Обзор федеральных документов ("Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2005 г.)

Обзор федеральных документов

Предпринимателей посчитают за семь лет

Очень скоро персональные данные любого предпринимателя не будут являться тайной для налоговых инспекторов. Концепцию создания системы персонального учета населения, которую совместно разработали специалисты Минэкономразвития и Мининформсвязи, одобрило правительство (распоряжение от 9 июня 2005 г. N 748-р). Планируется создать единый государственный регистр. В нем будут собраны персональные данные граждан, проживающих на территории страны. Органы государственной власти и местного самоуправления смогут пользоваться ими, например, для обеспечения сбора налогов. Предполагается, что создание такой системы займет семь лет.

И снова о тонкостях НДС

Сумму НДС по товарам, приобретенным на "упрощенке", но оплаченным уже после перехода на общий режим, фирма может принять к вычету. Одно условие - продукция должна использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Такую позицию работники Минфина России изложили в письме от 11 мая 2005 г. N 03-04-11/104. Они рассмотрели и обратную ситуацию. Так, если налоговый режим меняет фирма-продавец, то при расчете базы по НДС она не должна учитывать деньги, полученные за товары, проданные во время применения УСН.

Любимый документ налогоплательщиков обновили

Справки о том, что фирма исполнила свою обязанность по уплате налогов, сборов, а также пеней и налоговых санкций, налоговые инспекторы теперь будут выдавать по новой форме. Она действительна с 1 июля 2005 года. Новый бланк утвержден приказом ФНС России от 23 мая 2005 г. N ММ-3-19/206@. Такой документ контролеры должны выписывать в двух экземплярах в десятидневный срок с момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления.

Молчание обойдется дорого

Об открытии или закрытии специальных банковских счетов фирма обязана сообщать в инспекцию, напомнили работники ФНС России в своем письме от 27 апреля 2005 г. N КБ-6-24/351@. Как известно, такие счета открываются для проведения операций с внешними ценными бумагами, а также при получении займа или кредита в иностранной валюте. Сообщать об этом в налоговую инспекцию требует пункт 2 статьи 23 Налогового кодекса. Сокрытие информации в данном случае грозит фирме штрафом в 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).

Экономим на коммунальных платежах

"Упрощенец"-арендатор вправе отнести стоимость водоснабжения и отопления к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого достаточно, чтобы квитанции на оплату коммунальных услуг приходили непосредственно на его имя, минуя арендодателя. Единый налог можно уменьшить и за счет стоимости электроэнергии. Например, если в договоре предусмотрена обязанность арендатора перечислять за электричество определенный процент от общей суммы, такие затраты "упрощенец" может смело относить к расходам на арендную плату (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Этот вывод содержится в письме Минфина России от 12 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/116.

Когда с арендной платы не взимается НДС

Если фирма сдает помещение иностранному гражданину или организации, размер арендной платы на сумму НДС увеличивать не нужно. Об этом говорится в письме ФНС России от 18 мая 2005 г. N КБ-6-26/409@. Однако чиновники отметили, что для этого требуются два условия: аккредитация в нашей стране и аналогичный порядок в отношении российских компаний на родине гостя.

Обезопасить труд можно за счет ФСС

Двадцать процентов от взносов, перечисленных в ФСС за предыдущий год, фирма может использовать для финансирования предупредительных мер, направленных на сокращение производственного травматизма (постановление Правительства РФ от 7 июня 2005 г. N 360). Для этого организация должна сообщить о своем намерении в ФСС до 1 августа 2005 года. В фонд нужно представить заявление, перечень предупредительных мер и способы их финансирования. Кроме того, потребуются документы, подтверждающие необходимость проведения защитных мероприятий в отношении сотрудников компании.

Лицензирование ВЭД: возможные варианты

Новые правила лицензирования ВЭД утверждены Правительством РФ в постановлении от 9 июня 2005 г. N 364. Теперь фирмы должны получать специальную лицензию в трех случаях: если экспорт или импорт товара ограничен, перевозимая через границу продукция опасна или вредна и если компания желает получить исключительные права на ввоз или вывоз отдельных видов товаров.

Чтобы получить лицензию, фирма должна представить в свое управление или представительство Минэкономразвития пакет документов. В него входят заявление, а также копии внешнеторгового договора и свидетельства о получении ИНН. Новые правила вступят в силу через месяц после официального опубликования - 15 июля. С этого же момента перестанет действовать старый порядок, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 октября 1996 г. N 1299.

