | месяца | | месяца |журнала|
| | |----------------+-----------------+------------------+-----------------|опера- |
| | | по | по | по | по | по | по | по | по |ций |
| | |дебету |кредиту | дебету |кредиту | дебету | кредиту | дебету |кредиту | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 320201000 | | | | | | | | 50 | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 320201510 | | | | | | | | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 320201610 | | | | | | 50 | | 50 | 8 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 340201180 | | | | | | 950 | | 950 | 8 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | | | | | | | | 1000 | | |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 340201222 | | | | | 50 | | 50 | | 8 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | 340201310 | | | | | 950 | | 950 | | 8 |
|---+--------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
| | | | | | | | | | | |
\------------------+-------+--------+--------+--------+--------+---------+--------+--------+-------|
Итого| | | | | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | |
\-------------------------------------------------------------------------------/
Главная книга казначейства
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на начало |Остаток на нача-| Оборот |Остаток на конец| Номер |
|п/п| | года |ло месяца | |месяца |журнала|
| | |-------------------+----------------+----------------+----------------|опера- |
| | |по дебету | по | по |по | по | по | по | по |ций |
| | | |кредиту | дебету |кредиту| дебету |кредиту| дебету |кредиту| |
|---+---------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+---------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
| | | | | | | | | | | |
|---+---------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
| | 320302000 | | | | | | | | 50 | |
|---+---------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
| | 320302610 | | | | | | 50 | | 50 | 8 |
|---+---------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
| | | | | | | | | | | |
|---+---------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
| | 330700000 | | | | | | | 50 | | |
|---+---------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
| | 330700222 | | | | | 50 | | 50 | | 8 |
|---+---------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
| | | | | | | | | | | |
\-------------------+----------+--------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+-------|
Итого | | | | | 50 | 50 | 50 | 50 | |
\------------------------------------------------------------------------------/
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета (отдельные статьи)
/-------\
на 1 ______________________ | Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0503030|
|-------|
Учреждение (Главный распорядитель (распорядитель), Бюджетополучатель | |
получатель) ----------------- |-------|
Дата | |
Наименование бюджета ________________________________________________ |-------|
Периодичность: месячная, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая по ОКПО | |
Единица измерения: руб. |-------|
| |
|-------|
| |
|-------|
по ОКЕИ | 383 |
\-------/
| Актив | Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода |
||||
| Бюджет- ные средст- ва |
Внебюдже- тные средства |
итого | Бюджет- ные средства |
Внебюд- жетные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000)* |
0100 |
1000 |
1000 |
||||
| Вложения в нефинансовые активы (010600000) |
0117 | 0 | |||||
| Итого по разделу I | 0119 | 0 | 0 | 1000 | 1000 | ||
| II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) |
0200 |
||||||
| Итого по разделу II | 0294 | 0 | |||||
| Баланс | 0295 | 0 | 0 | 1000 | 1000 | ||
| Пассив | Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода | ||||
| Бюджет- ные средства |
Внебюд- жетные средства |
итого | Бюджет- ное средства |
Внебюдже- тные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000) |
0300 |
||||||
| том числе: расчеты с кредиторами по внутренним долговым обязательствам (030101000) |
0310 |
||||||
| расчеты с кредиторами по внешним долговым обязательствам (030102000) |
0311 | ||||||
| Прочие расчеты с кредиторами (030400000) |
0343 | 50 | 50 | ||||
| том числе: расчеты по платежам из бюджета с ор- ганами, организующими исполнение бюд- жетов (030405000) |
0348 |
50 |
50 |
||||
| Итого по разделу III | 0355 | 0 | 50 | 50 | |||
| IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) |
0357 | ||||||
| Финансовый результат текущей деятель- ности учреждения (040100000) |
0358 | ||||||
| том числе: доходы учреждения (040101100) |
0359 | 950 |
950 |
||||
| Баланс | 0374 | 0 | 0 | 1000 | 1000 | ||
Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030);
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031);
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);
Акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002);
Требование-накладная (ф. 0315006);
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений или работ по их реконструкции отражается по дебету счетов 010101310 "Увеличение стоимости жилых помещений", 010102310 "Увеличение стоимости нежилых помещений", 010103310 "Увеличение стоимости сооружений" и кредиту счета 010601410 "Уменьшение капитальных вложений в основные средства";
принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010101310, 010102310, 010103310, 010104310, 010105310,010106310, 010107310, 010108310, 010109310, 010110310) и кредиту счета 010601410 "Уменьшение капитальных вложений в основные средства";
оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, по рыночной стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010101310, 010102310, 010103310, 010104310, 010105310, 010106310, 010107310, 010108310, 010109310, 010110310) и кредиту счета 040101180 "Прочие доходы".
Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:
стоимостью до 1 000 руб. - на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) и отражается бухгалтерскими записями по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счетов 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010110410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств";
стоимостью свыше 1 000 руб., а также посуды, мягкого инвентаря, библиотечного фонда, независимо от стоимости, - на основании Требований-накладных (ф. 0315006) с изменением материально ответственного лица в регистрах аналитического учета объектов основных средств.
При проведении проверок устанавливаются случаи, когда основные средства, особенно полученные безвозмездно, не принимаются на учет и не фиксируются как излишки при инвентаризации.
Объекты основных средств, приобретенные у поставщиков, приходуются по их документам, на которых материально ответственное лицо должно расписаться в получении ценностей. Расписка должна иметь примерно следующее содержание: "Поименованные в настоящем документе ценности мною проверены и полностью приняты на ответственное хранение. Должность, подпись, расшифровка подписи, дата оприходования".
Аналитический учет основных средств ведется на следующих инвентарных карточках.
Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0511106). Данная карточка (см. образец 1) открывается на каждый объект основных средств.
Следует отметить, что в ряде случаев в ней указывались не все сведения, неудовлетворительно заполнялись наименования объектов и их производитель, сведения о краткой индивидуальной характеристике объектов. Возможно, это было вызвано тем, что в старом бланке для характеристики не было соответствующих показателей.
В соответствии с Инструкцией Минфина России от 29.08.2001 N 68н "О порядке получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении" учреждения ведут учет драгметаллов, содержащихся в объектах основных средств. Эти сведения приводятся в инвентарной карточке в разделе "Краткая индивидуальная характеристика объектов" на основании сведений, имеющихся в технической документации. Данные о драгметаллах импортного оборудования должны также содержаться в технической документации, переведенной на русский язык.
Образец 1
Инвентарная карточка учета основных средств N _____
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Учреждение____________________________________________________ Форма по КФД | 0511106 |
|-----------|
Структурное подразделение ____________________________________ по ОКПО | |
|-----------|
Наименование объекта (полное) ________________________________ по ОКОФ | |
|-----------|
Назначение объекта ___________________________________________ | |
|-----------|
Организация-изготовитель _____________________________________ | |
по ОКПО |-----------|
Местонахождения объекта ______________________________________ | |
|-----------|
Материально ответственное лицо _______________________________ | |
|-----------|
| |
\-----------/
Номер /-----------------------------\ Инвентарный номер /--------------------\
счета | | объекта | |
\-----------------------------/ \--------------------/
| Паспорт, сви- детельство, чертеж (про- ект, модель, тип, марка) |
Номер объекта (детали) |
Дата вы- пуска (изгото- вления)* |
Дата и но- мер акта о вводе в эксплуата- цию** |
Первоначаль- ная (восста- новительная) кадастровая стоимость, руб. |
Амортизация (последняя дата начисления) | |||||
| срок полез- ного ис- пользования |
код месяч- ной нормы |
месячная норма | сумма начи- сленной амортизации |
|||||||
| заводской | иной | |||||||||
| в процен- тах, % |
сумма, руб. |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ------------- | --------- | ---- | -------- | ---------- | ------------ | ----------- | ---------- | --------- | ------ | ----------- |
| Реконструкция, модернизация, достройка |
Капитальные вложения в не- производственные активы |
Результаты переоценки | ||||||||||
| дата | номер ж/о | сумма, руб. | дата | номер ж/о | сумма, руб. | дата | номер ж/о | сумма, руб. | дата | номер ж/о | сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| ---- | ----------- | ----------- | ----- | ---------- | ----------- | ---- | --------- | ------------ | ---- | --------- | ----------- | |
* Для животных, многолетних насаждений, земельных участков - соответственно дата рождения, дата
закладки, дата регистрации.
** Для животных, многолетних насаждений, земельных участков - дата и номер акта приемки (решение).
Оборотная сторона ф. 0511106
| Отметка об оприхо- довании объекта |
Внутреннее перемещение объекта | Отметка о выбытии объекта |
Причина выбытия | ||||||
| накладная | местонахождение объекта |
материально ответ- ственное лицо |
|||||||
| дата | номер ж/о | дата | номер ж/о | ||||||
| дата | номер | номер ж/о | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| ----- | ------------ | ----- | ------ | ---------- | --------------- | ------------------ | ------ | ----------- | ---------------- |
Краткая индивидуальная характеристика объекта
/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
|Наименование | Материалы, размеры и прочие сведения | Содержание драгоценных материалов |
|признаков, ха-|--------------------------------------------| (металлов, камней и т.п.) |
|рактеризующих | основной |наименование важнейших пристроек,|-----------------------------------------------------|
|объект* | объект |приспособлений и принадлежностей,| наименование |единица измерения |количество |
| | |относящихся к основному объекту |---------------------+-------------------| (масса) |
| | |---------------------------------| объект |драгоценного|наименование|код по| |
| | | | | | |(детали)| материала | |ОКЕИ | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------|
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
|--------------+----------+--------+-------+------+---------+--------+------------+------------+------+-----------| | |
\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
* Для животных, многолетних насаждений, земельных участков - порода (породность), кличка, масть,
приметы, количество деревьев (кустов), номер участка (полосы), площадь в квадратных метрах.
Карточку заполнил _________________ _______________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" ____________ 2000___г.
В этой же карточке учитываются рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и капитальные расходы по улучшению земель. В обязательном порядке приводится индивидуальная характеристика животного с указанием возраста, масти, тавра, клички и т.п.
Многолетние насаждения учитываются по инвентарным объектам с указанием вида насаждений, количества высаженных единиц и площади. В стоимость объекта включается сумма всех расходов, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ. Однако следует отметить, что в некоторых учреждениях многолетние насаждения не взяты на учет, а проверяющие органы часто не отмечают этого недостатка.
Учет капитальных расходов по улучшению земель ведется в разрезе мероприятий: планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, расчистка зарослей, очистка водоемов с указанием занимаемой площади и стоимости выполненных работ по каждому мероприятию.
Инвентарная карточка группового учета основных средств (ф. 0511109). Данная карточка (образец 2) предназначена для группового учета объектов, таких как мягкий инвентарь, библиотечные фонды, производственный и хозяйственный инвентарь и др. Так, в ней учитываются сценическо-постановочные средства в количественно-суммовом выражении. На каждое наименование однородных предметов открывается одна карточка. Учет сценическо-постановочных средств ведется в порядке, установленном Минкультуры по согласованию с Минфином России.
Учет библиотечного фонда ведется в бухгалтерии и непосредственно в библиотеке. В бухгалтерии для библиотечных фондов открывается одна инвентарная карточка, и учет ведется в суммовом выражении. Однако целесообразно вести учет на отдельных карточках в суммовом выражении школьных учебников и художественной литературы.
Учет библиотечных фондов ведется в порядке, установленном приказом Минкультуры России от 02.12.1998 N 590 "Об утверждении Инструкции по учету библиотечного фонда".
Образец 2
Инвентарная карточка группового учета основных средств N _____
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Учреждение____________________________________________________ Форма по КФД | 0511109 |
|-----------|
Структурное подразделение ____________________________________ по ОКПО | |
|-----------|
Наименование объекта (полное) ________________________________ по ОКОФ | |
|-----------|
Материально ответственное лицо _______________________________ | |
|-----------|
/----------------------------------------------------------------\ | |
| Первоначальная | Дата | Первоначальная | Дата | \-----------/
|(восстановительная) |изменения |(восстановительная)| изменения | /-----------\
| стоимость | | стоимость | | Номер счета | |
|--------------------+----------+-------------------+------------| \-----------/
| 1 | 2 | 1 | 2 |
|--------------------+----------+-------------------+------------|
|--------------------+----------+-------------------+------------|
|--------------------+----------+-------------------+------------|
\----------------------------------------------------------------/
| Инвентарный номер |
Поступило | Выбыло (передано) | Остаток | |||||||
| дата | номер ж/о | количе- ство |
сумма, руб. | дата | номер ж/о | количе- ство |
сумма, руб. | количе- ство |
сумма, руб. |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ----------- | ---- | --------- | ------- | ----------- | ---- | --------- | ------- | ----------- | ------- | -------- |
Оборотная сторона ф. 0504109
| Инвентарный номер (с N по N) |
Поступило | Выбыло (передано) | Остаток | |||||||
| дата | номер ж/о | количе- ство |
сумма, руб. | дата | номер ж/о | количе- ство |
сумма, руб. | количе- ство |
сумма, руб. |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ----------- | ---- | --------- | ------- | ----------- | ---- | --------- | ------- | ----------- | ------- | -------- |
Карточку заполнил _________________ _______________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" ____________ 2000___г.
Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств (ф. 0511110) (см. образец 3). Указанные описи сдаются в архив, когда в них имеются отметки о списании инвентаря по последней инвентарной карточке. В централизованных бухгалтериях описи ведутся в таком же порядке по каждому обслуживаемому учреждению.
Для обеспечения раздельного учета операций по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, счетам присваиваются отличительные признаки в виде номера.
После соблюдения указанных правил для обобщения аналитического учета составляются раздельные оборотные ведомости.
Образец 3
Опись инвентарных карточек по учету основных средств N _____
/-----------\
| Коды |
|-----------|
за период с _____________ 200 ___ г. Форма по КФД | 0511110 |
по ____________ 200 ___ г. |-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение____________________________________________________ Дата | |
|-----------|
Структурное подразделение ____________________________________ по ОКПО | |
|-----------|
| |
\-----------/
Форма 0511110 с. 2
/-----------\
Наименование классификационной Номер счета | |
группы _______________________________________________________ \-----------/
| Номер карточки | Инвентарный номер | Наименование объекта | Отметка о выбытии | |
| дата | номер ж/о | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ----------------- | ------------------------- | --------------------------- | ----------- | -------------- |
Исполнитель _________________ _______________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" ____________ 2000___г.
Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0511126). В содержательной части ведомости (см. образец 4) - составляется ежеквартально (по материальным запасам ежемесячно) по соответствующим счетам аналитического учета счетов "Основные средства", "Непроизведенные активы", "Нематериальные активы", "Материальные запасы" по материально ответственным лицам с указанием объекта, инвентарного номера объекта, единицы измерения, количества и суммы на начало месяца, оборотов по дебету и кредиту, количества и суммы на конец месяца. В оформляющей части указываются должность, подпись, расшифровка подписи лица, заполнившего ведомость.
Книга учета животных составляется по ф. 0511208 (см. образец 5)
Образец 4
Оборотная ведомость
по нефинансовым активам
/-----------\
| Коды |
|-----------|
за _____________ 200 ___ г. Форма по КФД | 0511126 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение____________________________________________________ по ОКПО | |
|-----------|
Структурное подразделение ____________________________________ | |
|-----------|
Материально ответственное лицо _______________________________ | |
\-----------/
/-----------\
Номер счета | |
\-----------/
Исполнитель _________________ _______________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" ____________ 2000___г.
Форма 0511126 с. 2
| N п/п | Инвентарный номер |
Наименование объекта (предмета) |
Единица из- мерения |
Остаток на 1 января г. |
Оборот за ________________ | Остаток на | Остаток на | ||||||||
| дебет | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | ||||||||||
| количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | ||||
| ----- | ----------- | ------------ | ----------- | ------- | ----- | ------- | ----- | ------- | ----- | ------- | ----- | ------- | ----- | ------- | ----- |
Вкладной лист 1 к ф. 0511126 Оборотная сторона вкладного листа 1 к ф. 0511126
/---------------------------------------------------------\ /---------------------------------------------------------\
|Оборот за ________________ | Остаток на | Примечание | |Оборот за ________________ | Остаток на | Примечание |
| |1 января г.| | | |1 января г.| |
|---------------------------+-------------| | |---------------------------+-------------| |
| дебет | кредит | дебет | | | дебет | кредит | дебет | |
|-------------+-------------+-------------| | |-------------+-------------+-------------| |
|количе-|сумма|количе-|сумма|количе-|сумма| | |количе-|сумма|количе-|сумма|количе-|сумма| |
|ство | |ство | |ство | | | |ство | |ство | |ство | | |
|-------+-----+-------+-----+-------+-----+---------------| |-------+-----+-------+-----+-------+-----+---------------|
|-------+-----+-------+-----+-------+-----+---------------| |-------+-----+-------+-----+-------+-----+---------------|
|-------+-----+-------+-----+-------+-----+---------------| |-------+-----+-------+-----+-------+-----+---------------|
|-------+-----+-------+-----+-------+-----+---------------| |-------+-----+-------+-----+-------+-----+---------------|
\---------------------------------------------------------/ \---------------------------------------------------------/
Вкладной лист 2 к ф. 0511126 Форма 0511126 с. 3
| Оборот за _________________ | Остаток на | Оборот за _____ | Оборот за _________________ | Остаток на 1 января г. |
Примечание | |||||||||
| дебет | кредит | дебет | дебет | дебет | кредит | дебет | ||||||||
| количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | количе- ство |
сумма | |
| ------- | ------ | ------- | ------ | ------- | ------- | ------- | -------- | ------- | ------ | ------- | ------ | ------- | ------- | ----------------- |
Образец 5
Книга учета животных
/-----------\
| Коды |
|-----------|
на _____________ 200 ___ г. Форма по КФД | 0511208 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение____________________________________________________ по ОКПО | |
|-----------|
Структурное подразделение ____________________________________ | |
|-----------|
Материально ответственное лицо _______________________________ | |
\-----------/
Главный бухгалтер _______________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"____" ____________ 2000___г.
Форма 0511208 с. 2
/------------------\
| |
Вид животных _______________________________________________ Код вида \------------------/
/------------------\
Возрастная группа __________________________________________ Код группы | |
\------------------/
| Дата | Номер жур- нала опе- раций |
Дата посту- пления (вы- бытия) жи- вотного |
Сожердание записи (токуда животное поступила или ку- да выбыло, привес и др.) |
Инвентарный номер жи- вотного |
Дебет | Кредит | ||||
| количе- ство голов |
вес, кг |
сумма, руб. |
количе- ство голов |
вес, кг |
сумма, руб. |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ---- | ---------- | ----------- | ----------------- | ----------- | ------- | ---- | ------ | ------- | ---- | ------- |
Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной сиcтемы РФ (п. 3 Инструкции).
Далее приводятся примеры операций на приобретение основных средств.
Операции с нефинансовыми активами
Приобретение основных средств*
/----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N |Наименование|Сумма| Получатель (ПБС) |Орган, осуществляющий кассовое обслужива-|Орган, орган изующий исполнение бюджета|
|п/п|операции | | |ние бюджета (Орган казначейства) |(Финансовый орган) |
| | | |-----------------------------------------+-----------------------------------------+-----------------------------------------|
| | | | Дебет счета | Кредит счета | N | Дебет счета | Кредит счета | N | Дебет счета | Кредит счета | N |
| | | | | |ж/о| | |ж/о| | |ж/о|
|---+------------+-----+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12|
|---+------------+-----+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---|
| 1 |Авансовый | |"Увеличение деби-|"Расчеты по плате-| |"Расчеты по опе-|"Выбытия средств с| |"Выбытия средств|"Выбытия средств| |
| |платеж за| |торской задолжен-|жам из бюджета с| |рациям единого|единого счета, бюд-| |бюджета за счет|с единого счета бю-| |
| |поставку | |ности по выданным|органами, организу-| |счета бюджета в|жета в органах,| |приобретения ос-|джета" | |
| |объектов ОС| |авансам за приоб-|ющими исполнение| |органах, осущест-|осуществляющих кас-| |новных средств" | | |
| |(талавизор) | |ретение основных|бюджетов, по приоб-| |вляющих кассовое|совое обслуживание| | | | |
| | | |средств" |ретению основных| |обслуживание ис-|исполнения бюдже-| | | | |
| | | | |средств", "Выбытия| |полнения бюдже-|тов" | | | | |
| | | | |денежных средств| |тов, по приобре-| | | | | |
| | | | |учреждения с банко-| |тению основных| | | | | |
| | | | |вских счетов | |средств" | | | | | |
| | | 300 |092.0106.0920000.|092.0106.0920000. | 2 |092.0106.0920000.|092.08.02.01.00.01.| |092.0106.0920000.|092.08.02.01.00.01.| |
| | | |005.120608560 |005.130405310, | |005.130700310 |0000.120302610 | |005.140201310 |0000.120201610 | |
| | | | |092.08.02.01.00.01.| | | | | | | |
| | | | |0000.120101610 | | | | | | | |
|---+------------+-----+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---|
| 2 |Формирование| |"Увеличение капи-|"Увеличение кретор-| | | | | | | |
| |первоначаль-| |тальных вложений|ской задолженности| | | | | | | |
| |ной стоимос-| |в основные средс-|по приобретению ос-| | | | | | | |
| |ти объекта| |тва" |новных средств" | | | | | | | |
| |ОС при прио-| | | | | | | | | | |
| |бретении |1000 |092.0106.0920000.|092.0106.0920000. |8,4| | | | | | |
| | | |005.110601310 |005.130217730 | | | | | | | |
|---+------------+-----+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---|
| 3 |Формирование| |"Увеличение капи-|"Увеличение креди-| | | | | | | |
| |первоначаль-| |тальных вложений|торской задолженно-| | | | | | | |
| |ной стоимос-| |в основные средс-|сти по расчетам с| | | | | | | |
| |ти объекта| |тва" |поставщиками и под-| | | | | | | |
| |ОС за счет| | |рядчиками по оплате| | | | | | | |
| |расходов на| | |транспортных услуг"| | | | | | | |
| |доставку | 50 |092.0106.0920000.|092.0106.0920000. |8,4| | | | | | |
| | | |005.110601310 |005.130203730 | | | | | | | |
|---+------------+-----+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---|
| 4 |Зачет выдан-| |"Уменьшение кре-|"Уменьшение дебито-| | | | | | | |
| |ного потсав-| |диторской задол-|рской задолженности| | | | | | | |
| |щику аванса| |женности по прио-|по выданным авансам| | | | | | | |
| |в счет кре-| |бретению основных|за приобретение ос-| | | | | | | |
| |диторской | |средств" |новных средств" | | | | | | | |
| |задолженнос-| | | | | | | | | | |
| |ти учрежде-| 300 |092.0106.0920000.|092.0106.0920000. | 4 | | | | | | |
| |ния | |005.130217830 |005.120608660 | | | | | | | |
|---+------------+-----+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---|
| 5 |Оплата оста-| |"Уменьшение кре-|"Расчеты по плате-| |"Расчеты по опе-|"Выбытия средств с| |"Выбытия средств|"Выбытия средств с| |
| |вшейся суммы| |диторской задол-|жам из бюджета с| |рациям единого|единого счета, бюд-| |бюджета за счет|единого счета бюд-| |
| |по договору| |женности по прио-|органами, организу-| |счета бюджета в|жета в органах,| |приобретения ос-|жета" | |
| |на приобре-| |бретению основных|ющими исполнение| |органах, осущест-|осуществляющих кас-| |новных средств" | | |
| |тение ОС | |средств" |бюджетов, по приоб-| |вляющих кассовое|совое обслуживание| | | | |
| | | | |ретению основных| |обслуживание ис-|исполнения бюдже-| | | | |
| | | | |средств", "Выбытия| |полнения бюдже-|тов" | | | | |
| | | | |денежных средств| |тов, по приобре-| | | | | |
| | | | |учреждения с бан-| |тению основных| | | | | |
| | | | |ковских счетов" | |средств" | | | | | |
| | | 700 |092.0106.0920000.|092.0106.0920000. | |092.0106.0920000.|092.08.02.01.00.01.| |092.0106.0920000.|092.08.02.01.00.01.| |
| | | |005.130217830 |005.130405310 | |005.130700310 |0000.120302610 | |005.140201310 |0000.120201610 | |
| | | | |092.08.02.01.00.01.| | | | | | | |
| | | | |0000.120101610 | | | | | | | |
|---+------------+-----+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---|
| 6 |Оплата по| |"Уменьшение кре-|"Расчеты по плате-| |"Расчеты по опе-|"Выбытия средств с| |"Выбытия средств|"Выбытие средств с| |
| |договору за| |диторской задол-|жам из бюджета с| |рациям единого|единого счета бюд-| |бюджета за счет|единого счета бюд-| |
| |транспортные| |женности по рас-|органами, организу-| |счета бюджета в|жета в органах,| |транспортных ус-|жета" | |
| |услуги по| |четам с поставщи-|ющими исполнение| |органах, осущест-|осуществляющих кас-| |луг" |092.08.02.01.00.01.| |
| |доставке ОС | |ками и подрядчи-|бюджетов, по оплате| |вляющих кассовое|совое обслуживание| | |0000.120201610 | |
| | | |ками по оплате|транспортных ус-| |обслуживание ис-|исполнения бюдже-| | | | |
| | | |транспортных ус-|луг", "Выбытия де-| |полнения бюдже-|тов" | | | | |
| | | |луг" |нежных средств уч-| |тов, по оплате| | | | | |
| | | | |реждения с банковс-| |транспортных ус-| | | | | |
| | | | |ких счетов" | |луг" | | | | | |
| | | 50 |092.0106.0920000.|092.0106.0920000. | 2 |092.0106.0920000.|092.08.02.01.00.01.| |092.0106.0920000.| | |
| | | |005.130203830 |005.130405222, | |005.130700222 |0000.120302610 | |005.140201222 | | |
| | | | |092.08.02.01.00.01.| | | | | | | |
| | | | |0000.120101610 | | | | | | | |
|---+------------+-----+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---+-----------------+-------------------+---|
| 7 |Оприходова- | |"Увеличение стои-|"Уменьшение капи-| | | | | | | |
| |ние объекта| |мости машин и|тальных вложений в| | | | | | | |
| |ОС (телеви-| |оборудования" |основные средства" | | | | | | | |
| |зор) | | | | | | | | | | |
| | |1050 |092.0106.0920000.|092.0106.0920000. | 8 | | | | | | |
| | | |005.110104310 |005.110601410 | | | | | | | |
\----------------+-----+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Итого |3450 |
\-----/
Журнал по прочим операциям N 8
/------------\
| Коды |
|------------|
Форма по ОКУД | 0511802 |
|------------|
за _________________________ 200 __ г. Дата | |
|------------|
Учреждение: Бюджетополучатель _________________________________________ | |
|------------|
Структурное подразделение _____________________________________________ | |
|------------|
Главный распорядитель (распорядитель) _________________________________ | |
|------------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документы |Наименова- |Содержание |Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток на|
|------------------|ние показа-|операции |начало пе-|-------------------| |конец пери-|
