Вход
Заполняем новую форму налоговой декларации по НДС по нулевой ставке (И.О. Соколова, "Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2005 г.)
-
Заполняем новую форму налоговой декларации по НДС по нулевой ставке (И.О. Соколова, "Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2005 г.)
-
Структура новой декларации
-
Заполняем титульный лист
-
Заполняем раздел 1
-
Заполняем раздел 2
-
Заполняем раздел 3
Заполняем новую форму налоговой декларации по НДС по нулевой ставке
В апреле Минюст России зарегистрировал несколько приказов Минфина России, которыми утверждены новые формы налоговой отчетности*(1). В прошлом номере мы подробно рассказали об особенностях заполнения новой декларации по акцизам. В публикуемой статье детально рассматривается порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов. У тех налогоплательщиков, кто уже успел отчитаться по новой форме за март (или же за I квартал) и апрель, есть возможность себя перепроверить.
Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (далее - приказ N 31н) утверждена новая форма декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация). Необходимость в новой форме вызвана тем, что с 1 января 2005 года вступили в действие нормы двух документов, регламентирующих исчисление и уплату НДС. Речь идет о Федеральном законе от 18.08.2004 N 102-ФЗ, который внес изменения в главу 21 Налогового кодекса, и Соглашении между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 (далее - Соглашение).
Эти правовые акты изменили порядок обложения НДС операций по реализации товаров на территорию Республики Беларусь, а также нефти (включая стабильный газовый конденсат) и природного газа на территории государств СНГ. Уточним: имеются в виду те страны Содружества, с которыми ранее у России не были заключены двусторонние межправительственные соглашения о принципах взимания косвенных налогов.
Начиная с 1 января 2005 года по этим операциям применяется нулевая ставка НДС. А значит, с этой даты в декларации отражаются не только операции по реализации товаров (работ, услуг), поименованные в пункте 1 статьи 164 НК РФ, но и операции по реализации товаров на территорию Белоруссии, предусмотренные Соглашением, а также нефти (включая стабильный газовый конденсат) и природного газа в страны СНГ, по которым применяется налоговая ставка 0%.
Напомним, что до даты вступления в силу приказа N 31н перечисленные операции отражались в декларации по ставке 0 процентов, форма которой была утверждена приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644. Основание - письмо Минфина России от 10.02.2005 N 03-04-08/21.
Обратите внимание: представление налоговых деклараций за март 2005 года или за I квартал 2005 года (для налогоплательщиков, отчитывающихся ежеквартально) по старой форме, утвержденной приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, нарушением не является. Так разъяснил Минфин России в письме от 20.04.2005 N 03-04-08/104.
Структура новой декларации
Новая декларация по структуре аналогична действовавшей ранее. Так, она включает:
- раздел 1 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено";
- раздел 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено";
- раздел 3 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов".
Обратите внимание: в отличие от предыдущей налоговой декларации в новой отчетной форме раздел 3 стал обязательным для заполнения.
Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждают руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. Эти же лица проставляют свои подписи и в разделах 1 и 2 декларации. Уполномоченный представитель вправе только представлять декларацию в налоговый орган.
Как и раньше, одновременно с декларацией подаются документы, подтверждающие применение налоговой ставки 0% и налоговых вычетов. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, - это документы, установленные 165-й статьей Кодекса. Исключением здесь являются операции по реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами (подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ). По этим операциям налоговая ставка 0% и налоговые вычеты подтверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
По операциям реализации товаров в Республику Беларусь надо подавать документы, предусмотренные пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение). Данное Положение является неотъемлемой частью Соглашения.
Рассмотрим порядок заполнения декларации на примере (образец заполнения см. на с. 20-31).
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ Приложение N 2 |
| 5100 2015 ИНН* |0|0|7|7|1|9|2|0|6|1|2|8| к приказу Минфина Ромссии |
| \-----------------------/ от 30.03.2005 N 31н |
| /-----------------\ /-----------\ |
| КПП |7|7|1|9|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|0|0|0|1| |
| \-----------------/ \-----------/ |
| |
| Форма по КНД 1151002 |
| |
| Налоговая декларация |
| по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов |
| |
|Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) |
|Налоговый период заполняется при сдаче налоговой декларации: |
|за месяц - 1, за квартал - 3 |
| |
| Вид /--\ /--\ Налоговый /--\ N квартала /-----\ Отчетный год /-----------\ |
|документа| 1| /| -| период | 1| или месяца |0 |3 | | 2| 0| 0| 5| |
| \--/ \--/ \--/ \-----/ \-----------/ |
| |
| /-----------\ |
|Представляется в ИФНС России N 19 по ВАО г. Москвы Код | 7| 7| 1| 9| |
| ---------------------------------------------------------- \-----------/ |
| (наименование налогового органа) |
|По месту нахождения организации/--\ индивидуального /--\ иного лица /--\ |
| | V| предпринимателя | | | | |
| \--/ \--/ \--/ |
| (нужное отметить знаком V) |
| |
| ОАО "Даур " |
|------------------------------------------------------------------------------------------------- |
| (полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) |
| |
|Основной государственный регистрационный номер /--------------------------------------\ |
|(ОГРН) организации |1 | 0| 3| 7| 7| 1| 4| 3| 0| 1| 9| 5| 7| |
| \--------------------------------------/ |
| |
|Основной государственный регистрационный номер /--------------------------------------------\ |
|индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------------------/ |
| |
| /-----------\ /-----------\ |
|Данная декларация |0|0|0|0|1|4| страницах с приложением подтверждающих |0|0|0|0|3|9| листах |
|составлена на \-----------/ документов или их копий на \-----------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Достоверность и полноту сведений, указанных в |Заполняется работником налогового органа |
|настоящей декларации, подтверждаю: | |
|Для организации | |
| | |
|Руководитель Евсюков Иван Петрович |Сведения о представлении налоговой декларации |
| ----------------------------------- |Данная декларация представлена (нужное |
| (фамилия, имя, отчество (полностью) |отметить знаком V) |
| /-----------------------\ | |
|ИНН* |7|7|0|7|1|4|5|6|4|8|2|0| | |
| \-----------------------/ | /-\ /-\ /-\ |
| |лично | | по почте| | уполномоченным | | |
| /---\ /---\ /-------\| \-/ \-/ представителем \-/ |
|Подпись Евсюков Дата |2|0| |0|4| |2|0|0|5|| /-----------------\ |
| ------------ \---/ \---/ \-------/|на страницах | | | | | | | |
| | \-----------------/ |
|Главный бухгалтер Орлова Нина Федоровна | |
| ------------------------------- |с приложением подтверждающих |
| (фамилия, имя, отчество (полностью)|документов на /-----------------\ |
| /-----------------------\ | | | | | | | |листах |
|ИНН* |7|7|1|3|2|5|9|6|5|1|2|1| | \-----------------/ |
| \-----------------------/ | |
| | /---\ /---\ /-------\ |
| /---\ /---\ /-------\|Дата представления | | | | | | | | | | | |
|Подпись Орлова Дата |2|0| |0|4| |2|0|0|5||декларации \---/ \---/ \-------/ |
| ------------ \---/ \---/ \-------/| |
| МП | /---------------------\ |
|Для индивидуального предпринимателя |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | |
| | \---------------------/ |
| | |
| | /-\ |
| |Категория | | 1 - крупнейший, |
| /---\ /---\ /-------\|налогоплательщика\-/ 2 основной, 3 - прочие |
|Подпись ______________ Дата | | | | | | | | | | || |
| \---/ \---/ \-------/|_____________________________ ______________ |
| | Фамилия, И. О. Подпись |
| | |
| |
| * В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, индивидуального предпринимателя |
| следует заполнить сведения на странице 2 титульного листа налоговой декларации |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ |
| |
| Раздел 00001 |
| |
| Раздел 1. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, |
| услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено |
| |
| Все суммы указываются в рублях |
| |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ /-|
|| N | Налогооблагаемые объекты | Код |Налоговая база | Ставка |Сумма НДС| \-|
||п/п | |строки| | НДС | | 5 ш |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| 1 т |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 0 р |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| 0 и |
|| 1. |Реализация товаров, работ,| 010 | 112 500 000 | 0 | 0 | 2 х |
|| |услуг - всего: | | | | | 0 - |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| 3 к |
|| |в том числе: | | | | | 9 о |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| д |
||1.1 |Реализация товаров, вывезенных| 020 | 98 000 000 | 0 | 0 | \-|
|| |с территории Российской| | | | | |
|| |Федерации | | | | | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| |
|| |в том числе: | | | | | К И |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| П Н |
|| |- в таможенном режиме экспорта| 030 | 50 000 000 | 0 | 0 | П Н |
|| |в страны дальнего зарубежья и| | | | | /---\ /---\ |
|| |государства - участники СНГ (за| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |исключением Республики| | | | | |---| |---| |