|Дата|Номер|Наиме- |теля | |риода | дебет | кредит | |ода |
| | |нование| | | | | | | |
|----+-----+-------+-----------+-----------+-----------+---------+---------+-----------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+-------+-----------+-----------+-----------+---------+---------+-----------+-----------|
| | N |Наклад-| |Отражена | |110601310|130217730| 1000 | |
| | |ная по-| |покупная | | | | | |
| | |ставщи-| |стоимость | | | | | |
| | |ка | |объекта, | | | | | |
| | | | |включая НДС| | | | | |
| | | | |(2.2) | | | | | |
|----+-----+-------+-----------+-----------+-----------+---------+---------+-----------+-----------|
| | N |Акт | |Затраты по| |110601310|130217730| 50 | |
| | |приемки| |транспорти-| | | | | |
| | |транс- | |ровке прио-| | | | | |
| | |портной| |бретаемого | | | | | |
| | |услуги | |объекта от-| | | | | |
| | | | |несены на| | | | | |
| | | | |увеличение | | | | | |
| | | | |его перво-| | | | | |
| | | | |начальной | | | | | |
| | | | |стоимости | | | | | |
| | | | |(2.3) | | | | | |
|----+-----+-------+-----------+-----------+-----------+---------+---------+-----------+-----------|
| | N |Акт | |Принят к| |110104310|110601410| 1050 | |
| | |прием- | |учету объ-| | | | | |
| | |ки-пе- | |ект (2.7) | | | | | |
| | |редачи | | | | | | | |
| | |объекта| | | | | | | |
| | |основ- | | | | | | | |
| | |ного | | | | | | | |
| | |средст-| | | | | | | |
| | |ва | | | | | | | |
\------------------------------------------+-----------+---------+---------+-----------+-----------|
Итого| | х | х | 1050 | |
|-----------+---------+---------+-----------+-----------|
Оборот в Главную книгу| |110104310|110601410| 1050 | |
\-------------------------------------------------------/
Исполнитель _______________ ___________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _____________ 200__ г. Приложение на _____________ листах
Журнал расчетов с поставщиками и подрядчиками N 4
/------------\
| Коды |
|------------|
Форма по ОКУД | 0511802 |
|------------|
за _________________________ 200 __ г. Дата | |
|------------|
Учреждение: Бюджетополучатель _________________________________________ | |
|------------|
Структурное подразделение _____________________________________________ | |
|------------|
Главный распорядитель (распорядитель) _________________________________ | |
|------------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документы |Наимено- |Содержание |Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|-----------------------|вание по-|операции |начало пе-|-------------------| |на конец|
|Дата|Номер|Наименование|казателя | |риода | дебет | кредит | |периода |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | N |Накладная |Поставщик|Отражена | |110601310|130217730| 1000 | |
| | |поставщика |N 1 |покупная | | | | | |
| | | | |стоимость | | | | | |
| | | | |объекта, | | | | | |
| | | | |включая НДС| | | | | |
| | | | |(2.2) | | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | N |Акт приемки-|Поставщик|Зачет аван-| |130217830|120608660| 300 | |
| | |передачи ос-|N 1 |са, опла-| | | | | |
| | |новного сре-| |ченного по-| | | | | |
| | |дства | |ставщику в| | | | | |
| | | | |счет креди-| | | | | |
| | | | |торской за-| | | | | |
| | | | |долженности| | | | | |
| | | | |(2.4) | | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | N |Договор, на-|Поставщик|Окончатель-| |130217830|130405310| 700 | |
| | |кладные пос-|N 1 |ный расчет| | | | | |
| | |тавщика, | |с поставщи-| | | | | |
| | |платежное | |ком за пос-| | | | | |
| | |поручение | |тавку | | | | | |
|---------------------------------------------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| Итого поставщик N 1| | | | 2000 | |
|---------------------------------------------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | N |Акт приемки|Поставщик|Затраты по| |110601310|130203730| 50 | |
| | |транспортной|N 2 |транспорти-| | | | | |
| | |услуги | |ровке прио-| | | | | |
| | | | |бретаемого | | | | | |
| | | | |объекта от-| | | | | |
| | | | |несены на| | | | | |
| | | | |увеличение | | | | | |
| | | | |его перво-| | | | | |
| | | | |начальной | | | | | |
| | | | |стоимости | | | | | |
| | | | |(2.3) | | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | N |Платежное |Поставщик|Оплата ус-| |130203830|130405222| 50 | |
| | |поручение, |N 2 |луг по тра-| | | | | |
| | |договор | |нспортиров-| | | | | |
| | | | |ке приобре-| | | | | |
| | | | |таемого | | | | | |
| | | | |объекта | | | | | |
| | | | |(2.6) | | | | | |
\---------------------------------------------+----------+---------+---------+-----------+---------|
Итого поставщик N 2| | | | 100 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
Всего| | | | 2100 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
Оборот в Главную книгу| |110601310|130217730| 1000 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
| |110601310|130203730| 50 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
| |130217830|120608660| 300 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
| |130217830|130405310| 700 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
| |130203830|130405222| 50 | |
\----------------------------------------------------/
Исполнитель _______________ ___________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _____________ 200__ г. Приложение на _____________ листах
Журнал операций по банковскому счету N 2
/------------\
| Коды |
|------------|
Форма по ОКУД | 0511802 |
|------------|
за _________________________ 200 __ г. Дата | |
|------------|
Учреждение: Бюджетополучатель _________________________________________ | |
|------------|
Структурное подразделение _____________________________________________ | |
|------------|
Главный распорядитель (распорядитель) _________________________________ | |
|------------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документы |Наимено- |Содержание |Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|-----------------------|вание по-|операции |начало пе-|-------------------| |на конец|
|Дата|Номер|Наименование|казателя | |риода | дебет | кредит | |периода |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | N |Платежное | |Перечисле- | |120608560|130405310| 300 | |
| | |поручение | |ние авансо-| | | | | |
| | | | |вого плате-| | | | | |
| | | | |жа за пос-| | | | | |
| | | | |тавку объ-| | | | | |
| | | | |екта основ-| | | | | |
| | | | |ных средств| | | | | |
| | | | |(2.1) | | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | N |Договор, на-| |Окончатель-| |130217830|130405310| 700 | |
| | |кладные пос-| |ный расчет| | | | | |
| | |тавщика, | |с поставщи-| | | | | |
| | |платежное | |ком за пос-| | | | | |
| | |поручение | |тавку (2.5)| | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | N |Платежное | |Оплата ус-| |130203830|130405222| 50 | |
| | |поручение, | |луг по тра-| | | | | |
| | |договор | |нспортиров-| | | | | |
| | | | |ке приобре-| | | | | |
| | | | |таемого | | | | | |
| | | | |объекта | | | | | |
| | | | |(2.6) | | | | | |
\---------------------------------------------+----------+---------+---------+-----------+---------|
Итого| | х | х | 1050 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
Оборот в Главную книгу| |120608560|130405310| 300 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
| |130217830|130405310| 700 | |
|----------+---------+---------+-----------+---------|
| |130203830|130405222| 50 | |
\----------------------------------------------------/
Исполнитель _______________ ___________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _____________ 200__ г. Приложение на _____________ листах
Главная книга бюджетополучателя
Форма 0511811
/----------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на начало|Остаток на начало| Оборот |Остаток на конец|Номер|
|п/п| |года |месяца | |месяца |жур- |
| | |------------------+------------------+------------------+------------------|нала |
| | |по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|опе- |
| | |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |раций|
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |110104000 | | | | | | | 1050 | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 110104310| | | | | 1050 | | 1050 | | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 110104410| | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |110601000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 110601310| | | | | 1050 | | 1050 | | 4 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 110601410| | | | | | 1050 | | 1050 | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |120608000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120608560| | | | | 300 | | 300 | | 2 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120608660| | | | | | 300 | | 300 | 4 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |130203000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130203730| | | | | | 50 | | 50 | 2 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130203830| | | | | 50 | | 50 | | 4 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |130217000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130217730| | | | | | 1000 | | 1000 | 4 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130217830| | | | | 1000 | | 1000 | | 4 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |130405000 | | | | | | | | 1050 | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130405222| | | | | | 50 | | 50 | 2 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130405310| | | | | | 1000 | | 1000 | 2 |
\------------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
Итого | | | | | 3450 | 3450 | 1050 | 1050 | |
\---------------------------------------------------------------------------------/
Журнал по прочим операциям N 8
/------------\
| Коды |
|------------|
Форма по ОКУД | 0511802 |
|------------|
за _________________________ 200 __ г. Дата | |
|------------|
Учреждение: Казначейство ______________________________________________ | |
|------------|
Структурное подразделение _____________________________________________ | |
|------------|
Главный распорядитель (распорядитель) _________________________________ | |
|------------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документы |Наимено- |Содержание |Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|-----------------------|вание по-|операции |начало пе-|-------------------| |на конец|
|Дата|Номер|Наименование|казателя | |риода | дебет | кредит | |периода |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | | | |Авансовый | |130700310|120302610| 300 | |
| | | | |платеж за| | | | | |
| | | | |поставку | | | | | |
| | | | |объектов ОС| | | | | |
| | | | |(2.1) | | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | | | |Оплата ос-| |130700310|120302610| 700 | |
| | | | |тавшейся | | | | | |
| | | | |суммы по| | | | | |
| | | | |договору на| | | | | |
| | | | |приобрете- | | | | | |
| | | | |ние ОС| | | | | |
| | | | |(2.5) | | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | | | |Оплата по| |130700222|120302610| 50 | |
| | | | |договору за| | | | | |
| | | | |транспорт- | | | | | |
| | | | |ные услуги| | | | | |
| | | | |по доставке| | | | | |
| | | | |ОС (2.6) | | | | | |
\---------------------------------------------+----------+---------+---------+-----------+---------|
Итого| | х | х | 1050 | |
\----------------------------------------------------/
Исполнитель _______________ ___________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _____________ 200__ г. Приложение на _____________ листах
Журнал по прочим операциям N 8
/------------\
| Коды |
|------------|
Форма по ОКУД | 0511802 |
|------------|
за _________________________ 200 __ г. Дата | |
|------------|
Учреждение: Финорган __________________________________________________ | |
|------------|
Структурное подразделение _____________________________________________ | |
|------------|
Главный распорядитель (распорядитель) _________________________________ | |
|------------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документы |Наимено- |Содержание |Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|-----------------------|вание по-|операции |начало пе-|-------------------| |на конец|
|Дата|Номер|Наименование|казателя | |риода | дебет | кредит | |периода |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | | | |Авансовый | |140201310|120201610| 300 | |
| | | | |платеж за| | | | | |
| | | | |поставку | | | | | |
| | | | |объектов ОС| | | | | |
| | | | |(2.1) | | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | | | |Оплата ос-| |140201310|120201610| 700 | |
| | | | |тавшейся | | | | | |
| | | | |суммы по| | | | | |
| | | | |договору на| | | | | |
| | | | |приобрете- | | | | | |
| | | | |ние ОС| | | | | |
| | | | |(2.5) | | | | | |
|----+-----+------------+---------+-----------+----------+---------+---------+-----------+---------|
| | | | |Оплата по| |140201222|120201610| 50 | |
| | | | |договору за| | | | | |
| | | | |транспорт- | | | | | |
| | | | |ные услуги| | | | | |
| | | | |по доставке| | | | | |
| | | | |ОС (2.6) | | | | | |
\---------------------------------------------+----------+---------+---------+-----------+---------|
Итого| | х | х | 1050 | |
\----------------------------------------------------/
Исполнитель _______________ ___________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _____________ 200__ г. Приложение на _____________ листах
Главная книга казначейства
/----------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на начало|Остаток на начало| Оборот |Остаток на конец|Номер|
|п/п| |года |месяца | |месяца |жур- |
| | |------------------+------------------+------------------+------------------|нала |
| | |по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|опе- |
| | |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |раций|