|| |Беларусь) | | | | | | 7 | | 0 | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| |---| |---| |
|| |- в Республику Беларусь | 040 | 48 000 000 | 0 | 0 | | 1 | | 7 | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| |---| |---| |
||1.2 |Реализация работ (услуг) по| 050 | - | 0 | 0 | | 9 | | 7 | |
|| |сопровождению, транспортировке,| | | | | |---| |---| |
|| |погрузке и перегрузке| | | | | | 0 | | 1 | |
|| |экспортированных за пределы| | | | | |---| |---| |
|| |Российской Федерации товаров и| | | | | | 1 | | 9 | |
|| |импортированных в Российскую| | | | | |---| |---| |
|| |Федерацию, выполняемых| | | | | | 0 | | 2 | |
|| |российскими перевозчиками, и| | | | | |---| |---| |
|| |иные подобные работы (услуги) | | | | | | 0 | | 0 | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| |---| |---| |
||1.3 |Реализация работ (услуг) по| 060 | - | 0 | 0 | | 1 | | 6 | |
|| |переработке товаров, помещенных| | | | | \---/ |---| |
|| |под таможенный режим| | | | | | 1 | |
|| |переработки на таможенной| | | | | С |---| |
|| |территории | | | | | т | 2 | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| р |---| |
||1.4 |Реализация работ (услуг),| 070 | - | 0 | 0 | | 8 | |
|| |непосредственно связанных с| | | | | /---\ \---/ |
|| |перевозкой (транспортировкой)| | | | | | 0 | |
|| |через таможенную территорию| | | | | |---| |
|| |Российской Федерации товаров,| | | | | | 0 | |
|| |помещенных под таможенный режим| | | | | |---| |
|| |международного таможенного| | | | | | 0 | |
|| |транзита | | | | | |---| |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| Ф | 0 | |
||1.5 |Реализация услуг по перевозке| 080 | - | 0 | 0 | о |---| |
|| |пассажиров и багажа при| | | | | р | 0 | |
|| |условии, что пункт отправления| | | | | м |---| |
|| |или пункт назначения пассажиров| | | | | а | 2 | |
|| |и багажа расположены за| | | | | \---/ |
|| |пределами территории Российской| | | | | п |
|| |Федерации по единым| | | | | о |
|| |международным перевозочным| | | | | |
|| |документам | | | | | К |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| Н |
||1.6 |Реализация работ (услуг),| 090 | - | 0 | 0 | Д |
|| |выполняемых (оказываемых)| | | | | |
|| |непосредственно в космическом| | | | | 1 |
|| |пространстве, а также комплекса| | | | | 1 |
|| |подготовительных наземных работ| | | | | 5 |
|| |(услуг), технологически| | | | | 1 |
|| |обусловленного и неразрывно| | | | | 0 |
|| |связанного с выполнением работ| | | | | 0 |
|| |(оказанием услуг)| | | | | 2 |
|| |непосредственно в космическом| | | | | |
|| |пространстве | | | | | |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ |
| |
| Раздел 00001 |
| |
| Продолжение раздела 1. Расчет суммы налога по операциям при реализации |
| товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым |
| подтверждено |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ /-|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | \-|
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| 5 ш |
||1.7 |Реализация драгоценных металлов| 100 | - | 0 | 0 | 1 т |
|| |налогоплательщиками, осуще-| | | | | 0 р |
|| |ствляющими их добычу или про-| | | | | 0 и |
|| |изводство из лома и отходов,| | | | | 2 х |
|| |содержащих драгоценные металлы,| | | | | 0 - |
|| |Государственному фонду дра-| | | | | 4 к |
|| |гоценных металлов и драгоценных| | | | | 6 о |
|| |камней Российской Федерации,| | | | | д |
|| |фондам драгоценных металлов и| | | | | \-|
|| |драгоценных камней субъектов| | | | | |
|| |Российской Федерации, Цен-| | | | | |
|| |тральному банку Российской| | | | | |
|| |Федерации, банкам | | | | | К И |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| П Н |
||1.8 |Реализация товаров (работ, ус-| 110 | - | 0 | 0 | П Н |
|| |луг) для официального пользова-| | | | | /---\ /---\ |
|| |ния иностранными дипломатичес-| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |кими и приравненными к ним| | | | | |---| |---| |
|| |представительствами или для| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |личного пользования дипломати-| | | | | |---| |---| |
|| |ческого или административно-| | | | | | 1 | | 7 | |
|| |технического персонала этих| | | | | |---| |---| |
|| |представительств, включая про-| | | | | | 9 | | 7 | |
|| |живающих вместе с ними чле-| | | | | |---| |---| |
|| |нов их семей | | | | | | 0 | | 1 | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| |---| |---| |
||1.9 |Реализация припасов, вывезенных| 120 | 14 500 000 | 0 | 0 | | 1 | | 9 | |
|| |с территории Российской Феде-| | | | | |---| |---| |
|| |рации в таможенном режиме пе-| | | | | | 0 | | 2 | |
|| |ремещения припасов | | | | | |---| |---| |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| | 0 | | 0 | |
|| 2. |Сумма авансовых и иных пла-| 130 | 7 800 000 | X | X | |---| |---| |
|| |тежей, поступивших в счет опе-| | | | | | 1 | | 6 | |
|| |раций по реализации на экспорт| | | | | \---/ |---| |
|| |товаров, а также работ (услуг),| | | | | | 1 | |
|| |выполняемых (оказываемых) непо-| | | | | С |---| |
|| |средственно в космическом про-| | | | | т | 2 | |
|| |странстве, длительность произ-| | | | | р |---| |
|| |водственного цикла изготовления| | | | | | 8 | |
|| |(выполнения, оказания) которых| | | | | /---\ \---/ |
|| |составляет свыше 6 месяцев (по| | | | | | 0 | |
|| |перечню, определенному Прави-| | | | | |---| |
|| |тельством Российской Федерации)| | | | | | 0 | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| |---| |
|| |в том числе: | | | | | | 0 | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| |---| |
||2.1 |Сумма авансовых и иных пла-| 140 | 7 800 000 | X | X | Ф | 0 | |
|| |тежей, поступивших в счет опе-| | | | | о |---| |
|| |раций по реализации на экспорт| | | | | р | 0 | |
|| |товаров, длительность производ-| | | | | м |---| |
|| |ственного цикла изготовления| | | | | а | 3 | |
|| |которых составляет свыше 6| | | | | \---/ |
|| |месяцев (по перечню, опреде-| | | | | п |
|| |ленному Правительством Рос-| | | | | о |
|| |сийской Федерации) | | | | | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| К |
||2.2 |Сумма авансовых и иных плате-| 150 | - | X | X | Н |
|| |жей, поступивших в счет опе-| | | | | Д |
|| |раций по реализации работ| | | | | |
|| |(услуг), выполняемых (оказыва-| | | | | 1 |
|| |емых) непосредственно в косми-| | | | | 1 |
|| |ческом пространстве, длитель-| | | | | 5 |
|| |ность производственного цикла| | | | | 1 |
|| |изготовления которых составляет| | | | | 0 |
|| |свыше 6 месяцев (по перечню,| | | | | 0 |
|| |определенному Правительством| | | | | 2 |
|| |Российской Федерации) | | | | | |
||----+-------------------------------+------+----------------+--------+---------| |
|| 3. |Всего (сумма величин графы 4| 160 | 123 300 000 | X | X | |
|| |пунктов 1, 2 раздела 1 дек-| | | | | |
|| |ларации по налогу на добавлен-| | | | | |
|| |ную стоимость по налоговой| | | | | |
|| |ставке 0 процентов) | | | | | |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ |
| Раздел 00001 |
| |
| Продолжение раздела 1. Расчет суммы налога по операциям при реализации |
| товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым |
| подтверждено |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ /-|
|| N |Налоговые вычеты по операциям при реали-| Код | Сумма НДС | \-|
|| п/п |зации товаров (работ, услуг), применение|строки| | 5 ш |
|| |налоговой ставки 0 процентов по которым| | | 1 т |
|| |подтверждено | | | 0 р |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| 0 и |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 2 х |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| 0 - |
|| 4. |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 170 | 8 030 000 | 5 к |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | 3 о |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | д |
|| |производстве товаров, реализованных на| | | \-|
|| |экспорт и в Республику Беларусь, а также| | | |
|| |товаров, приобретенных для перепродажи на| | | |
|| |экспорт и в Республику Беларусь, нулевая| | | |
|| |ставка налога по которым документально| | | К И |
|| |подтверждена | | | П Н |
|| |-------------------------------------------+------+----------------------| П Н |
|| |В том числе: | | | /---\ /---\ |
|| |-------------------------------------------+------+----------------------| | 7 | | 0 | |
|| |- в страны дальнего зарубежья и государства| 180 | 3 730 000 | |---| |---| |
|| |- участники СНГ (за исключением Республики| | | | 7 | | 0 | |
|| |Беларусь) | | | |---| |---| |
|| |-------------------------------------------+------+----------------------| | 1 | | 7 | |
|| |- в Республику Беларусь | 190 | 4 300 000 | |---| |---| |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| | 9 | | 7 | |
|| 5. |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 200 | - | |---| |---| |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | | 0 | | 1 | |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | |---| |---| |
|| |реализации работ (услуг) по сопровождению,| | | | 1 | | 9 | |
|| |транспортировке, погрузке и перегрузке| | | |---| |---| |
|| |экспортированных за пределы Российской| | | | 0 | | 2 | |
|| |Федерации товаров и импортированных в| | | |---| |---| |
|| |Российскую Федерацию, выполняемых| | | | 0 | | 0 | |
|| |российскими перевозчиками, и иных подобных| | | |---| |---| |
|| |работ (услуг) | | | | 1 | | 6 | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| \---/ |---| |
|| 6. |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 210 | - | | 1 | |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | С |---| |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | т | 2 | |
|| |реализации работ (услуг) по переработке| | | р |---| |
|| |товаров, помещенных под таможенный режим| | | | 8 | |
|| |переработки на таможенной территории | | | /---\ \---/ |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| | 0 | |
|| 7. |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 220 | - | |---| |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | | 0 | |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | |---| |
|| |реализации работ (услуг) непосредственно| | | | 0 | |
|| |связанных с перевозкой (транспортировкой)| | | |---| |
|| |через таможенную территорию Российской| | | Ф | 0 | |
|| |Федерации товаров, помещенных под| | | о |---| |
|| |таможенный режим международного таможенного| | | р | 0 | |
|| |транзита | | | м |---| |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| а | 4 | |
|| 8. |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 230 | - | \---/ |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | п |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | о |
|| |реализации услуг по перевозке пассажиров и| | | |
|| |багажа при условии, что пункт отправления| | | К |
|| |или пункт назначения пассажиров и багажа| | | Н |
|| |расположены за пределами территории| | | Д |
|| |Российской Федерации по единым междуна-| | | |
|| |родным перевозочным документам | | | 1 |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| 1 |
|| 9. |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 240 | - | 5 |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | 1 |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | 0 |
|| |реализации работ (услуг), выполняемых| | | 0 |
|| |(оказываемых) непосредственно в космическом| | | 2 |
|| |пространстве, а также комплекса| | | |
|| |подготовительных наземных работ (услуг),| | | |
|| |технологически обусловленного и неразрывно| | | |
|| |связанного с выполнением работ (оказанием| | | |
|| |услуг) непосредственно в космическом| | | |
|| |пространстве | | | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| |
|| 10 |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 250 | - | |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | |
|| |реализации драгоценных металлов налогопла-| | | |
|| |тельщиками, осуществляющими их добычу или| | | |
|| |производство из лома и отходов, содержащих| | | |
|| |драгоценные металлы, Государственному фонду| | | |
|| |драгоценных металлов и драгоценных камней| | | |
|| |Российской Федерации, фондам драгоценных| | | |
|| |металлов и драгоценных камней субъектов| | | |
|| |Российской Федерации, Центральному банку| | | |
|| |Российской Федерации, банкам | | | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| |
|| 11 |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 260 | - | |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | |
|| |реализации товаров (работ, услуг) для офи-| | | |
|| |циального пользования иностранными диплома-| | | |
|| |тическими и приравненными к ним представи-| | | |
|| |тельствами или для личного пользования| | | |
|| |дипломатического или административно-техни-| | | |
|| |ческого персонала этих представительств,| | | |
|| |включая проживающих вместе с ними членов их| | | |
|| |семей | | | |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ |
| |
| Раздел 00001 |
| |
| Продолжение раздела 1. Расчет суммы налога по операциям при реализации |
| товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым |
| подтверждено |
| |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ /-|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | \-|
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| 5 ш |
|| 12. |Сумма налога, предъявленная налогоплатель-| 270 | 2 200 000 | 1 т |
|| |щику и уплаченная им при приобретении| | | 0 р |
|| |товаров (работ, услуг), использованных при| | | 0 и |
|| |реализации припасов, вывезенных с тер-| | | 2 х |
|| |ритории Российской Федерации в таможен-| | | 0 - |
|| |ном режиме перемещения припасов | | | 6 к |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| 0 о |
|| 13. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 280 | 1 725 000 | д |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом пе-| | | \-|
|| |риоде при реализации товаров, обоснован-| | | |
|| |ность применения налоговой ставки 0 про-| | | |
|| |центов по которым подтверждена | | | |
|| |-------------------------------------------+------+----------------------| К И |
|| |в том числе: | | | П Н |
|| |-------------------------------------------+------+----------------------| П Н |
|| |По экспортным товарам, включая товары,| 290 | 1 725 000 | /---\ /---\ |
|| |приобретенные для перепродажи на экспорт, в| | | | 7 | | 0 | |
|| |страны дальнего зарубежья и государства -| | | |---| |---| |
|| |участники СНГ (за исключением Республики| | | | 7 | | 0 | |
|| |Беларусь) | | | |---| |---| |
|| |-------------------------------------------+------+----------------------| | 1 | | 7 | |
|| |По товарам, реализуемым в Республику| 300 | - | |---| |---| |
|| |Беларусь | | | | 9 | | 7 | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| |---| |---| |
|| 14. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 310 | - | | 0 | | 1 | |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом| | | |---| |---| |
|| |периоде при реализации работ (услуг),| | | | 1 | | 9 | |
|| |обоснованность применения налоговой ставки| | | |---| |---| |
|| |0 процентов по которым подтверждена, по| | | | 0 | | 2 | |
|| |работам (услугам) по сопровождению,| | | |---| |---| |
|| |транспортировке, погрузке и перегрузке| | | | 0 | | 0 | |
|| |экспортированных за пределы Российской| | | |---| |---| |
|| |Федерации товаров и импортированных в| | | | 1 | | 6 | |
|| |Российскую Федерацию, и иных подобных работ| | | \---/ |---| |
|| |(услуг) | | | | 1 | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| С |---| |
|| 15. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 320 | - | т | 2 | |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом| | | р |---| |
|| |периоде при реализации работ (услуг),| | | | 8 | |
|| |обоснованность применения налоговой ставки| | | /---\ \---/ |
|| |0 процентов по которым подтверждена, по| | | | 0 | |
|| |работам (услугам) по переработке товаров,| | | |---| |
|| |помещенных под таможенный режим переработки| | | | 0 | |
|| |на таможенной территории | | | |---| |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| | 0 | |
|| 16. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 330 | - | |---| |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом| | | Ф | 0 | |
|| |периоде при реализации работ (услуг),| | | о |---| |
|| |обоснованность применения налоговой ставки| | | р | 0 | |
|| |0 процентов по которым подтверждена, по| | | м |---| |
|| |работам (услугам) непосредственно связанным| | | а | 5 | |
|| |с перевозкой (транспортировкой) через| | | \---/ |
|| |таможенную территорию Российской Федерации| | | п |
|| |товаров, помещенных под таможенный режим| | | о |
|| |международного таможенного транзита | | | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| К |
|| 17. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 340 | - | Н |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом| | | Д |
|| |периоде при реализации работ (услуг),| | | |
|| |обоснованность применения налоговой ставки| | | 1 |
|| |0 процентов по которым подтверждена, по| | | 1 |
|| |услугам по перевозке пассажиров и багажа| | | 5 |
|| |при условии, что пункт отправления или| | | 1 |
|| |пункт назначения пассажиров и багажа| | | 0 |
|| |расположены за пределами территории| | | 0 |
|| |Российской Федерации по единым| | | 2 |
|| |международным перевозочным документам | | | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| |
|| 18. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 350 | - | |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом| | | |
|| |периоде при реализации работ (услуг),| | | |
|| |обоснованность применения налоговой ставки| | | |
|| |0 процентов по которым подтверждена, по| | | |
|| |работам (услугам), выполняемым| | | |
|| |(оказываемым) непосредственно в космическом| | | |
|| |пространстве, а также комплексу| | | |
|| |подготовительных наземных работ (услуг),| | | |
|| |технологически обусловленных и неразрывно| | | |
|| |связанных с выполнением работ (оказанием| | | |
|| |услуг) непосредственно в космическом| | | |
|| |пространстве | | | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| |
|| 19. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 360 | - | |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом| | | |
|| |периоде при реализации товаров,| | | |
|| |обоснованность применения налоговой ставки| | | |
|| |0 процентов по которым подтверждена, по| | | |
|| |реализации драгоценных металлов| | | |
|| |налогоплательщиками, осуществляющими их| | | |
|| |добычу или производство из лома и отходов,| | | |
|| |содержащих драгоценные металлы,| | | |
|| |Государственному фонду драгоценных металлов| | | |
|| |и драгоценных камней Российской Федерации,| | | |
|| |фондам драгоценных металлов и драгоценных| | | |
|| |камней субъектов Российской Федерации,| | | |
|| |Центральному банку Российской Федерации,| | | |
|| |банкам | | | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| |
|| 20. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 370 | - | |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом| | | |
|| |периоде при реализации товаров (работ,| | | |
|| |услуг), обоснованность применения налоговой| | | |
|| |ставки 0 процентов по которым подтверждена,| | | |
|| |по реализации товаров (работ, услуг) для| | | |
|| |официального пользования иностранными| | | |
|| |дипломатическими и приравненными к ним| | | |
|| |представительствами или для личного| | | |
|| |пользования дипломатического или| | | |
|| |административно-технического персонала этих| | | |
|| |представительств, включая проживающих| | | |