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |120302000 | | | | | | | | 1050 | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120302510| | | | | | 1050 | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120302610| | | | | | | | 1050 | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | | | | | | | | 1050 | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |130700000 | | | | | 50 | | 50 | | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130700222| | | | | 1000 | | 1000 | | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130700310| | | | | | | | | |
\------------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
Итого | | | | | 1050 | 1050 | 1050 | 1050 | |
\---------------------------------------------------------------------------------/
Главная книга финоргана
/----------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на начало|Остаток на начало| Оборот |Остаток на конец|Номер|
|п/п| |года |месяца | |месяца |жур- |
| | |------------------+------------------+------------------+------------------|нала |
| | |по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|опе- |
| | |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |раций|
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |120201000 | | | | | | | | 1050 | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120201510| | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120201610| | | | | | 1050 | | 1050 | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |140201000 | | | | | | | 1050 | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 140201222| | | | | 50 | | 50 | | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 140201310| | | | | 1000 | | 1000 | | 8 |
\------------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
Итого | | | | | 1050 | 1050 | 1050 | 1050 | |
\---------------------------------------------------------------------------------/
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета (отдельные статьи)
/-------\
на 1 ______________________ | Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0503030|
|-------|
Учреждение (Главный распорядитель (распорядитель), Бюджетополучатель | |
получатель) ------------------------ |-------|
Дата | |
Наименование бюджета _______________________________________________________ |-------|
Периодичность: месячная, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая по ОКПО | |
Единица измерения: руб. |-------|
| |
|-------|
| |
|-------|
по ОКЕИ | 383 |
\-------/
| Актив | Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода | ||||
| Бюджет- ные средст- ва |
Внебюдже- тные средства |
итого | Бюджет- ные средства |
Внебюд- жетные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000)* |
0100 |
1050 |
1050 |
||||
| Основные средства (остаточная стои- мость, стр. 0100 - стр. 0110) |
0111 |
1050 |
1050 |
||||
| Вложения в нефинансовые активы (010600000) |
0117 | 0 |
|||||
| Итого по разделу I | 0119 | 1050 | 1050 | ||||
| II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) |
0200 |
||||||
| Итого по разделу II | 0294 | 0 | |||||
| Баланс | 0295 | 0 | 1050 | 1050 | |||
Форма 0503030
| Пассив | Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода | ||||
| Бюджет- ные средства |
Внебюд- жетные средства |
итого | Бюджет- ное средства |
Внебюдже- тные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000) |
0300 |
||||||
| Прочие расчеты с кредиторами (030400000) |
0343 |
1050 |
|||||
| том числе: расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000) |
0344 |
||||||
| расчеты по платежам из бюджета с ор- ганами, организующими исполнение бюд- жетов (030405000) |
0348 |
1050 |
1050 |
||||
| Итого по разделу III | 0355 | 0 | 1050 | 1050 | |||
| IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) |
0357 |
||||||
| Финансовый результат текущей деятель- ности учреждения (040100000) |
0358 |
||||||
| том числе: доходы учреждения (040101100) |
0359 |
||||||
| расходы учреждения (040101200) | 0360 | ||||||
| Финансовый результат по резервному фонду (040102000) |
0361 |
||||||
| в том числе: доходы резервного фонда (040102100) |
0362 |
||||||
| расходы резервного фонда (040102200) | 0363 | ||||||
| Финансовый результат прошлых лет от- четных периодов (040103000) |
0364 |
||||||
| Доходы будущих периодов (040104100) | 0365 | ||||||
| Баланс | 0374 | 0 | 1050 | 1050 | |||
Основные средства выбывают в результате безвозмездной передачи, реализации, ликвидации пришедших в негодность или морально устаревших объектов, их недостач, а также порчи в результате стихийных бедствий.
В соответствии со ст. 298 Гражданского кодекса РФ учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.
Если в соответствии с учредительными документами учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.
Рекомендовано выбытие основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств, силовых машин, сложного оборудования, сложной вычислительной и электронной техники, транспортных средств) производить по согласованию с соответствующим органом по управлению имуществом и вышестоящей организацией на основании предложений бюджетного учреждения.
Наряду с этим безвозмездная передача, а также реализация основных средств должны производиться в соответствии с приказом руководителя, в котором указываются причины и порядок этой передачи и реализации. Основные средства, полученные и переданные учреждениями безвозмездно, отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости. Оформляется передача актом приемки-передачи объектов ОС ф. 0306001.
Цены на материальные ценности, бывшие в эксплуатации, а также потерявшие товарный вид (первоначальное качество) или излишние и не используемые в учреждении, определяются с учетом их фактического износа и качества комиссией, назначенной руководителем учреждения.
Суммы, вырученные учреждениями от реализации неиспользуемого оборудования и других объектов основных средств, а также материалов, полученных от разработки основных средств, остаются в распоряжении учреждения. Суммы, полученные учреждениями от реализации зданий, сооружений, передаточных устройств, находящихся в оперативном управлении, а также от реализации материалов, полученных от разборки этих основных средств, полностью перечисляются в доход соответствующего бюджета. Передача зданий и сооружений производится в установленном действующим законодательством порядке
Для определения нецелесообразности и непригодности дальнейшего использования объектов основных средств, невозможности или неэффективности их восстановления, а также для оформления документации на их списание приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия, в состав которой входят руководитель учреждения или его заместитель (председатель комиссии), главный бухгалтер, лица, на которые возложена ответственность за сохранность имущества, другие работники - специалисты по соответствующему оборудованию. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители соответствующих инспекций.
Комиссия также определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и производит оценку исходя из цен возможного использования, осуществляет контроль за изъятием цветных и драгоценных металлов, определением веса и сдачей на соответствующий склад.
С баланса учреждения могут быть списаны основные средства:
если они пришли в негодность вследствие физического износа или чрезвычайных ситуаций;
морально устарели в связи со строительством, реконструкцией и техническим перевооружением. При этом имущество подлежит списанию в случаях, когда восстановить его невозможно или нецелесообразно, а также когда оно не может быть реализовано или передано другим учреждениям.
Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н установлено, что на территории РФ не применяется письмо Минфина СССР и Госплана СССР от 10.07.1985 N 100 "Типовая инструкция о порядке списания пришедших в негодность зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, относящегося к основным средствам (фондам)" и изменения к нему от 23.09.1987 N 188 и от 28.05.1990 N 64. Следовательно, инструкции по этому вопросу, изданные Минздравом СССР (от 13.12.1985 N 1606 с дополнением), Минпросом СССР (от 16.02.1988 N 24 с дополнениями), Минвузом СССР (от 30.01.1988 N 108) и другими ведомствами, могут применяться в части, не противоречащей действующим указаниям.
Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании руководителями исполнительных органов власти руководителем учреждения не допускается.
Следует иметь в виду, что начисленная амортизация основных средств в размере 100% стоимости, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.
При списании автотранспортных средств в акте указывается также пробег автомобилей, дается техническая характеристика их агрегатов и деталей и возможности дальнейшего использования.
При списании объектов вследствие чрезвычайных ситуаций к акту о списании прилагается копия акта о конкретном происшествии, выясняются его причина, а также виновные лица.
В случае нарушения порядка списания, а также при бесхозяйственном отношении к ценностям (уничтожение, сжигание и т.д.) виновные привлекаются к ответственности в установленном порядке.
Детали и узлы, изготовленные с применением драгоценных металлов, а также из черных и цветных металлов и не используемые для нужд учреждения, подлежат реализации соответствующим организациям, имеющим лицензии на данный вид деятельности. Списанные с баланса детали и узлы, изготовленные с применением драгоценных металлов, учитываются учреждением в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, согласованными с Минфином России.
Списание исключенной из библиотеки литературы в учреждениях производится по форме 0504144. Комиссия устанавливает состояние устаревшей по содержанию и пришедшей в ветхость литературы. На стр. 2 и 3 приводится список исключаемой из библиотеки литературы, где указываются: инвентарный номер издания, автор книги и название, количество экземпляров (шт.), их цена и общая стоимость. Если список составлен на нескольких страницах, то подписи членов комиссии ставятся на каждой странице. К акту прилагается документ о сдаче списанной литературы организациям, занимающимся заготовкой вторичного сырья, или же указываются непосредственно в акте номер и дата документа.
Все акты на списание подписываются всеми членами комиссии, утверждаются руководителем учреждения, а также руководителями, дающими разрешение на списание основных средств.
Выбытие основных средств оформляется первичными документами, включающими:
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);
Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033);
Акт о списании автотранспортных средств (ф. 0306004);
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144) с приложением списков исключенной литературы.
Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускается.
Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:
списание объектов основных средств при их продаже, вследствие недостачи, отнесенной за счет виновных лиц, отражается по балансовой стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410, 010402410, 01043410, 010404410, 010405410, 010406410), счета 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счетов 010101410 "Уменьшение стоимости жилых помещений", 010102410 "Уменьшение стоимости нежилых помещений", 010103410 "Уменьшение стоимости сооружений", 010104410 "Уменьшение стоимости машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда", 010108410 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря", 010109410 "Уменьшение стоимости драгоценностей и ювелирных изделий", 010110410 "Уменьшение стоимости прочных основных средств";
безвозмездная передача объектов основных средств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410, 010402410, 010403410, 010404410, 010405410, 010406410), счетов 040101241 "Расходы на субсидии государственным организациям", 040101242 "Расходы на субсидии негосударственным организациям", 040101251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации", 040101252 "Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств", 040101253 "Расходы на перечисления международным организациям" и кредиту счетов 010101410 "Уменьшение стоимости жилых помещений", 010102410 "Уменьшение стоимости нежилых помещений", 010103410 "Уменьшение стоимости сооружений " , 010104410 "Уменьшение стоимости машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда", 010108410 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря", 010109410 "Уменьшение стоимости драгоценностей и ювелирных изделий", 010110410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств";
списание объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410, 010402410, 010403410, 010404410, 010405410, 010406410), счета 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счетов 010101410 "Уменьшение стоимости жилых помещений", 010102410 "Уменьшение стоимости нежилых помещений", 010103410 "Уменьшение стоимости сооружений", 010104410 "Уменьшение стоимости машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда", 010108410 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря", 010109410 "Уменьшение стоимости драгоценностей и ювелирных изделий", 010110410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств";
списание объектов основных средств, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410, 010402410, 010403410, 010404410. 010405410, 010406410), счета 040101273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту счетов 010101410 "Уменьшение стоимости жилых помещений", 010102410 "Уменьшение стоимости нежилых помещений", 010103410 "Уменьшение стоимости сооружений", 010104410 "Уменьшение стоимости машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда", 010108410 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря", 010109410 "Уменьшение драгоценностей и ювелирных изделий". 010110410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств;
вложение объектов основных средств в уставный капитал организации отражается в размере их балансовой стоимости но дебету счета 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале", соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410, 010402410, 010403410, 010404410, 010405410, 010406410, 010407420) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства (010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, 010106410, 010107410, 010109410,010110410).
Далее приводятся примеры операций по реализации основных средств, разработанные Минфином России.