|| |вместе с ними членов их семей | | | |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ /--|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ |
| Раздел 00001 |
| |
| Продолжение раздела 1. Расчет суммы налога по операциям при реализации |
| товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым |
| подтверждено |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ /-|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | \-|
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| 5 ш |
|| 21. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 380 | - | 1 т |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом| | | 0 р |
|| |периоде при реализации припасов, вывезенных| | | 0 и |
|| |с территории Российской Федерации в| | | 2 х |
|| |таможенном режиме перемещения припасов,| | | 0 - |
|| |обоснованность применения налоговой ставки| | | 7 к |
|| |0 процентов по которым подтверждена | | | 7 о |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| д |
|| 22. |Сумма налога, ранее уплаченная по товарам| 390 | 1 830 508 | \-|
|| |(работам, услугам), по которым применение| | | |
|| |налоговой ставки 0 процентов ранее не было| | | |
|| |документально подтверждено | | | |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| К И |
|| 23. |Суммы налога, ранее принятые к вычету по| 400 | 610 000 | П Н |
|| |товарам (работам, услугам), по которым| | | П Н |
|| |применение налоговой ставки 0 процентов| | | /---\ /---\ |
|| |ранее не было документально подтверждено, и| | | | 7 | | 0 | |
|| |подлежащие восстановлению | | | |---| |---| |
||-----+-------------------------------------------+------+----------------------| | 7 | | 0 | |
|| 24. |Общая сумма налога, принимаемая к вычету| 410 | 13 175 508 | |---| |---| |
|| |(сумма величин графы 4 пунктов 4-22 раздела| | | | 1 | | 7 | |
|| |1 декларации по налогу на добавленную| | | |---| |---| |
|| |стоимость по налоговой ставке 0 процентов,| | | | 9 | | 7 | |
|| |уменьшенная на величину пункта 23 раздела 1| | | |---| |---| |
|| |декларации по налогу на добавленную| | | | 0 | | 1 | |
|| |стоимость по налоговой ставке 0 процентов | | | |---| |---| |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ | 1 | | 9 | |
| |---| |---| |
| | 0 | | 2 | |
| |---| |---| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: | 0 | | 0 | |
| |---| |---| |
|Руководитель организации | 1 | | 6 | |
| /-----\ /-----\ /-----------\ \---/ |---| |
|Подпись Евсюков Дата | 2| 0| | 0| 4| | 2| 0| 0| 5| | 1 | |
| ------------------------ \-----/ \-----/ \-----------/ С |---| |
| т | 2 | |
|Главный бухгалтер р |---| |
| /-----\ /-----\ /-----------\ | 8 | |
|Подпись Орлова Дата | 2| 0| | 0| 4| | 2| 0| 0| 5| /---\ \---/ |
| ------------------------ \-----/ \-----/ \-----------/ | 0 | |
| |---| |
|Индивидуальный предприниматель | 0 | |
| /-----\ /-----\ /-----------\ |---| |
|Подпись _____________________________________ Дата | | | | | | | | | | | | 0 | |
| \-----/ \-----/ \-----------/ |---| |
| Ф | 0 | |
| о |---| |
| р | 0 | |
| м |---| |
| а | 6 | |
| \---/ |
| п |
| о |
| |
| К |
| Н |
| Д |
| |
| 1 |
| 1 |
| 5 |
| 1 |
| 0 |
| 0 |
| 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ \-|
| Раздел 00002 5 ш |
| 1 т |
| Продолжение раздела 2. Расчет суммы налога по операциям при реализации 0 р |
| товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не 0 и |
| подтверждено 2 х |
| 0 - |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ 9 к |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 о |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| д |
||1.5|Реализация услуг по перевозке| 120 | - | 18 | - | \-|
|| |пассажиров и багажа при условии,| | | | | |
|| |что пункт отправления или пункт| | | | | |
|| |назначения пассажиров и багажа| | | | | |
|| |расположены за пределами терри-| | | | | К И |
|| |тории Российской Федерации по| | | | | П Н |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| П Н |
||1.6|Реализация работ (услуг), вы-| 130 | - | 18 | - | /---\ /---\ |
|| |полняемых (оказываемых) непо-| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |средственно в космическом про-| | | | | |---| |---| |
|| |странстве, а также комплекса| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |подготовительных наземных работ| | | | | |---| |---| |
|| |(услуг), технологически обуслов-| | | | | | 1 | | 7 | |
|| |ленного и неразрывно связанного| | | | | |---| |---| |
|| |с выполнением работ (оказанием| | | | | | 0 | | 1 | |
|| |услуг) непосредственно в косми-| | | | | |---| |---| |
|| |ческом пространстве | | | | | | 1 | | 9 | |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| |---| |---| |
||1.7|Реализация драгоценных металлов| 140 | - | 18 | - | | 0 | | 2 | |
|| |добычу или производство из лома| | | | | |---| |---| |
|| |металлов и Российской Федерации,| | | | | | 0 | | 0 | |
|| |Центральному банку Российской| | | | | |---| |---| |
|| |Федерации, банкам | | | | | | 1 | | 6 | |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| \---/ |---| |
||1.8|Реализация товаров (работ, ус-| 150 | - | 18 | - | | 1 | |
|| |луг) для официального пользова-| 160 | - | 10 | - | |---| |
|| |ния иностранными дипломатически-| | | | | С | 2 | |
|| |ми и приравненными к ним пред-| | | | | т |---| |
|| |ставительствами или для личного| | | | | р. | 8 | |
|| |пользования дипломатического или| | | | | \---/ |
|| |административно-технического | | | | | /---\ |
|| |персонала этих представительств,| | | | | | 0 | |
|| |включая проживающих вместе с| | | | | |---| |
|| |ними членов их семей | | | | | | 0 | |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| Ф |---| |
||1.9|Реализация припасов, вывезенных| 170 | - | 18 | - | о | 0 | |
|| |с территории Российской Феде-| | | | | р |---| |
|| |рации в таможенном режиме пере-| | | | | м | 0 | |
|| |мещения припасов | | | | | а |---| |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| | 0 | |
|| 2.|Сумма авансовых и иных платежей,| 180 | 22 000 000 | 18/118 | 3 355 932 | п |---| |
|| |поступивших в счет предстоящих| 190 | - | 10/110 | - | о | 8 | |
|| |поставок товаров (работ, услуг),| | | | | \---/ |
|| |по которым предполагается при-| | | | | К |
|| |менение налоговой ставки 0 про-| | | | | Н |
|| |центов | | | | | Д |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| |
|| |в том числе: | | | | | 1 |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| 1 |
||2.1|Реализация товаров, таможенный| 200 | 15 000 000 | 18/180 | 2 288 136 | 5 |
|| |режим экспорта | 210 | - | 10/110 | - | 1 |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ 0 |
| 0 |
| 2 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|--\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ \-|
| Раздел 00002 5 ш |
| 1 т |
| Продолжение раздела 2. Расчет суммы налога по операциям при реализации 0 р |
| товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не 0 и |
| подтверждено 2 х |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ 1 к |
|| 1 | 1 | 3 | 4 | 5 | 6 | 0 о |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| 7 д |
||2.2|Реализация товаров в Республику| 220 | 7 000 000 | 18/118 | 1 067 796 | /-|
|| |Беларусь | 230 | - | 10/110 | - | \-|
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| К И |
||2.3|Реализация работ (услуг) по со-| 240 | - | 18/118 | - | П Н |
|| |провождению, транспортировке,| | | | | П Н |
|| |погрузке и перегрузке экспорти-| | | | | /---\ /---\ |
|| |рованных за пределы Российской| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |Федерации товаров и импортиро-| | | | | |---| |---| |
|| |ванных в Российскую Федерацию| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |выполняемых российскими перевоз-| | | | | |---| |---| |
|| |чиками, и иные подобные работы| | | | | | 1 | | 7 | |
|| |(услуги) | | | | | |---| |---| |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| | 0 | | 1 | |
||2.4|Реализация работ (услуг) по| 250 | - | 18/118 | - | |---| |---| |
|| |переработке товаров, помещенных| | | | | | 1 | | 9 | |
|| |под таможенный режим переработки| | | | | |---| |---| |
|| |на таможенной территории | | | | | | 0 | | 2 | |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| |---| |---| |
||2.5|Реализация работ (услуг), не-| 260 | - | 18/118 | - | | 0 | | 0 | |
|| |посредственно связанных с пере-| | | | | |---| |---| |
|| |возкой (транспортировкой) через| | | | | | 1 | | 6 | |
|| |таможенную территорию Российской| | | | | \---/ |---| |
|| |Федерации товаров, помещенных| | | | | | 1 | |
|| |под таможенный режим международ-| | | | | |---| |
|| |ного таможенного транзита | | | | | С | 2 | |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| т |---| |
||2.6|Реализация услуг по перевозке| 270 | - | 18/118 | - | р. | 8 | |
|| |пассажиров и багажа при условии,| | | | | \---/ |
|| |что пункт отправления или пункт| | | | | /---\ |
|| |назначения пассажиров и багажа| | | | | | 0 | |
|| |расположены за пределами терри-| | | | | |---| |
|| |тории Российской Федерации по| | | | | | 0 | |
|| |единым международным перевозоч-| | | | | Ф |---| |
|| |ным документам | | | | | о | 0 | |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| р |---| |
||2.7|Реализация работ (услуг), выпол-| 280 | - | 18/118 | - | м | 0 | |
|| |няемых (оказываемых) непосредст-| | | | | а |---| |
|| |венно в космическом простран-| | | | | | 0 | |
|| |стве, а также комплекса подго-| | | | | п |---| |
|| |товительных наземных работ (ус-| | | | | о | 9 | |
|| |луг), технологически обусловлен-| | | | | \---/ |
|| |обусловленного и неразрывно| | | | | К |
|| |ного с выполнением работ (ока-| | | | | Н |
|| |занием услуг) непосредственно в| | | | | Д |
|| |космическом пространстве | | | | | |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| 1 |
||2.8|Реализация драгоценных металлов| 290 | - | 18/118 | - | 1 |
|| |налогоплательщиками, осуществля-| | | | | 5 |
|| |ющими их добычу или производ-| | | | | 1 |
|| |ство из лома и отходов, содер-| | | | | 0 |
|| |жащих драгоценные металлы, Го-| | | | | 0 |
|| |сударственному фонду драгоценных| | | | | 2 |
|| |металлов и драгоценных камней| | | | | |
|| |Российской Федерации, фондам| | | | | |
|| |драгоценных металлов и драго-| | | | | |
|| |ценных камней субъектов Российс-| | | | | |
|| |кой Федерации, Центральному бан-| | | | | |
|| |ку Российской Федерации, банкам | | | | | |
||---+--------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| |
||2.9|Реализация товаров (работ, ус-| 300 | - | 18/118 | - | |
|| |луг) для официального пользова-| 310 | - | 10/110 | - | |
|| |ния иностранными дипломатически-| | | | | |
|| |ми и приравненными к ним пред-| | | | | |
|| |ставительствами или для личного| | | | | |
|| |пользования дипломатического или| | | | | |
|| |административно-технического | | | | | |
|| |персонала этих представительств,| | | | | |
|| |включая проживающих вместе с| | | | | |
|| |ними членов их семей | | | | | |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ /--|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ \-|
| Раздел 00002 5 ш |
| 1 т |
| Продолжение раздела 2. Расчет суммы налога по операциям при реализации 0 р |
| товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не 0 и |
| подтверждено 2 х |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ 1 к |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 о |
||----+-------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| 4 д |
||2.10|Реализация припасов, вывезенных| 320 | - | 18/118 | - | /-|
|| |с территории Российской Федера-| | | | | \-|
|| |ции в таможенном режиме переме-| | | | | |
|| |щения припасов | | | | | К И |
||----+-------------------------------+-----+--------------+---------+-----------| П Н |
|| 3. |Всего (сумма величин графы 4| 330 | 22 000 000 | X | 3 355 932 | П Н |
|| |пунктов 1, 2 раздела 2 деклара-| | | | | /---\ /---\ |
|| |рации по налогу на добавленную| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |стоимость по налоговой ставке 0| | | | | |---| |---| |
|| |процентов, графы 6 пунктов 1, 2| | | | | | 7 | | 0 | |
|| |раздела 2 декларации по налогу| | | | | |---| |---| |
|| |на добавленную стоимость по| | | | | | 1 | | 7 | |
|| |налоговой ставке 0 процентов) | | | | | |---| |---| |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ | 0 | | 1 | |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ |---| |---| |
|| N | Налоговые вычеты по операциям при реализации | Код | Сумма НДС | | 1 | | 9 | |
||п/п | товаров (работ, услуг), применение налоговой | строки | | |---| |---| |
|| | ставки 0 процентов по которым не подтверждено | | | | 0 | | 2 | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| |---| |---| |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | | 0 | | 0 | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| |---| |---| |
|| 4. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и| 340 | - | | 1 | | 6 | |
|| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | | \---/ |---| |
|| |услуг), использованных при производстве| | | | 1 | |
|| |товаров, реализуемых на экспорт и в Республику| | | |---| |
|| |Беларусь, а также товаров, приобретенных для| | | С | 2 | |
|| |перепродажи на экспорт и в Республику Беларусь,| | | т |---| |
|| |нулевая ставка налога по которым документально| | | р. | 8 | |
|| |не подтверждена | | | \---/ |
|| |-----------------------------------------------+--------+-----------------| /---\ |
|| |в том числе: | | | | 0 | |
|| |-----------------------------------------------+--------+-----------------| |---| |
|| |- в страны дальнего зарубежья и государства -| 350 | - | | 0 | |
|| |участники СНГ (за исключением Республики| | | Ф |---| |
|| |Беларусь) | | | о | 0 | |
|| |-----------------------------------------------+--------+-----------------| р |---| |
|| |- в Республику Беларусь | 360 | - | м | 0 | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| а |---| |
|| 5. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и| 370 | - | | 1 | |
|| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | | п |---| |
|| |услуг), использованных при реализации работ| | | о | 0 | |
|| |(услуг) по сопровождению, транспортировке,| | | \---/ |
|| |погрузке и перегрузке экспортированных за| | | К |
|| |пределы Российской Федерации товаров и| | | Н |
|| |импортированных в Российскую Федерацию,| | | Д |
|| |выполняемых российскими перевозчиками, и иных| | | |
|| |подобных работ(услуг) | | | 1 |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| 1 |
|| 6. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и| 380 | - | 5 |
|| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | | 1 |
|| |услуг), использованных при реализации работ| | | 0 |
|| |(услуг) по переработке товаров, помещенных под| | | 0 |
|| |таможенный режим переработки на таможенной| | | 2 |
|| |территории | | | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| |
|| 7. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и| 390 | - | |
|| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | | |
|| |услуг), использованных при реализации работ| | | |
|| |(услуг), непосредственно связанных с перевозкой| | | |
|| |(транспортировкой) через таможенную территорию| | | |
|| |Российской Федерации товаров, помещенных под| | | |
|| |таможенный режим международного таможенного| | | |
|| |транзита | | | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| |
|| 8. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и| 400 | - | |
|| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | | |
|| |услуг), использованных при реализации услуг по| | | |
|| |перевозке пассажиров и багажа при условии, что| | | |
|| |пункт отправления или пункт назначения| | | |
|| |пассажиров и багажа расположены за пределами| | | |
|| |территории Российской Федерации по единым| | | |
|| |международным перевозочным документам | | | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| |
|| 9. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и| 410 | - | |
|| |услуг), использованных при реализации работ| | | |
|| |(услуг), выполняемых (оказываемых)| | | |
|| |непосредственно в космическом пространстве, а| | | |
|| |также комплекса подготовительных наземных работ| | | |
|| |(услуг), технологически обусловленного и| | | |
|| |неразрывно связанного с выполнением работ| | | |
|| |(оказанием услуг) непосредственно в космическом| | | |
|| |пространстве | | | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| |
||10. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и| 420 | - | |
|| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | | |
|| |услуг), использованных при реализации| | | |
|| |драгоценных металлов налогоплательщиками,| | | |
|| |осуществляющими их добычу или производство из| | | |
|| |лома и отходов, содержащих драгоценные металлы,| | | |
|| |Государственному фонду драгоценных металлов и| | | |
|| |драгоценных камней Российской Федерации, фондам| | | |
|| |драгоценных металлов и драгоценных камней| | | |
|| |банку Российской Федерации, банкам | | | |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ \-|
| Раздел 00002 5 ш |
| Продолжение раздела 2. Расчет суммы налога по операциям при реализации 1 т |
| товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не 0 р |
| подтверждено 0 и |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ 2 х |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 1 к |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| 3 о |
||21. |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и| 550 | - | 8 д |
|| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде| | | /-|
|| |при реализации припасов, вывезенных с| | | \-|
|| |территории Российской Федерации в таможенном| | | К И |
|| |режиме перемещения припасов, обоснованность| | | П Н |
|| |применения налоговой ставки 0 процентов по| | | П Н |
|| |которым не подтверждена | | | /---\ /---\ |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| | 7 | | 0 | |
||22. |Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма| 560 | - | |---| |---| |
|| |величин графы 4 пунктов 4-21 раздела 2 дек-| | | | 7 | | 0 | |
|| |ларации по налогу на добавленную стоимость по| | | |---| |---| |
|| |налоговой ставке 0 процентов) | | | | 1 | | 7 | |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ |---| |---| |
|/-------------------------------------------------------------------------------\ | 0 | | 1 | |
|| N | Расчеты по НДС за налоговый период | Код | Сумма НДС | |---| |---| |
||п/п | | строки | | | 1 | | 9 | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| |---| |---| |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | | 0 | | 2 | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| |---| |---| |
||23. |Итого, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет| 570 | 3 355 932 | | 0 | | 0 | |
|| |за данный налоговый период (если величина в| | | |---| |---| |
|| |пункте 3 раздела 2 декларации по налогу на| | | | 1 | | 6 | |
|| |добавленную стоимость по налоговой ставке 0| | | \---/ |---| |
|| |процентов превышает величину в пункте 22| | | | 1 | |
|| |раздела 2 декларации по налогу на добавленную| | | |---| |
|| |стоимость по налоговой ставке 0 процентов,| | | С | 2 | |
|| |вычесть пункт 22 раздела 2 декларации по налогу| | | т |---| |
|| |на добавленную стоимость по налоговой ставке 0| | | р. | 8 | |
|| |процентов из пункта 3 раздела 2 декларации по| | | \---/ |
|| |налогу на добавленную стоимость по налоговой| | | /---\ |
|| |ставке 0 процентов). Переносится в пункт 17| | | | 0 | |
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | | |---| |
|| |стоимость | | | | 0 | |
||----+-----------------------------------------------+--------+-----------------| Ф |---| |