Операции с нефинансовыми активами. Реализация основных средств
| N п/п |
Наименование операции |
Сумма | Получатель (ПБС) | Орган, осуществляющий кассовое обслужива- ние кассовое обслуживание бюджета (Орган казначейства) |
Орган, организующий исполнение бюджета (Финансовый орган) |
||||||
| Дебет счета | Кредит счета | N ж/о |
Дебет счета | Кредит счета | N ж/о |
Дебет счета | Кредит счета | N ж/о |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Начисление до- хода от реали- зации по цене реализации (зу- боврачебное кресло) |
1200 |
"Увеличение деби- торской задолжен- ности по доходам от реализации ак- тивов" 092.114.02010.01. 0000.120509560 |
"Доходы от реализа- ции активов" 092.114.02010.01. 0000.140101172 |
|||||||
| 2 | Начисление рас- ходов на демон- таж |
20 |
"Расходы на про- чие услуги" 092.0106.0900000. 005.140101226 |
"Увеличение кредито- рской задолжности по расчетам с поставщи- ками и подрядчиками по оплате прочих ус- луг" 092.0106.0900000. 005.130207730 |
|||||||
| 3 | Оплата по дого- вору за прочие услуги по демо- нтажу |
20 |
"Уменьшение кре- диторской задол- женности по рас- четам с поставщи- ками и подрядчи- ками по оплате прочих услуг" 092.0106.0900000. 005.130207830 |
"Расчета по платежам из бюджета с органа- ми, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих ус- луг", "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов" 092.0106.0900000. 005.130405226 092.08.01.00.01.0000 120101610 |
"Расчеты по опера- циям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслужи- вание исполнения бюджетов по оплате транспортных ус- луг" 092.0106.09000000. 005.130700226 |
"Выбытия средств с единого счета бюд- жета в органах осу- ществляющих кассо- вое обслуживание исполнения бюдже- тов" 092.08.02.01.00.01. 0000.120302610 |
"Выбытия средств бюджета за счет прочих услуг" 092.0106.0900000. 005.140201226 |
"Выбытие средств с единого счета бюд- жета" 092.08.02.01.00.01. 0000.120201610 |
|||
| 4 | Поступление средств от реа- лизации актива |
1200 |
"Расчета с орга- нами, организую- щими исполнение бюджетов, по пос- туплениям в бюд- жет от реализации основных средств", "Поступление де- нежных средств учреждения на банковские счета" 092.114.02010.01. 0000.121002410 092.08.01.00.01. 0000.120101510 |
"Погашение дебитор- ской задолженности по доходам от реали- зации активов" 092.114.02010.01. 0000.120509660 |
"Поступление средств на единый счет бюджета в ор- ганах, осуществля- ющих кассовое об- служивание испол- нения бюджетов" 092.08.02.01.00. 01.0000.120302510 |
"Расчеты по опера- циям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кас- совое обслуживание исполнения бюдже- тов, по реализации основных средств" 092.114.02010.01. 0000.130700410 |
"Поступление средств на единый счет бюджета" 092.08.02.01.00. 010000.120201510 |
"Поступления в бюд- жет от реализации основных средств" 092.114.02010.01. 0000.140201410 |
|||
| 5 | Списание ОС с баланса по ба- лансовой стои- мости |
100 900 |
"Уменьшение стои- мости машин и оборудования за счет амортиза- ции", "Доходы от реализации акти- вов" 092.0106.0920000. 005.110404410 092.114.02010.01. 0000.140101172 |
"Уменьшение стоимос- ти машин и оборудо- вания" 092.0106.0920000. 005.110104410 |
|||||||
| 6 | Списание расхо- дов на демонтаж |
20 |
"Доходы от реали- зации активов" 092.114.01010.01. 0000.140101172 |
"Расходы на прочие услуги" 092.0106.0900000. 005.140101226 |
|||||||
| Итого | 3460 | ||||||||||
Журнал операций N 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов
за ________________________________ 200_____г.
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Форма по КФД| 0511802 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение: Бюджетополучатель________________________________________ | |
|-----------|
Структурное подразделение ___________________________________________ | |
|-----------|
Главный распорядитель (распорядитель)________________________________ | |
|-----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-----------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование|Содержание операции |Остаток на| Номер счета |Сумма |Остаток |
| |показателя | |начало пе-| | |на конец|
|-----------------------| | |риода |-------------------| |периода |
|дата|номер|наименование| | | | дебет | кредит | | |
|----+-----+------------+------------+--------------------+----------+---------+---------+------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+------------+------------+--------------------+----------+---------+---------+------+--------|
| | | | |Списание остаточной| | | | | |
| | | | |стоимости реализуе-| | | | | |
| | N |Накладная | |мого объекта (3-56) | | | | | |
| | | | |(3-56) | |140101172|110104410| 900 | |
|----+-----+------------+------------+--------------------+----------+---------+---------+------+--------|
| | | | |Списание фактически| | | | | |
| | | | |начисленной аморти-| | | | | |
| | | | |зации по реализуемо-| | | | | |
| |N |Накладная | |му объекту (3-5а) | |110404410|110104410| 100 | |
\--------------------------------------------------------------------+---------+---------+------+--------|
Итого| Х | Х | 1000 | |
|---------+---------+------+--------|
Обороты в Главную книгу|140101172|110104410| 900 | |
|---------+---------+------+--------|
|110104410|110104410| 100 | |
\-----------------------------------/
Исполнитель__________________________ _____________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер_________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _______________________ 200 ___ г. Приложение на ____________ листах
Журнал операций N 2 по банковскому счету
за ________________________________ 200_____г.
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Форма по КФД| 0511802 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение: Бюджетополучатель________________________________________ | |
|-----------|
Структурное подразделение ___________________________________________ | |
|-----------|
Главный распорядитель (распорядитель)________________________________ | |
|-----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-----------/
/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование |Содержание операции|Остаток на на-| Номер счета |Сумма |Остаток на|
| |показателя | |чало периода | | |конец периода|
|----------------------------| | | |-------------------| | |
|дата |номер| наименование | | | | дебет | кредит | | |
|-----+-----+----------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+-----+----------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-------+-------------|
| | | | |Поступление средств| | | | | |
| | |Платежное пору-| |от реализации | | | | | |
| | N |чение | |основного средства | |121002410|120509660|1200 | |
|-----+-----+----------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-------+-------------|
| | |Платежное пору-| |Оплата услуг по | | | | | |
| | N |чение | |демонтажу объекта | |130207830|130405226|50 | |
\--------------------------------------------------------------+--------------+---------+---------+-------+-------------|
Итого| |X |X |1220 | |
|--------------+---------+---------+-------+-------------|
Обороты в Главную книгу| |121002410|120509660|1200 | |
|--------------+---------+---------+-------+-------------|
| |130207830|130405226|20 | |
\--------------------------------------------------------/
Исполнитель__________________________ _____________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер_________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _______________________ 200 ___ г. Приложение на ____________ листах
Журнал операций N 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками
за ________________________________ 200_____г.
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Форма по КФД| 0511802 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение: Бюджетополучатель________________________________________ | |
|-----------|
Структурное подразделение ___________________________________________ | |
|-----------|
Главный распорядитель (распорядитель)________________________________ | |
|-----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-----------/
/---------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование | Содержание |Остаток на| Номер счета |Сумма|Остаток на|
| | показателя | операции |начало пе-| | |конец пе-|
|----------------------------| | |риода |-------------------| |риода |
|дата |номер | наименование | | | | дебет | кредит | | |
|-----+------+---------------+-------------+--------------------+----------+---------+---------+-----+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+------+---------------+-------------+--------------------+----------+---------+---------+-----+----------|
| | |Акт приемки ус-| |Отнесены затраты по| | | | | |
| | |луг по демонта-| |демонтажу объекта| | | | | |
| |N |жу |ООО "Факел" |(2-3) | |140101226|130207730| 20 | |
|-----+------+---------------+-------------+--------------------+----------+---------+---------+-----+----------|
| | |Платежное пору-| |Оплата услуг по де-| | | | | |
| |N |чение |ООО "Факел" |монтажу объекта | |130207830|130405226| 20 | |
\---------------------------------------------------------------+----------+---------+---------+-----+----------|
Итого по ООО "Факел"| | Х | Х | 40 | |
|----------+---------+---------+-----+----------|
Обороты в Главную | |140101226|130207730| 20 | |
книгу | | | | | |
\-----------------------------------------------/
Исполнитель__________________________ _____________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер_________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _______________________ 200 ___ г. Приложение на ____________ листах
Журнал операций N 8 по прочим операциям
за ________________________________ 200_____г.
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Форма по КФД| 0511802 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение: Бюджетополучатель________________________________________ | |
|-----------|
Структурное подразделение ___________________________________________ | |
|-----------|
Главный распорядитель (распорядитель)________________________________ | |
|-----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-----------/
/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование|Содержание операции|Остаток на на-| Номер счета |Сумма|Остаток на|
| |показателя | |чало периода | | |конец периода|
|-------------------------| | | |-------------------| | |
|дата |номер |наименование| | | | дебет | кредит | | |
|-----+------+------------+------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+------+------------+------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | |Акт приемки| | | | | | | |
| | |услуг по де-| |Списание расходов| | | | | |
| | N |монтажу | |на демонтаж | |140101172|140101226| 20 | |
|-----+------+------------+------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----+------+------------+------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----+------+------------+------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
\----------------------------------------------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
Итого| | Х | Х | 20 | |
|--------------+---------+---------+-----+-------------|
| |140101172|140101226| 20 | |
|--------------+---------+---------+-----+-------------|
Обороты в Главную книгу| | | | | |
\------------------------------------------------------/
Исполнитель__________________________ _____________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер_________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _______________________ 200 ___ г. Приложение на ____________ листах
Журнал операций N 5 расчетов с дебиторами по доходам
за ________________________________ 200_____г.
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Форма по КФД| 0511802 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение: Бюджетополучатель________________________________________ | |
|-----------|
Структурное подразделение ___________________________________________ | |
|-----------|
Главный распорядитель (распорядитель)________________________________ | |
|-----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-----------/
/---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование |Содержание операции|Остаток на на-| Номер счета |Сумма|Остаток на|
| |показателя | |чало периода | | |конец периода|
|----------------------------| | | |-------------------| | |
|дата |номер | наименование | | | | дебет | кредит | | |
|-----+------+---------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+------+---------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | | | |Начисление доходов| | | | | |
| | | | |от реализации объе-| | | | | |
| | | |ООО "Солныш-|кта основных| | | | | |
| | N |Договор, счет |ко" |средств | |120509560|140101172|1200 | |
|-----+------+---------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | | | |Поступление средств| | | | | |
| | |Платежное пору-| |от реализции основ-| | | | | |
| | N |чение | |ного средства | |121002410|120509660|1200 | |
|-----+------+---------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
\--------------------------------------------------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
Итого| | X | X |2400 | |
|--------------+---------+---------+-----+-------------|
| |120509560|140101172|1200 | |
|--------------+---------+---------+-----+-------------|
0бороты в Главную книгу| | | | | |
\------------------------------------------------------/
Исполнитель__________________________ _____________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер_________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _______________________ 200 ___ г. Приложение на ____________ листах
Главная книга бюджетополучателя
/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N |Номер сче-| | Остаток начало месяца| |Остаток на конец месяца |Номер жу-|
|п/п |та |Остаток на начало года | | Оборот | |нала опе-|
| | |-------------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------|раций |
| | |по дебету |по кредиту |по дебету |по кредиту|по дебету |по кредиту |по дебету |по кредиту | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| | | | | | | | | | | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |110105000 | | | | | | | | 1000 | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |110105310 | | | | | | | | | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |110105410 | | | | | | 1000 | | 1000 | 7 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |110404000 | | | | | | | 100 | | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |110404410 | | | | | 100 | | 100 | | 7 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |120509000 | | | | | | | | | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |120509560 | | | | | 1200 | | 1200 | | 5 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |120509660 | | | | | | 1200 | | 1200 | 5 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |121002400 | | | | | | | 1200 | | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |121002410 | | | | | 1200 | | 1200 | | 2 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |130207000 | | | | | | | | | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |130207730 | | | | | | 20 | | 20 | 4 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |130207830 | | | | | 20 | | 20 | | 2 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |130405000 | | | | | | | | 20 | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |130405226 | | | | | | 20 | | 20 | 2 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |140101000 | | | | | | | | 280 | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |140101172 | | | | | 920 | 1200 | 920 | 1200 | 8,7,5 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| |140101226 | | | | | 20 | 20 | 20 | 20 | 8 |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| | | | | | | | | | | |
|-----+----------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
| | | | | | | | | | | |
\----------------+------------+------------+------------+----------+-----------+-----------+------------+-----------+---------|
Итого| | | | | 3460 | 3460 | 1300 | 1300 | |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Журнал операций N 8 по прочим операциям
за ________________________________ 200_____г.
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Форма по КФД| 0511802 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение: Казначейство_____________________________________________ | |
|-----------|
Структурное подразделение ___________________________________________ | |
|-----------|
Главный распорядитель (распорядитель)________________________________ | |
|-----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-----------/
\-----------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование |Содержание операции|Остаток на на-| Номер счета |Сумма|Остаток на |
|----------------------------| показателя | |чало периода|---------------------| |конец периода|
|дата |номер |наименование | | | | дебет |кредит | | |
|-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
| | | | |Оплата по договору| | | | | |
| | | | |за прочие услуги по| | | | | |
| | | | |демонтажу (3.4) | | 130700226 |120302610| 20 | |
|-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
| | | | |Поступление средств| | | | | |
| | | | |от реализации акти-| | | | | |
| | | | |вов (3.5) | | 120302510 |130700410| 1200| |
|-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
| | | | | | | | | | |
\---------------------------------------------------------------+--------------+-----------+---------+-----+-------------|
Итого| | X | X | 1220| |
\--------------------------------------------------------/
Исполнитель__________________________ _____________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер_________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _______________________ 200 ___ г. Приложение на ____________ листах
Главная книга казначейства
/---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | |Остаток на начало года |Остаток на начало меся-| Оборот |Остаток на конец месяца|Номер |
| | | |ца | | |журнала |
|N п/п|Номер счета|-------------------------+-----------------------+----------------------+-----------------------|операций|
| | |по дебету |по кредиту |по дебету |по кредиту|по дебету |по кредиту|по дебету |по кредиту| |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | 120302000 | | | | | | | 1180 | | |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | 120302510 | | | | | 1200 | | 1200 | | 8 |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | 120302610 | | | | | | 20 | | 200 | 8 |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | 130700000 | | | | | | | | 1180 | |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | 130700226 | | | | | 20 | | 20 | | 8 |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | 130700410 | | | | | | 1200 | | 1200 | 8 |
|-----+-----------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | |
\-----------------+-------------+-----------+------------+----------+-----------+----------+------------+----------+--------|
Итого| | | | | 1220 | 1220 | 1180 | 1180 | |
\---------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Журнал операций N 8 по прочим операциям
за ________________________________ 200_____г.