||24. |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за| 580 | - | о | 0 | |
|| |данный налоговый период (если величина в пункте| | | р |---| |
|| |3 раздела 2 декларации по налогу на добавленную| | | м | 0 | |
|| |стоимость по налоговой ставке 0 процентов| | | а |---| |
|| |меньше величины в пункте 22 раздела 2| | | | 1 | |
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость| | | п |---| |
|| |по налоговой ставке 0 процентов, вычесть пункт| | | о | 2 | |
|| |3 раздела 2 декларации по налогу на добавленную| | | \---/ |
|| |стоимость по налоговой ставке 0 процентов из| | | К |
|| |пункта 22 раздела 2 декларации по налогу на| | | Н |
|| |добавленную стоимость по налоговой ставке 0| | | Д |
|| |процентов). Переносится в пункт 18 раздела 2.1| | | |
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость | | | 1 |
|\-------------------------------------------------------------------------------/ 1 |
| 5 |
|Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: 1 |
| 0 |
|Руководитель организации 0 |
| /-----\ /-----\ /-----------\ 2 |
|Подпись Евсюков Дата | 2| 0| | 0| 4| | 2| 0| 0| 5| |
| ------------------ \-----/ \-----/ \-----------/ |
| |
|Главный бухгалтер |
| /-----\ /-----\ /-----------\ |
|Подпись Орлова Дата | 2| 0| | 0| 4| | 2| 0| 0| 5| |
| ----------------- \-----/ \-----/ \-----------/ |
| |
|Индивидуальный предприниматель |
| /-----\ /-----\ /-----------\ |
|Подпись _____________________________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| \-----/ \-----/ \-----------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5100 2145 ИНН |0|0|7|7|1|9|2|0|6|1|2|8| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----------\ |
| КПП |7|7|1|9|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|0|0|1|3| |
| \-----------------/ \-----------/ |
| |
| Форма по КНД 1151002 |
| Раздел 00003 |
| |
| Раздел 3. Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается |
| применение налоговой ставки 0 процентов |
| |
| Все суммы указываются в рублях |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------\ |
||Код операции (код строки 010) | 1010401 | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Номер ГТД (ТД) или перевозочного| 10115231/290305/000321 | |
||документа по перевозкам| | |
||железнодорожным транспортом (код| | |
||строки 020) | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Дата отметки таможенного органа| 29.03.2005 | |
||"выпуск разрешен" (код строки 030) | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Номер счета-фактуры по товарам,| - | |
||реализуемым в Республику Беларусь| | |
||(код строки 040) | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Дата отметки налогового органа на| - | |
||счете-фактуре по товарам,| | |
||реализуемым в Республику Беларусь| | |
||(код строки 050) | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Стоимость реализуемых товаров| 57 000 000 | |
||(работ, услуг), по которым| | |
||предполагается применение налоговой| | |
||ставки 0 процентов (код строки 060)| | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|Код строки 070 |
| |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Номер контракта (договора) | Дата контракта (договора) | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| 1 | 2 | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| 153/2005 | 21.02.2005 | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| | | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|Код строки 080 |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Номер | Дата |Сумма НДС, уплаченная по| ИНН поставщика | |
|| счета-фактуры | счета-фактуры | приобретенным товарам | | |
|| | | (работам, услугам), | | |
|| | | использованным при | | |
|| | | производстве и | | |
|| | | реализации товаров | | |
|| | | (работ, услуг), по | | |
|| | | которым предполагается | | |
|| | | применение налоговой | | |
|| | | ставки 0 процентов | | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| 135 | 14.02.2005 | 2 000 000 | 6213008389 | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| 287 | 21.02.2005 | 1 000 000 | 5305367121 | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| 849 | 24.02.2005 | 800 000 | 6901124797 | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------/ |
|/-----------------------------------------------------------------------------\ |
||Итого сумма НДС, уплаченная по приобретенным| 3 800 000 | |
||товарам (работам, услугам), использованным для| | |
||производства и реализации товаров (работ,| | |
||услуг), по которым предполагается применение| | |
||налоговой ставки 0 процентов (код строки 090) | | |
|\-----------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5100 2145 ИНН |0|0|7|7|1|9|2|0|6|1|2|8| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----------\ |
| КПП |7|7|1|9|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|0|0|1|4| |
| \-----------------/ \-----------/ |
| |
| Форма по КНД 1151002 |
| Раздел 00003 |
| |
| Раздел 3. Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается |
| применение налоговой ставки 0 процентов |
| |
| Все суммы указываются в рублях |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------\ |
||Код операции (код строки 010) | 1010403 | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Номер ГТД (ТД) или перевозочного| - | |
||документа по перевозкам| | |
||железнодорожным транспортом (код| | |
||строки 020) | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Дата отметки таможенного органа| - | |
||"выпуск разрешен" (код строки 030) | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Номер счета-фактуры по товарам,| 3250 | |
||реализуемым в Республику Беларусь| | |
||(код строки 040) | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Дата отметки налогового органа на| 23.03.2005 | |
||счете-фактуре по товарам,| | |
||реализуемым в Республику Беларусь| | |
||(код строки 050) | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
||Стоимость реализуемых товаров| 61 000 000 | |
||(работ, услуг), по которым| | |
||предполагается применение налоговой| | |
||ставки 0 процентов (код строки 060)| | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|Код строки 070 |
| |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Номер контракта (договора) | Дата контракта (договора) | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| 1 | 2 | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| 121/2005 | 10.02.2005 | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| | | |
||-----------------------------------+--------------------------------------------------------| |
|| | | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|Код строки 080 |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Номер | Дата |Сумма НДС, уплаченная по| ИНН поставщика | |
|| счета-фактуры | счета-фактуры | приобретенным товарам | | |
|| | | (работам, услугам), | | |
|| | | использованным при | | |
|| | | производстве и | | |
|| | | реализации товаров | | |
|| | | (работ, услуг), по | | |
|| | | которым предполагается | | |
|| | | применение налоговой | | |
|| | | ставки 0 процентов | | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| 37 | 02.02.2005 | 1 500 000 | 5104637231 | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| 128 | 09.02.2005 | 300 000 | 6305813217 | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
||-----------------+-----------------+------------------------+-------------------------------| |
|| - | - | - | - | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------/ |
|/-----------------------------------------------------------------------------\ |
||Итого сумма НДС, уплаченная по приобретенным| 1 800 000 | |
||товарам (работам, услугам), использованным для| | |
||производства и реализации товаров (работ,| | |
||услуг), по которым предполагается применение| | |
||налоговой ставки 0 процентов (код строки 090) | | |
|\-----------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Пример
ОАО "Даур Приват", основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1037714301957, ИНН 7719206128, КПП 771901001, расположено в Москве. Организация состоит на учете в ИФНС России N 19 по ВАО г. Москвы. Руководитель ОАО "Даур Приват" - Евсюков Иван Петрович, главный бухгалтер - Орлова Нина Федоровна.
При подготовке налоговой декларации за март 2005 года бухгалтер ОАО "Даур Приват" собрал для представления в налоговую инспекцию следующие документы (всего 39 листов).
1. Пакет документов, удовлетворяющих требованиям статьи 165 Налогового кодекса, по поставке нефти, реализованной в январе 2005 года на Украину, на сумму 38 000 000 руб.
С полученного под эту поставку в декабре 2004 года аванса уплачен налог в размере 1 725 000 руб. Сумма НДС, уплаченная поставщикам работ (услуг), использованных при реализации нефти, - 3 120 000 руб.
2. Пакет документов по продукции, реализованной в мае 2004 года в Польшу, на сумму 12 000 000 руб.
В ноябре 2004 года по этой поставке истек 180-дневный срок сбора документов, обосновывающих применение нулевой ставки по указанным операциям, предусмотренный пунктом 9 статьи 165 НК РФ. ОАО "Даур Приват" не собрало документы в установленный срок и в декабре 2004 года уплатило налог в бюджет по указанным операциям по расчетной ставке 18/118 в сумме 1 830 508 руб. При этом общество представило декларацию за май 2004 года (раздел 2) и уточненную налоговую декларацию по НДС, в которой была откорректирована сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Одновременно организация уплатила пени.
Для производства продукции, реализованной в Польшу, в феврале - апреле 2004 года были приобретены и оприходованы материалы и услуги на сумму 4 000 000 руб. (в том числе НДС - 610 000 руб.). Налог, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), был ранее принят к вычету.
3. Пакет документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0% по операциям реализации в марте 2005 года в Норвегию горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов, на сумму 14 500 000 руб.
Сумма налога, уплаченная российским поставщикам при приобретении этих ГСМ в январе - феврале 2005 года, составила 2 200 000 руб.
4. Пакет документов, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения, по товарам, реализованным в Республику Беларусь в январе 2005 года, на сумму 48 000 000 руб. Для производства этих товаров на территории России в ноябре - декабре 2004 года были закуплены и оприходованы товары. Сумма НДС по ним составила 4 300 000 руб.
В марте 2005 года ОАО "Даур Приват" осуществило ряд операций:
1) получило предоплату на сумму 7 800 000 руб. в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, производственный цикл изготовления которых составляет более 6 месяцев. На 31 марта 2005 года у ОАО "Даур Приват" были все необходимые документы, подтверждающие его право не включать полученные авансы в налоговую базу по НДС;
2) получило 3 марта аванс в сумме 15 000 000 руб. под предстоящую поставку товаров на экспорт в Германию по контракту от 21.02.2005 N 153/2005, которым предусмотрена реализация товаров на сумму 57 000 000 руб. Под таможенный режим экспорта эти товары были помещены 29 марта 2005 года. При этом на грузовой таможенной декларации в региональном таможенном органе была проставлена отметка "выпуск разрешен".
Для производства этих товаров в феврале 2005 года у поставщиков (ИНН 6213008389, 5305367121, 6901124797) были приобретены товары (работы, услуги) на сумму 25 000 000 руб. (включая НДС - 3 800 000 руб.). Имеются счета-фактуры от 14.02.2005 N 135, от 21.02.2004 N 287 и от 24.02.2005 N 849 с суммами НДС 2 000 000, 1 000 000 и 800 000 руб. соответственно;
3) получило 2 марта 2005 года аванс в размере 7 000 000 руб. под поставку товаров в Белоруссию, а 21 марта 2005 года отгрузило товары на сумму 61 000 000 руб. Счет-фактура N 3250, выставленный белорусскому покупателю, зарегистрирован в налоговой инспекции по месту учета ОАО "Даур Приват" 23 марта 2005 года.
Для производства данных товаров у поставщиков - ИНН 5104637231 и 6305813217 были приобретены материалы (имеются счета-фактуры N 37 от 02.02.2005 и N 128 от 09.02.2005). НДС по указанным счетам - соответственно 1 500 000 и 300 000 руб.
Заполняем титульный лист
Заполнение налоговой декларации начинается с титульного листа, который имеет стандартный вид. В верхних полях "ИНН" и "КПП" проставляются соответствующие коды налогоплательщика.
Другие поля заполняются следующим образом:
- в поле "Вид документа" проставляется значение 1 (первичная декларация);
- в поле "Налоговый период" - 1 (месяц);
- в поле "N квартала или месяца" - 03 (март);
- в поле "Отчетный год" - 2005;
- в поле "Наименование налогового органа" - ИФНС России N 19 по ВАО г. Москвы и код 7719.
Кроме того, нужно указать полное наименование организации, ее ОГРН, а также реквизиты и подписи лиц, ответственных за подтверждение сведений в декларации (директора и главного бухгалтера), и дату подписания. Подписи заверяются печатью организации.
Обратите внимание: в поле "По месту нахождения организации" нужно проставить знак V; в поле "Данная декларация составлена на" - количество страниц декларации (в примере - 14 с.), а в поле "С приложением подтверждающих документов или их копий на" - количество листов документов, прилагаемых к декларации (в примере - 39 листов).
Второй лист титульного листа не заполняется, поскольку ИНН руководителя и главного бухгалтера указаны на первой странице титульного листа.
Заполняем раздел 1
Раздел 1 состоит из двух частей. В первой части отражаются объекты налогообложения, по которым подтверждена нулевая ставка НДС, а во второй - налоговые вычеты.
Первая часть раздела 1 декларации содержит два пункта.
В пункте 1 приводится расчет налога по объектам налогообложения, которые облагаются по налоговой ставке 0% согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ, а также при реализации товаров в Республику Беларусь в соответствии с Соглашением.
В пункте 2 раздела 1 отражаются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих операций по реализации на экспорт товаров, а также работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых превышает 6 месяцев. При этом право на невключение в налоговую базу для таких авансовых платежей должно быть документально подтверждено.
Значения пунктов 1 и 2 суммируются в пункте 3 (строка 160) раздела 1 декларации.
Одновременно с декларацией налогоплательщик подает документы, предусмотренные:
- статьей 165 Налогового кодекса;
- разделом II Положения;
- Порядком определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.08.2001 N 602.
Представив эти документы, налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, а также на вычет сумм налога, ранее исчисленных и уплаченных в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Кодекса.
В пункте 1 раздела 1 декларации (строки 020-120) ОАО "Даур Приват" отражает следующие объекты налогообложения:
- по строке 030 - операции по реализации товаров на Украину и в Польшу на сумму 50 000 000 руб. (38 000 000 руб. + 12 000 000 руб.);
- по строке 040 - операцию по реализации товаров в Республику Беларусь на сумму 48 000 000 руб.
В строке 020 указывается общая сумма реализации по всем товарам, вывезенным в режиме экспорта в страны дальнего зарубежья и государства СНГ, а также в Республику Беларусь, по которым собран полный пакет документов, - 98 000 000 руб. (50 000 000 руб. + 48 000 000 руб.).
По строке 120 отражается операция по реализации ГСМ, вывезенных с территории России в Норвегию в таможенном режиме перемещения припасов, на сумму 14 500 000 руб.
В строку 010 вписывается сумма значений строк 020 и 050-120 - 112 500 000 руб. (98 000 000 руб. + 14 500 000 руб.). Строки 050-110 в декларации за март ОАО "Даур Приват" не заполняет, поскольку у организации не было соответствующих операций.
В пункте 2 раздела 1 налоговой декларации по строке 140 ОАО "Даур Приват" отражает сумму аванса, которая подтверждена необходимыми документами, - 7 800 000 руб. В строку 130 вписывается сумма значений строк 140 (7 800 000 руб.) и 150. Поскольку строка 150 не заполняется, в строке 130 приводится значение 7 800 000 руб.
По строке 160 указывается итог по первой части раздела 1 - общая величина налоговой базы. Для ОАО "Даур Приват" итоговая величина налоговой базы по разделу 1 - 120 300 000 руб. (112 500 000 руб. + 7 800 000 руб.).
Во второй части раздела 1 отражаются налоговые вычеты по операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым применение налоговой ставки 0% подтверждено.
В строки 170-270 вписываются суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%.
В строке 180 ОАО "Даур Приват" указывает сумму 3 730 000 руб. (3 120 000 руб. + 610 000 руб.), то есть сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров (работ, услуг), которые были использованы для производства и реализации товаров, экспортированных на Украину и в Польшу. Аналогично по строке 190 приводится сумма "входного" НДС 4 300 000 руб. по товарам, вывезенным в Белоруссию.
Сумма значений строк 180 и 190 в размере 8 030 000 руб. (3 730 000 руб. + 4 300 000 руб.) отражается по строке 170.
В строке 270 указывается 2 200 000 руб. Это налог, уплаченный поставщикам ГСМ, использованных при реализации припасов, вывезенных в Норвегию в таможенном режиме перемещения припасов.
По строкам 280-380 отражаются суммы налога, ранее уплаченные с авансов и предоплаты и засчитываемые при реализации товаров (работ, услуг) в том налоговом периоде, когда применение нулевой ставки было документально подтверждено.
В строках 280 и 290 ОАО "Даур Приват" указывает сумму налога, ранее уплаченную с авансов по экспортной реализации на Украину, по которой в марте собран полный пакет документов, - 1 725 000 руб.
По строке 390 раздела 1 отражается сумма налога (1 830 508 руб.), ранее уплаченная по товарам, реализованным в Польшу. Эту сумму ОАО "Даур Приват" уплатило в бюджет в декабре 2004 года, поскольку не был собран полный пакет документов. В марте все необходимые документы были собраны, поэтому общество вправе отразить эту сумму налога в составе налоговых вычетов.
По строке 400 отражается налог (610 000 руб.) по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации товаров в Польшу. Эта сумма была принята к вычету и отражена в декларации за май 2004 года, когда был начислен налог по реализованным в Польшу товарам. Теперь же, когда все документы собраны, эта сумма включается в показатель строки 180 и одновременно "восстанавливается" по строке 400 раздела 1 декларации. Делается это для того, чтобы избежать повторного вычета одной и той же суммы НДС.
В строке 410 раздела 1 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету. Значение строки рассчитывается как сумма значений строк 170, 200-280 и 310-390 за минусом показателя строки 400.
По строке 410 ОАО "Даур Приват" отражает сумму 13 175 508 руб. (8 030 000 руб. + 2 200 000 руб. + 1 725 000 руб. + 1 830 508 руб. - 610 000 руб.).