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Форма по КФД| 0511802 |
|-----------|
Дата | |
|-----------|
Учреждение: Финорган ________________________________________________ | |
|-----------|
Структурное подразделение ___________________________________________ | |
|-----------|
Главный распорядитель (распорядитель)________________________________ | |
|-----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-----------/
/---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование |Содержание операции|Остаток на на-| Номер счета |Сумма|Остаток на|
| |показателя | |чало периода | | |конец периода|
|----------------------------| | | |-------------------| | |
| дата|номер | наименование | | | | дебет | кредит | | |
|-----+------+---------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----+------+---------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | | | |Оплата по договору| | | | | |
| | | | |за прочие услуги по| | | | | |
| | | | |демонтажу (3.4) | |140201226|120201610| 20 | |
|-----+------+---------------+-------------+-------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
| | | | |Поступление средств| | | | | |
| | | | |от реализации акти-| | | | | |
| | | | |вов (3.5) | |120201510|140201410|1200 | |
\--------------------------------------------------------------+--------------+---------+---------+-----+-------------|
Итого| | Х | Х |1220 | |
\------------------------------------------------------/
Исполнитель__________________________ _____________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер_________________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _______________________ 200 ___ г. Приложение на ____________ листах
Главная книга финоргана
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | |Остаток на начало года|Остаток на начало месяца| Оборот |Остаток на конец месяца|Номер |
|п/п |Номер счета|----------------------+------------------------+----------------------+-----------------------|журнала |
| | |по дебету |по кредиту | по дебету |по кредиту | дебету | кредиту |по дебету |по кредиту |операций|
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | | | | | | | | | | |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | 120201000 | | | | | | | 1180 | | |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | 120201510 | | | | | 1200 | | 1200 | | 8 |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | 120201610 | | | | | | 20 | | 20 | 8 |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | | | | | | | | | | |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | 140201000 | | | | | | | | 1180 | |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | 140201226 | | | | | 20 | | 20 | | 8 |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | 140201410 | | | | | 1000 | 1200 | | 1200 | 8 |
|----+-----------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
| | | | | | | | | | | |
\----------------+----------+-----------+------------+-----------+----------+-----------+-----------+-----------+--------|
Итого| | | | | 1220 | 1220 | 1180 | 1180 | |
\-------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета
(сокращенный)
на 1 __________________ 200 ___ г.
/-----------\
| Коды |
|-----------|
Учреждение(главный распорядитель(распорядитель), получатель) Бюджетополучатель__________ Форма по ОКУД| 0503030 |
|-----------|
Наименование бюджета____________________________________________________________________ Дата| |
|-----------|
по ОКПО| |
Периодичность: месячная, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая |-----------|
|-----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ| 383 |
\-----------/
Актив |
Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода | ||||
| бюджетные средства |
внебюджетные средства |
итого | бюджетные средства |
внебюджетные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000)* |
0100 |
-1000 |
|||||
| Амортизация основных средств (010401000 - 010406000)* | 0110 | -100 | |||||
| Основные средства (остаточная стоимость, стр. 0100 - стр. 0110) |
0111 | -900 | |||||
| Итого по разделу 1 | 0119 | -900 | |||||
| II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) |
0200 |
||||||
| Расчеты с прочими дебиторами (021000000) | 0288 | 1200 | |||||
| В том числе: расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (021001000) |
0289 |
||||||
| расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующи- ми исполнение бюджетов (021002000) |
0290 |
1200 |
|||||
| Итого по разделу II | 0294 | 1200 | |||||
| Баланс | 0295 | 300 | |||||
| На начало года | На конец отчетного периода | ||||||
| Пассив | Код стро- ки |
бюджетные средства |
внебюджетные средства |
итого | бюджетное средства |
внебюджетные средства |
итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Ill. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000) |
0300 |
||||||
| Прочие расчеты с кредиторами (030400000) | 0343 | 20 | |||||
| в том числе: расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000) |
0344 |
||||||
| расчеты по платежам из бюджета с органами, органи- зующими исполнение бюджетов (0304045000) |
0348 |
20 |
|||||
| Итого по разделу III | 0355 | 20 | |||||
| IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) Финансовый результат текущей деятельности учрежде- ния (040100000) |
0357 0358 |
||||||
| в том числе: доходы учреждения (040101100) | 0359 | 280 | |||||
| Баланс | 0374 | 300 | |||||
Учет у материально ответственных лиц.
Прочие операции по основным средствам
В учреждении должен быть организован оперативный учет основных средств у материально ответственных лиц, назначаемых приказом руководителя учреждения.
В соответствии с гл. 34 Трудового кодекса РФ, а также постановлением Правительства РФ от 14.11.2002 N 823 "О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности", Минтруд России постановлением от 31.12.2002 N 85 утвердил перечни должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности.
В связи с изложенным признаны не действующими на территории РФ следующие постановления Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 28.12.1977 N 447/24, от 14.09.1981 N 259/16-59, от 22.06.1983 N 133/13-53 и от 26.09.1986 N 365-22-37.
Приложение 1
к постановлению Минтруда России
от 31.12.2002 N 85
Перечень
должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками,
с которыми работодатель может заключать письменные договоры
о полной индивидуальной материальной ответственности
за недостачу вверенного имущества
Приложение 2
к постановлению Минтруда России
от 31.12.2002 N 85
Типовая форма договора
о полной индивидуальной материальной ответственности
Приложение 3
к постановлению Минтруда России
от 31.12.2002 N 85
Перечень
работ, при выполнении которых может вводиться полная
коллективная (бригадная) материальная ответственность за недостачу
вверенного работникам имущества
Приложение 4
к постановлению Минтруда России
от 31.12.2002 N 85
Типовая форма договора о полной коллективной (бригадной)
материальной ответственности
Порядок материальной ответственности работника регламентируется гл. 39 "Материальная ответственность работника" Трудового кодекса РФ, утвержденного Федеральным законом от 30.12.2001 N 197-ФЗ и введенного в действие с 1 февраля 2003 г.
Материально ответственные лица ведут оперативный учет основных средств в Инвентарном списке основных средств (ф. 0511113), см. образец 1.
Образец 1
Инвентарный список основных средств
/--------\
| Коды |
|--------|
Форма ОС-13 по ОКУД|0504113 |
|--------|
Учреждение _____________________________________________________________________ по ОКПО| |
|--------|
Структурное подразделение ______________________________________________________ по КСП | |
|--------|
Материально ответственное лицо _________________________________________________ | |
|--------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ| 383 |
|--------|
Классификационная группа: ______________________________________________________ | |
\--------/
| Инвентарная карточка |
Инвен- тарный номер |
Полное название объекта | Выбытие (перемещение) |
|||
| номер | дата | документ | причи- на вы- бытия |
|||
| дата | номер | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 |
| ----- | ----- | -------- | --------------------------------------------------------- | ----- | ------ | ------ |
Форма ОС-13 с. 2
| Инвентарная карточка |
Инвен- тарный номер |
Полное название объекта | Выбытие (перемещение) |
|||
| номер | дата | документ | причи- на вы- бытия |
|||
| дата | номер | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 |
| ----- | ----- | -------- | --------------------------------------------------------- | ----- | ------ | ------ |
Материально ответственное лицо _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__"_______________________ _________г.
Глава 39 Трудового кодекса РФ "Материальная ответственность работника" предусматривает следующее:
материальную ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю (ст. 238);
обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника (ст. 239);
право работодателя на отказ от взыскания ущерба с работника (ст. 240);
пределы материальной ответственности работника (ст. 241);
полную материальную ответственность (ст. 242);
случаи полной материальной ответственности (ст. 243);
письменные договоры о полной материальной ответственности работников (ст. 244);
коллективную (бригадную) материальную ответственность за причинение ущерба (ст. 245);
определение размера причиненного ущерба (ст. 246);
обязанность работодателя устанавливать размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения (ст. 247);
порядок взыскания ущерба (ст. 248);
возмещение затрат, связанных с обучением работника (ст. 249);
снижение органами по рассмотрению трудовых споров размера ущерба, подлежащего взысканию с работника (ст. 250).
В связи с изложенным с вновь принятыми работниками договоры с материально ответственными лицами должны заключаться по новым формам. Что же касается необходимости перезаключения ранее заключенных договоров с материально ответственными лицами, то этот вопрос рекомендуется решать на месте.
Очень часто в учреждениях учет по форме 0511113 не ведется, между тем ее содержание и ведение не вызывают трудностей. Прежде всего следует отметить, что она составляется в разрезе классификационных групп. В списке приводятся заводской и инвентарные номера, полное наименование объекта и три графы для выбытия основных средств (N и дата документа, причина выбытия).
Во многих учреждениях имеется большое число материально ответственных лиц, иногда отвечающих за очень небольшое количество объектов в учете (уборщицы, санитарки и др.). Рекомендуется рассмотреть этот вопрос и, по возможности, уменьшить число материально ответственных лиц. Для обеспечения сохранности ценностей, по нашему мнению, целесообразно организовать так называемый "внутренний подотчет". В этих целях должностным лицам, которые по должности являются материально ответственными, вменить в обязанность ведение специального журнала для учета ценностей, выданных для производственной необходимости под расписку примерно по следующей форме (образец 2):
Образец 2
Журнал учета
основных средств и других ценностей, находящихся на ответственном
хранении материально ответственного лица
__________________________________ и выданных
(должность, фамилия, имя, отчество)
под расписку работникам учреждения без оформления требований
| N п/п |
Наименова- ние объек- тов, пред- метов |
Марка, завод- ской номер или другие призна- ки |
Инвентар- ный номер |
Краткая харак- теристика объ- ектов, предметов |
Выдано | Возвращено | Примечание | |||||
| Дата | Кому | Распис- ка в получе- нии |
Дата | Подписи | ||||||||
| Фамилия, имя, от- чество |
Должность, струк- турное подразде- ление |
Сдал | Принял | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
Примечание. Журнал должен быть пронумерован, и количество страниц указано на последней странице за подписью главного бухгалтера.
Книга (карточка) учета материальных ценностей, ф. 0511204 (0511206) ведется материально ответственным лицом на складе (см. образцы 3, 4).
Образец 3
Книга
учета материальных ценностей
на 200 ___ г. /-------\
| КОДЫ |
Учреждение _________________________________________________________________ |-------|
Форма по КФД |0511204|
Структурное подразделение___________________________________________________ |-------|
Дата | |
|-------|
по ОКПО | |
\-------/
Форма 0511204 с. 2
/-------\
Материально ответственное лицо код | |
\-------/
| Склад | Стеллаж | Ячейка | Единица измерения | Цена | Марка | Сорт | Профиль | Размер | Норма запаса | |
| наименование | код | |||||||||
/-------\
Наименование материала код | |
\-------/
| Дата записи | Дата и номер документа |
Порядковый номер | От кого получено или кому отпущено |
Приход | Расход | Остаток | Контроль (под- пись и дата) |
Форма 0511204 (последний лист)
| Дата проверки | Замечания и предложения | Должность и подпись проверяющего |
В настоящей книге пронумеровано ___________________________________________________________ страниц
(прописью)
Главный бухгалтер ____________ __________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"____" ___________________ 200 ___ г.
Образец 4
Карточка
учета материальных ценностей
/-------\
на 200 ___ г. | КОДЫ |
|-------|
Учреждение _________________________________________________________________ Форма по КФД |0511206|
|-------|
Дата | |
Структурное подразделение __________________________________________________ |-------|
по ОКПО | |
\-------/
/-------\
Материально ответственное лицо код | |
\-------/
| Склад | Стеллаж | Ячейка | Единица измерения | Цена | Марка | Сорт | Профиль | Размер | Норма запаса | |
| наименование | код | |||||||||
/-------\
Наименование материала код | |
\-------/
| Дата записи | Дата и номер документа |
Порядковый номер | От кого получено или кому отпущено |
Приход | Расход | Остаток | Контроль (под- пись и дата) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Оборотная сторона ф. 0511206
| Дата записи | Дата и номер документа |
Порядковый номер | От кого получено или кому отпущено |
Приход | Расход | Остаток | Контроль (под- пись и дата) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Исполнитель ________________ _______________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Учет разбитой посуды ведется в Книге регистрации боя посуды (ф. 0511325), см. образец 5.