Заполняем раздел 2
Показатели раздела 2 заполняются, если на истекший налоговый период приходится момент определения налоговой базы, но налогоплательщик не собрал пакет документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0% по операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, а также товаров в Республику Беларусь. В этом случае данные операции облагаются НДС по соответствующим налоговым ставкам.
Данный раздел состоит из двух частей. В первой части отражаются налогооблагаемые объекты, а во второй - налоговые вычеты.
Операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные подпунктами 1-3 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, включаются в часть первую раздела 2. Естественно, при условии, что полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не собран на 181-й день, считая с даты, когда товар помещен под таможенный режим экспорта, транзита или перемещения припасов. Такие операции включаются в раздел 2 декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Здесь же отражают операции, указанные в подпунктах 4-7 пункта 1 статьи 164 НК РФ, если право на применение нулевой ставки не подтверждено.
Также в разделе 2 показывают операции по реализации товаров в Республику Беларусь, по которым в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров не представлены документы, предусмотренные пунктом 2 раздела II Положения. Эти операции включаются в раздел 2 декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, и облагаются НДС по соответствующим налоговым ставкам.
Кроме того, в разделе 2 отражаются операции по реализации нефти (включая стабильный газовый конденсат) и природного газа в государства СНГ в соответствии с межправительственными соглашениями, заключенными Россией на двусторонней основе с этими странами, согласно которым реализация данных товаров облагается по нулевой ставке. Однако по указанным операциям пакет подтверждающих документов не собран.
При этом налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса (включая вычеты сумм НДС, исчисленных и уплаченных с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг).
Обратите внимание: расчет налога по операциям, указанным в строках 010-170, осуществляется по "прямым" ставкам НДС - 10 и 18%, указанным в графе 5 декларации, что соответствует требованиям абзаца 2 пункта 9 статьи 165 НК РФ. Отметим, что в предыдущей декларации налог определялся по расчетным ставкам 10/110, 18/118 и 20/120, что порой приводило к разногласиям между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Далее в первой части раздела 2 показывают суммы авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0%. Налог с авансов определяется по расчетным ставкам 10/110 и 18/118.
В строках 180-320 указываются суммы авансов, облагаемые по соответствующим ставкам, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым применение нулевой ставки НДС только предполагается.
ОАО "Даур Приват" по строке 200 отражает сумму аванса, полученную от покупателя из Германии, - 15 000 000 руб. Сумма налога, исчисленная с этого аванса по расчетной ставке, равна 2 288 136 руб. (15 000 000 руб. х 18/118).
В строке 220 следует указать сумму аванса, полученную от покупателя из Белоруссии, - 7 000 000 руб., ставку НДС - 18/118 и сумму налога -1 067 796 руб. (7 000 000 х 18/118).
Общая сумма авансовых платежей по всем случаям, предусмотренным в разделе 2 декларации, отражается в строках 180 и 190 по соответствующим ставкам. В нашем примере это суммы 22 000 000 руб. (15 000 000 руб. + 7 000 000 руб.) и 3 355 932 руб. (2 288 136 руб. + 1 067 796 руб.).
По строке 330 выводится итог по первой части раздела 2. В нашем примере налоговая база составила 22 000 000 руб., а сумма налога - 3 355 932 руб.
Во второй части раздела 2 указываются налоговые вычеты, уменьшающие налог по реализации товаров (работ, услуг), по которым применение налоговой ставки 0% не подтверждено. В этом случае у налогоплательщика вместе с обязанностью начислить налог появляется право на применение налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.
По строкам 340-440 отражаются суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении операций, применение нулевой ставки по которым не подтверждено или не предусмотрено.
По строкам 450-550 отражаются суммы налога, ранее уплаченные с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым применение нулевой ставки налога документально не подтверждено.
По строке 560 показывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0% не подтверждено. Значение этой строки формируется путем сложения сумм, указанных в строках 340, 370-440, 450 и 480-550.
Последними в разделе 2 заполняются строки 570 и 580. В них рассчитывается сумма НДС, уплачиваемая в бюджет по итогам налогового периода.
По строке 570 приводится сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (если значение строки 330 больше значения строки 560 раздела 2).
В нашем примере по итогам марта 2005 года ОАО "Даур Приват" должно перечислить в бюджет 3 355 932 руб. (3 355 932 руб. - 0 руб.).
Обратите внимание: суммы НДС, исчисленные к уплате в бюджет (к вычету) за налоговый период по операциям реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено (строки 570 и 580), надо перенести в пункт 17 (18) раздела 2.1 основной декларации по НДС.
Строки 010-170 и 340-560 раздела 2 остались незаполненными. Поэтому мы не приводим страницы 7 и 11 декларации.
Заполняем раздел 3
Раздел 3 декларации заполняется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение ставки 0%.
В раздел 3 включаются данные:
- по товарам, в отношении которых в течение истекшего налогового периода региональными таможенными органами осуществлен выпуск в режиме экспорта;
- по припасам, вывозимым в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов;
- по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, по которым в течение истекшего налогового периода счета-фактуры были зарегистрированы в налоговых органах;
- по выполненным (оказанным) в истекшем налоговом периоде работам (услугам), предусмотренным подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
В строке 010 раздела 3 декларации указывается код операции согласно приложению N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.
В строке 020 раздела 3 декларации проставляется номер грузовой таможенной декларации (таможенной декларации).
В строке 030 раздела 3 декларации указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен".
Если налогоплательщик применяет особый порядок декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций, то строки 020 и 030 надо заполнять следующим образом. В строке 020 указывается номер временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации, а в строке 030 - дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на такой декларации.
В строке 040 проставляется номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, а в строке 050 - дата отметки налогового органа на ней.
В строке 060 раздела 3 декларации показывается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0%. Эта сумма соответствует стоимости товаров или припасов в грузовой таможенной декларации, а при реализации в Республику Беларусь указанной в счете-фактуре.
В строке 070 проставляются номера и даты контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), по которым предполагается реализация товаров, вывозимых в Белоруссию с территории России в соответствии с таможенными режимами экспорта или перемещения припасов. В этой же строке отражаются реквизиты аналогичных контрактов на выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
В строке 080 приводится информация счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным для изготовления экспортной продукции (выполнения работ, оказания услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0%. Это товары (работы, услуги), использованные в производстве и реализации:
- экспортируемых товаров;
- вывозимых припасов (в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов);
- товаров, вывозимых в Республику Беларусь;
- работ, услуг, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
В строке 080 в графе 1 указываются номера, в графе 2 - даты счетов-фактур, в графе 3 - сумма НДС, уплаченная поставщикам, а в графе 4 - ИНН поставщиков материальных ресурсов (товаров, работ, услуг).
По строке 090 раздела 3 декларации отражается итоговая сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом суммируются значения НДС в графе 3 строки 080.
Данные раздела 3 не переносятся в разделы 1 и 2 декларации.
В нашем примере ОАО "Даур Приват" осуществляет операции по реализации товаров в Германию и Белоруссию, поэтому раздел 3 заполняется по этим операциям на двух листах.
На первом листе раздела 3 декларации приводятся данные по предполагаемой реализации товаров в Германию. В строке 010 данного раздела указывается код операции - 1010401 (реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ). По строке 020 проставляется номер грузовой таможенной декларации - 10115231/290305/0000321.
По строке 030 отражается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" - 29.03.2005.
В строке 060 указана стоимость реализуемых в Германию товаров (57 000 000 руб.) согласно грузовой таможенной декларации.
В строке 070 в графе 1 ОАО "Даур Приват" проставляет номер контракта на реализацию товаров в Германию - 153/2005, а в графе 2 - дату подписания этого контракта - 21.02.2005.
В строке 080 указываются данные счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам).
По строке 090 ОАО "Даур Приват" отражает общую сумму НДС - 3 800 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 800 000 руб.). Эта сумма налога уплачена поставщикам за товары (работы, услуги), которые были использованы для производства товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и предназначенных для реализации в Германию.
Аналогичным образом организация заполняет раздел 3 в отношении операции по реализации товаров в Республику Беларусь.
В строке 010 проставляется код 1010403, отражающий реализацию товаров в Белоруссию, которые облагаются налогом по ставке 0%.
В строке 040 указывается номер счета-фактуры - 3250, а в строке 050 - дата отметки налогового органа на ней по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, - 23.03.2005.
По строке 060 отражается стоимость товаров, реализуемых в Республику Беларусь, - 61 000 000 руб.
В строке 070 в графе 1 ОАО "Даур Приват" проставляет номер контракта на реализацию товаров в Белоруссию - 121/2005, а в графе 2 - дату подписания этого контракта - 10.02.2005.
В строке 080 указываются данные счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам), по которым предполагается применение нулевой ставки НДС.
По строке 090 отражается общая сумма НДС - 1 800 000 руб. (1 500 000 руб. + 300 000 руб.). Это налог, уплаченный поставщикам за товары (работы, услуги), которые были использованы для производства товаров, предназначенных для реализации в Республику Беларусь.
И.О. Соколова,
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2005 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Подробнее об этом читайте в РНК, 2005, N 9. - Примеч. ред.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99