Записи в этой книге производятся тем днем, когда посуда разбилась. После записи посуда добивается и выбрасывается. Постоянно действующая комиссия следит за правильным ведением книги и ежеквартально (ежемесячно) составляет акт о списании разбитой посуды по ф. 0504143, утвержденной руководителем предприятия.
Следует отметить, что форма не совсем удачна, поскольку записи производятся подряд независимо от вида посуды, что требует многочисленных подсчетов по ее видам.
Далее приводятся примеры прочих операций с нефинансовыми активами, разработанные Минфином России.
Образец 5
Книга регистрации боя посуды
/-------\
на 200 ___ г. | КОДЫ |
|-------|
Учреждение _________________________________________________________________ Форма по КФД |0511325|
|-------|
Дата | |
Структурное подразделение __________________________________________________ |-------|
по ОКПО | |
|-------|
Материально ответственное лицо _____________________________________________ | |
|-------|
| |
|-------|
Дата открытия | |
|-------|
Дата закрытия | |
\-------/
Форма 0511325 с. 2
| Дата | Наименование предмета | Количество (прописью) | Подпись должностного лица | ||
| должность | подпись | расшифровка подписи | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Главный бухгалтер _____________ ___________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Операции с нефинансовыми активами.
Прочие операции по основным средствам
| N п/п |
Наименование операции | Сумма | Получатель (ПБС) | Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (Орган казначейства) |
Орган, организу- ющий исполнение бюджета (Финан- совый орган) |
||||||
| дебет счета | кредит счета | N ж/о |
дебет сче- та |
кредит счета |
N ж/о |
дебет счета |
кредит счета |
N ж/о |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Списание ОС, пришедших в негодность (автомобиль. 100% амортизация) |
50000 |
"Уменьшение стоимости транс- портных средств за счет амор- тизации", "Доходы от реализации активов" 092.0106.0920000.005.110405410 |
"Уменьшение стоимости транспор- тных средств" 092.0106.0920000.005.110105410 |
7 |
||||||
| 2 | Одновременно запись на оприходование стоимости материалов oт разборки |
20000 |
"Уменьшение стоимости прочих материальных запасов" 092.0106.0920000.005.110505340 |
"Доходы от зеализации активов" 092 114.02010.01.0000.140101172 |
7 |
||||||
| 3 | Начисление суммы аморти- зации на объекты ОС (те- левизор) |
205 |
"Расходы на амортизацию основ- ных средств и нематериальных активов" 092.0106.0920000.005.140101271 |
"Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортиза- ции" 092.0106.0920000.005.110404410 |
8 |
||||||
| 4 | Передача объектов хозяйс- твенного инвентаря стои- мостью до 1000 р. в эксп- луатацию |
6000 |
"Доходы от реализации активов" 092.114.02010.01.000.140101172 |
"Уменьшение стоимости производ- ственного и хозяйственного ин- вентаря" 092 .0106.0920000.005.110106410 |
7 |
||||||
| 5 | Переоценка объектов машин и оборудования (телеви- зор) |
20 |
"Увеличение стоимости машин и оборудования" 092.0106.0920000.005.110104310 |
"Финансовый результат прошлых отчетных периодов" 000.000.0000000.000.140103000 |
7 |
||||||
Журнал операций N 8 по прочим операциям
за ___________________________ 200 ___ г.
/-------\
| Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0511802|
|-------|
Дата | |
|-------|
Учреждение: Бюджетополучатель ____________________________________________ | |
|-------|
Структурное подразделение ________________________________________________ | |
|-------|
Главный распорядитель (распорядитель) ____________________________________ | |
|-------|
| |
|-------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименова-|Содержание опера-|Остаток на| Номер счета | Сумма |Остаток |
|-------------------|ние пока-|ции |начало |-------------------| |на конец|
|дата|номер|наимено-|зателя | |периода | дебет | кредит | |периода |
| | |вание | | | | | | | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | N |Расчет, | |Ежемесячное начис-| | | | | |
| | |бухгал- | |ление амортизации| | | | | |
| | |терская | |на объекты основ-| | | | | |
| | |справка | |ных средств (4.3) | | | | | |
| | | | | | |140101271|110404410| 205 | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | N |Бухгал- | |Отражение резуль-| | | | | |
| | |терская | |татов переоценки| | | | | |
| | |справка,| |объектов основных| | | | | |
| | |расчет | |средств (4.5) | |110104310|140103000| 20 | |
|----+-----+--------+----------+------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
| | N |Наклад- | |Оприходованы за-| | | | | |
| | |ная | |пасные части от| | | | | |
| | | | |демонтажа при лик-| | | | | |
| | | | |видации объекта| | | | | |
| | | | |основных средств | |110505340|140101172| 20000 | |
\-------------------------------------------------+----------+---------+---------+--------+--------|
Итого | | х | х | 20205 | |
|----------+---------+---------+--------+--------|
Обороты в Главную | |140101271|110404410| 205 | |
книгу |----------+---------+---------+--------+--------|
| |110104310|140103000| 20 | |
|----------+---------+---------+--------+--------|
| |110505340|140101172| 20000 | |
\------------------------------------------------/
Исполнитель _____________ ___________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"__" ______ 200 _ г.
Журнал операций N 7
по выбытию и перемещению нефинансовых активов
за ___________________________ 200 ___ г. /-------\
| Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0511802|
|-------|
Дата | |
|-------|
Учреждение: Бюджетополучатель ____________________________________________ | |
|-------|
Структурное подразделение ________________________________________________ | |
|-------|
Главный распорядитель (распорядитель) ____________________________________ | |
|-------|
| |
|-------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование|Содержание операции |Остаток на| Номер счета |Сумма|Остаток на|
|------------------------|показателя | |начало пе-|-------------------| |конец пе-|
|дата|номер|наименование | | |риода | дебет | кредит | |риода |
|----+-----+-------------+------------+------------------------------+----------+---------+---------+-----+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+-------------+------------+------------------------------+----------+---------+---------+-----+----------|
| | N |Акт на списа-| |Списание суммы фактической на-| |110405410|110105410|50000| |
| | |ние основного| |численной амортизации по выбы-| | | | | |
| | |средства | |вающему объекту (4.1) | | | | | |
|----+-----+-------------+------------+------------------------------+----------+---------+---------+-----+----------|
| | N |Накладная | |Передача объектов основных| |140101172|110106410| 6000| |
| | | | |средств стоимостью до 1000| | | | | |
| | | | |рублей в эксплуатацию (4.4) | | | | | |
\--------------------------------------------------------------------+----------+---------+---------+-----+----------|
Итого | | х | х |56000| |
|----------+---------+---------+-----+----------|
Обороты для Главной | |110405410|110105410|50000| |
книги: |----------+---------+---------+-----+----------|
| |140101172|110106410| 6000| |
\-----------------------------------------------/
Приложение на _____ листах
Главный бухгалтер _____________ __________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" ______ 200 _ г.
Главная книга бюджетополучателя
Форма 0511811
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на нача-|Остаток на на-| Оборот |Остаток на конец|Номер |
|п/п| |ло года |чало месяца | |месяца |журна- |
| | |----------------+---------------+-------------------+------------------|ла опе-|
| | |по де-|по кре-|по де-|по кре-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|раций |
| | |бету |диту |бету |диту |ту |ту |ту |ту | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | | | | | | 20 | | 20 | | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| |110104000 | | | | | | | 20 | | 8 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110104310| | | | | 1050 | | | | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110104410| | | | | | | | 50000 | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| |110105000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110105310| | | | | 1050 | 50000 | | 50000 | 7 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110105410| | | | | | | | 6000 | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| |110106000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110106310| | | | | 300 | 6000 | | 6000 | 7 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110106410| | | | | | | | 205 | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| |110404000 | | | | | | 205 | | 205 | 8 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110404410| | | | | | | 50000 | | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| |110405000 | | | | | 5000 | | 50000 | | 7 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110405410| | | | | | | 20000 | | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| |110505000 | | | | | 2000 | | 20000 | | 8 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 110505340| | | | | | | | 13795 | |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| |140101000 | | | | |6000(ж7) |20000(ж8)| | | 7,8 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 140101172| | | | | | 1000 | | | 8 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| | 130101271| | | | | 205 | | | | 7 |
|---+--------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
| |140103000 | | | | | | 20 | | 20 | 2 |
\------------------+-------+--------+-------+-------+---------+---------+--------+---------+-------|
Итого | | | | | 70225 | 56225 | 70020 | 70020 | |
\-------------------------------------------------------------------------------/
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета
на 1 ______________________
(Сокращенный) /-------\
| Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0503030|
|-------|
Дата | |
|-------|
Учреждение (главный распорядитель (распорядитель), получатель) по ОКПО | |
Бюджетополучатель ________________________________________________________ | |
|-------|
Наименование бюджета _____________________________________________________ | |
|-------|
Периодичность: месячная, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая | |
|-------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-------/
| Актив | Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода |
||||
| Бюджет- ные средст- ва |
Внебюдже- тные средства |
итого | Бюджет- ные средства |
Внебюд- жетные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000) |
0100 |
- 55980 |
|||||
| Амортизация основных средств (010401000-010406000) |
0110 | - 49795 | |||||
| Основные средства (остаточная стоимость, стр. 0100 - стр. 0110) |
0111 |
- 6185 |
|||||
| Материальные запасы (010500000) | 0116 | 20000 | |||||
| Вложения в нефинансовые активы (010600000) |
0117 | 0 |
|||||
| Итого по разделу I | 0119 | 13815 | |||||
| II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) |
0200 |
||||||
| Итого по разделу II | 0294 | ||||||
| Баланс | 0295 | 13815 | |||||
Форма 0503030 с. 7
| Пассив | Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода | ||||
| Бюджет- ные средства |
Внебюд- жетные средства |
итого | Бюджет- ное средства |
Внебюдже- тные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) |
0357 | 13815 | |||||
| Финансовый результат текущей деятель- ности учреждения (040100000) |
0358 | ||||||
| в том числе: доходы учреждения (040101100) |
0359 |
14000 - 205 |
|||||
| Финансовый результат по резервному фонду (040102000) |
0361 | ||||||
| в том числе: доходы резервного фонда (040102100) |
0362 |
||||||
| расходы резервного фонда (040102200) | 0363 | 20 | |||||
| Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040103000) |
0364 | 20 | |||||
| Доходы будущих периодов (040104100) | 0365 | ||||||
| Баланс | 0374 | 13815 | |||||
Операции по расходам
Операции по расходам бюджетополучателя включают, в частности, операции по оплате счета на потребление коммунальных услуг, а также счетов ПО и предоставленных услуг по лицензионному обслуживанию. По этим операциям приводятся примеры заполнения Журналов N 4, 2, 8 Главных книг и соответствующих статей Баланса исполнения бюджета.
Операции по расходам*(2)
| N п/п |
Наименование операции |
Сумма | Получатель (ПБС) | Орган, осуществляющий кассовое обслужи- вание исполнения бюджета (Орган казна- чейства) |
Орган, организующий исполнение бюджета (Финансовый орган) |
||||||
| дебет счета | кредит счета | N ж/о |
дебет счета | кредит счета | N ж/о |
дебет счета | кредит счета | N ж/о |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Поступление счета на оп- лату комму- нальных ус- луг |
750 | Расходы на комму- нальные платежи 092.0106.0920000. 005.140101223 |
Увеличение креди- торской задолжен- ности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммуналь- ных услуг 092.0106.0920000. 005.130204730 |
4 | ||||||
| 2 | Оплакта сче- та на по- ребленные коммуналь- ные услуги |
750 | Уменьшение креди- торской задолжен- ности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммуналь- ных услуг 092.0106.0920000. 005.130204830 |
"Расчеты по пла- тежам из бюджета с органами, орга- низующими испол- нение бюджетов по коммунальным пла- тежам", "Выбытия денежных средств учреждения с бан- ковских счетов" 092.0106.0920000. 005.130405223, 092.08.02.01.00. 01.0000. 1201010610 |
2 | Расчеты по опера- циям единого сче- та бюджета в ор- ганах, осуществ- ляющих кассовое обслуживание ис- полнения бюджетов по оплате комму- нальных услуг 092.0106.0920000. 005.130700223 |
Выбытия средств с единого счета бюджета в орга- нах, осуществляю- щих кассовое об- служивание испол- нения бюджетов 092.08.02.01.00. 01.0000. 120302610 |
Выбытия средств бюджета за счет коммунальных ус- луг 092.0106.0920000. 005.140201223 |
Выбытия средств с единого счета бюджета 092.08.02.01.00. 01.0000. 120201610 |
||
| 3 | Поступление счетов на оплату прог- раммного об- еспечения (без переда- чи исключи- тельных прав) и ли- цензионное обслуживание |
800 | Расходы на прочие услуги 092.0106.0920000. 005.140101226 |
Увеличение креди- торской задолжен- ности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих ус- луг 092.0106.0920000. 005.130207730 |
4 | ||||||
| 4 | Оплата счета за постав- ленное ПО и предоставле- нные услуги по лицензи- онному обс- луживанию |
800 | Уменьшение креди- торской задолжен- ности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих ус- луг 092.0106.0920000. 005.130207830 |
"Расчеты по пла- тежам из бюджета с органами, орга- низующими испол- нение бюджетов, по оплате прочих услуг", "Выбытия денежных средств учреждения с бан- ковских счетов" 092.0106.0920000. 005.130405226, 092.08.02.01.00. 01.0000. 120101610 |
2 | Расчеты по опера- циям единого сче- та бюджета в ор- ганах, осуществ- ляющих кассовое обслуживание ис- полнения бюджетов по оплате прочих услуг 092.0106.0920000. 005.130700226 |
Выбытия средств с единого счета бю- джета в органах, осуществляющих кассовое обслужи- исполнения бюдже- тов 092.08.02.01.00. 01.0000. 120302610 |
Выбытия средств бюджета за счет прочих услуг 092.0106.0920000. 005.140201226 |
Выбытия средств с единого счета бюджета 092.08.02.01.00. 01.0000. 120201610 |
||
Пример операции по расходам
Журнал операций N 4
по расчетам с поставщиками и подрядчиками
за____________________________ 200____ г.
/-------\
| Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0511802|
|-------|
Дата | |
|-------|
Учреждение: Бюджетополучатель_____________________________________________ по ОКПО | |
|-------|
Структурное подразделение_________________________________________________ | |
|-------|
Главный распорядитель (распорядитель)_____________________________________ | |
|-------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование| Содержание операции |Остаток на| Номер счета |Сумма|Остаток на|
|------------------------|показателя | |начало пе-|---------------------------| |конец пе-|
|дата|номер|наименование | | |риода | дебет | кредит | |риода |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+-------------+-------------+-----+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+-------------+-------------+-----+----------|
| | N |Договор, счет|"Мосэнерго" |Акцептован счет за ком-| | 140101223 | 130204730 | 750 | |
| | | | |мунальные услуги (5.1) | | | | | |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+-------------+-------------+-----+----------|
| | N |Платежное по-|"Мосэнерго" |Оплачен счет за комму-| | 130204930 | 130405223 | 750 | |
| | |ручение | |нальные услуги (5.2) | | | | | |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+-------------+-------------+-----+----------|
| | | | | Итого "Мосэнгерго" | | Х | Х |1 500| |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+-------------+-------------+-----+----------|
| | N |Договор, счет|ООО "Вымпел"|Акцептирован счет за| | 140101226 | 130207730 | 800 | |
| | | | |пользование программным| | | | | |
| | | | |обеспечением и лицензи-| | | | | |
| | | | |онное обслуживание| | | | | |
| | | | |(5.3) | | | | | |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+-------------+-------------+-----+----------|
| | N |Платежное по-|ООО "Вымпел"|Оплачен счет за пользо-| | 130207830 | 130405226 | 800 | |
| | |ручение | |вание программным обес-| | | | | |
| | | | |печением и лицензионное| | | | | |
| | | | |обслуживание (5.4) | | | | | |
\-------------------------------------------------------------+----------+-------------+-------------+-----+----------|
Итого ООО "Вымпел"| | | |1 600| |
|----------+-------------+-------------+-----+----------|
Всего| | | |3 100| |
|----------+-------------+-------------+-----+----------|
Обороты в Главную книгу| | 140101223 | 130204730 | 750 | |
|----------+-------------+-------------+-----+----------|
Обороты в Главную книгу| | 140101226 | 130207730 | 800 | |
\-------------------------------------------------------/
Исполнитель ____________ _________ ________________________ Приложение на______ листах
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _______________ ___________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__"_______ 200__ г.
Пример операции по расходам
Журнал операций N 2
по банковскому счету
за ___________________________ 200 ___ г.
/-------\
| Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0511802|
|-------|
Дата | |
|-------|
Учреждение: Бюджетополучатель_____________________________________________ по ОКПО | |
|-------|
Структурное подразделение_________________________________________________ | |
|-------|
Главный распорядитель (распорядитель)_____________________________________ | |
|-------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование|Содержание операции |Остаток на| Номер счета |Сумма|Остаток на|
|------------------------|показателя | |начало пе-|---------------------| |конец пе-|
|дата|номер|наименование | | |риода | дебет | кредит | |риода |
|----+-----+-------------+------------+----------------------------+----------+----------+----------+-----+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+-------------+------------+----------------------------+----------+----------+----------+-----+----------|
| | N |Платежное по-| |Оплачен счет за коммунальные| |130204830 |130405223 | 750 | |
| | |ручение | |услуги (5.2) | | | | | |
|----+-----+-------------+------------+----------------------------+----------+----------+----------+-----+----------|
| | N |Платежное по-| |Оплачен счет за пользование| |130207830 |130405226 | 800 | |
| | |ручение | |программным обеспечением| | | | | |
| | | | |(5.4) | | | | | |
\------------------------------------------------------------------+----------+----------+----------+-----+----------|
Итого| | | |1 550| |
|----------+----------+----------+-----+----------|
Обороты в Главную книгу| |130204830 |130405223 | 750 | |
|----------+----------+----------+-----+----------|
| |130207830 |130405226 | 800 | |
\-------------------------------------------------/
Исполнитель ____________ _________ ________________________ Приложение на _____ листах
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ ___________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__"________200__ г.
Пример операции по расходам
Журнал операций N 8
по прочим операциям
за ____________________________ 200____ г.
/-------\
| Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0511802|
|-------|
Дата | |
|-------|
Учреждение: Казначейство _________________________________________________ по ОКПО | |
|-------|
Структурное подразделение ________________________________________________ | |
|-------|
Главный распорядитель (распорядитель) ____________________________________ | |
|-------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование| Содержание операции |Остаток на| Номер счета |Сумма|Остаток на|
|------------------------|показателя | |начало пе-|-------------------------| |конец пе-|
|дата|номер|наименование | | |риода | дебет | кредит | |риода |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+------------+------------+-----+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+------------+------------+-----+----------|
| | N | | |Оплата счета за потреб-| | 130700223 | 120302610 | 750 | |
| | | | |ленные коммунальные ус-| | | | | |
| | | | |луги (5.2) | | | | | |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+------------+------------+-----+----------|
| | N | | |Оплата счета за постав-| | 130700226 | 120302610 | 800 | |
| | | | |ленное ПО (5.4) | | | | | |
\-------------------------------------------------------------+----------+------------+------------+-----+----------|
Итого| | Х | Х |1 550| |
\-----------------------------------------------------/
Исполнитель ____________ _________ ________________________ Приложение на _____ листах
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ ___________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" ______ 200__ г.
Пример операции по расходам
Журнал операций N 8
по прочим операциям
за ___________________________ 200__ г. /-------\
| Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0511802|
|-------|
Дата | |
|-------|
Учреждение: Финорган _____________________________________________________ по ОКПО | |
|-------|
Структурное подразделение ________________________________________________ | |
|-------|
Главный распорядитель (распорядитель) ____________________________________ | |
|-------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-------/
/-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ |Наименование| Содержание операции |Остаток на| Номер счета |Сумма|Остаток на|
|------------------------|показателя | |начало пе-|-------------------------| |конец пе-|
|дата|номер|наименование | | |риода | дебет | кредит | |риода |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+------------+------------+-----+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+------------+------------+-----+----------|
| | N | | |Оплата счета за потреб-| | 130700223 | 120302610 | 750 | |
| | | | |ленные коммунальные ус-| | | | | |
| | | | |луги (5.2) | | | | | |
|----+-----+-------------+------------+-----------------------+----------+------------+------------+-----+----------|
| | N | | |Оплата счета за постав-| | 130700226 | 120302610 | 800 | |
| | | | |ленное ПО (5.4) | | | | | |
\-------------------------------------------------------------+----------+------------+------------+-----+----------|
Итого| | Х | Х |1 550| |
\-----------------------------------------------------/
Исполнитель ____________ _________ ________________________ Приложение на _____ листах
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ ___________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" ______ 200__ г.
Пример операции по расходам
Главная книга бюджетополучателя
Форма 0511811
/----------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на начало|Остаток на начало| Оборот |Остаток на конец|Номер|
|п/п| |года |месяца | |месяца |жур- |
| | |------------------+------------------+------------------+------------------|нала |
| | |по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|опе- |
| | |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |раций|
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |130204000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130204730| | | | | | 750 | | 750 | 4 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130204730| | | | | 750 | | 750 | | 2 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |130207000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130207730| | | | | | 800 | | 800 | 4 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130207730| | | | | 800 | | 800 | | 2 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |130405000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130405223| | | | | | 750 | | 750 | 2 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130405226| | | | | | 800 | | 800 | 2 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |140101000 | | | | | | | 1550 | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 140101223| | | | | 750 | | 750 | | 4 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 140101226| | | | | 800 | | 800 | | 4 |
\------------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
Итого | | | | | 3100 | 3100 | 1550 | 1550 | |
\---------------------------------------------------------------------------------/
Пример операции по расходам
Главная книга казначейства
Пример операции по расходам
Форма 0511811
/----------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на начало|Остаток на начало| Оборот |Остаток на конец|Номер|
|п/п| |года |месяца | |месяца |жур- |
| | |------------------+------------------+------------------+------------------|нала |
| | |по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|опе- |
| | |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |раций|
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |120302000 | | | | | | | | 1550 | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120302510| | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120302610| | | | | | 1550 | | 1550 | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |130700000 | | | | | | | 1550 | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130700223| | | | | 750 | | 750 | | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 130700226| | | | | 800 | | 800 | | 8 |
\------------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
Итого | | | | | 1550 | 1550 | 1550 | 1550 | |
\---------------------------------------------------------------------------------/
Пример операции по расходам
Главная книга финоргана
Пример операции по расходам
Форма 0511811
/----------------------------------------------------------------------------------------------------\
| N | Номер счета |Остаток на начало|Остаток на начало| Оборот |Остаток на конец|Номер|
|п/п| |года |месяца | |месяца |жур- |
| | |------------------+------------------+------------------+------------------|нала |
| | |по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|по дебе-|по креди-|опе- |
| | |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |ту |раций|
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |120201000 | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120201510| | | | | | | | 1550 | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 120201610| | | | | | 1550 | | 1550 | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| |140201000 | | | | | | | 1550 | | |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 140201223| | | | | 750 | | 750 | | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | 140201226| | | | | 800 | | 800 | | 8 |
|---+--------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
| | | | | | | | | | | |
\------------------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-----|
Итого | | | | | 1550 | 1550 | 1550 | 1550 | |
\---------------------------------------------------------------------------------/
Пример операции по расходам
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета (сокращенный)
на 1 ________________________ 200______ г.
/-------\
| Коды |
|-------|
Форма по ОКУД |0503030|
|-------|
Дата | |
|-------|
Учреждение (Главный распорядитель (распорядитель), | |
получатель): Бюджетополучатель ______________________________________________ по ОКПО | |
|-------|
Наименование бюджета ________________________________________________________ | |
|-------|
Периодичность: месячная, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая | |
|-------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 |
\-------/
| Актив | Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода | ||||
| Бюджет- ные средст- ва |
Внебюдже- тные средства |
итого | Бюджет- ные средства |
Внебюд- жетные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000)*(3) |
0100 |
||||||
| II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) |
0200 |
||||||
| Баланс | 0295 | 0 | |||||
Форма 0503030
| Пассив | Код стро- ки |
На начало года | На конец отчетного периода | ||||
| Бюджет- ные средства |
Внебюд- жетные средства |
итого | Бюджет- ное средства |
Внебюдже- тные средства |
итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000) |
0300 |
||||||
| расчеты по платежам из бюджета с ор- ганами, организующими исполнение бюд- жетов (030405000) |
0348 |
1 550 |
|||||
| Итого по разделу III | 0355 | 0 | 1 550 | ||||
| IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) |
0357 |
||||||
| Финансовый результат текущей деятель- ности учреждения (040100000) |
0358 |
- 1 550 |
|||||
| том числе: доходы учреждения (040101100) |
0359 |
||||||
| расходы учреждения (040101200) | 0360 | 1 550 | |||||
| Баланс | 0374 | 0 | 0 | ||||
Ю.М. Пискарева
"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 7, 9, 10, 11, 12, 13, апрель, май, июнь, июль 2005 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Таблицы разработаны специалистами Минфина России.
*(2) Таблицы разработаны специалистами Минфина России.
*(3) Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях"
Учредитель: АООТ "Фининнова"
Издатель: ООО "Издательский дом "Финансы и Кредит"
Журнал зарегистрирован в Государственном комитете Российской Федерации по печати. Свидетельство о регистрации N 017199
Редакция журнала:
111401, Москва, а/я 10,
ООО "ИД "Финансы и Кредит"
Телефон/факс: (495) 721-85-75
E-mail: post@fin-izdat.ru
Адрес в Internet: http://www.fin-izdat.ru
Журнал реферируется в ВИНИТИ РАН. Журнал включен в Российский индекс научного цитирования (РИНЦ).