Новая форма для новой организации

Решение о государственной регистрации налоговые ведомства отныне будут оформлять по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/180@ (зарегистрирован в Минюсте 25 мая 2005 г.). Напомним, что на основании именно этой бумаги инспекторы вносят запись в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Отсутствие счета-фактуры не повод платить налог

Фирмы, чьи сотрудники часто летают в командировки, могут смело принимать к вычету НДС по расходам на проезд к месту назначения и обратно. Об этом говорится в письме Минфина России от 16 мая 2005 г. N 03-04-11/112. По мнению финансистов, это можно сделать, даже если авиакомпания не выдала работнику счет-фактуру. Ведь проездной билет, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является бланком строгой отчетности. А стало быть, на его основании можно произвести вычет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на "переходящую" недвижимость

Налог на недвижимость, переходящую по наследству или переданную в дар, следует рассчитывать по ее инвентаризационной стоимости, определяемой БТИ. Такие разъяснения дает в письме от 14 апреля 2005 г. N 21-5-07/96@ ФНС России. В подобных случаях о переходе права собственности налоговым инспекторам должны сообщать нотариусы. Они обязаны сделать это в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения.

Утверждена новая форма медкнижки

Новая форма личной медицинской книжки для работников, занятых в производстве, хранении, транспортировке и реализации продуктов питания, утверждена приказом Роспотребнадзора от 20 мая 2005 г. N 402 (зарегистрирован Минюстом 1 июня 2005 г. N 6674). Такими книжками придется обзавестись также сотрудникам тех организаций, которые занимаются коммунальным и бытовым обслуживанием населения и воспитанием и обучением детей.

Кто заплатит за "обособленное" имущество

Как и кому следует платить налог на имущество, закрепленное за обособленным подразделением, но находящееся на территории головной организации? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 7 июня 2005 г. N 03-06-05-04/156. В этом документе работники министерства рассказали о двух возможных ситуациях. Так, когда речь идет о недвижимости, тот факт, что здание закреплено за "обособленцем", значения не имеет. Если оно находится на территории головной организации, именно она должна платить соответствующий "имущественный" налог. Если же спорное имущество является движимым, то его нужно учесть при определении налоговой базы обособленного подразделения. По месту нахождения последнего следует подавать декларации и перечислять платеж.

Опоздал с регистрацией - плати штраф

Фирмы и предприниматели должны перечислять земельный налог с момента регистрации права собственности на участок. Если обнаружится, что участок не зарегистрирован, то его владельцу грозит такая же ответственность, как за грубое нарушение правил учета или неуплату налогов (ст. 120, 122 НК РФ). Об этом ФНС России сообщает в письме от 29 апреля 2005 г. N 21-4-04/154@. Так что затягивать с регистрацией не стоит.

Вычет по НДС: все и сразу

Покупая дорогое оборудование, фирма довольно часто оплачивает его поэтапно - несколькими платежами. В письме от 16 мая 2005 г. N 03-04-11/111 работники Минфина России уточнили, как в этом случае следует принимать к вычету НДС. Их вердикт неутешителен: вычитать налог частями нельзя. Это возможно только после полной оплаты приобретенного основного средства. НДС можно вычесть в полном объеме после принятия основного средства на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для этого являются счет-фактура и документы об оплате. Фраза "в полном объеме" исключает вычет по частям, считают чиновники.

Простой простою рознь

Простой оборудования не повод приостанавливать амортизационные отчисления. Однако уменьшить на их сумму базу по налогу на прибыль можно, только если такой простой обоснован. Тогда, по мнению работников Минфина, не нарушается требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса (письмо от 6 мая 2005 г. N 03-03-01-04/1/236). Иными словами, фирма может смело включать в расходы суммы амортизации по недействующим объектам основных средств, находящимся, например, на ремонте.

Ушли навсегда

Утратило силу Указание Банка России от 3 августа 2001 г. N 1010-У "О перечне иностранных государств (территорий) и их валют, не являющихся свободно конвертируемыми...". Отныне данный вопрос будет регулировать вступившая в силу статья 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Согласно новой норме, открыть счета в иностранном банке для российской фирмы станет несколько проще. Правда, есть и условие - этот банк должен находится в стране-участнице Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Приказом Минфина России от 25 апреля 2005 г. N 60н отменен другой приказ министерства - от 30 сентября 1999 г. N 64н "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет". Согласно этому документу, решение о предоставлении отсрочки принималось Минфином. Теперь заведовать этими вопросами будут другие чиновники, причем в каждом случае разные. Новый порядок изложен в статье 63 Налогового кодекса.

Вступили в силу

1 июня Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях", за исключением части 3 статьи 5, которая вступает в силу с 1 сентября 2005 года.

25 июня Постановление Правительства Российской Федерации от 21 мая 2005 г. N 314 "Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин на мясо крупного рогатого скота".

Из зала суда

Налоговые инспекторы отказали фирме в возмещении экспортного НДС из-за условий поставки. В договоре значилось, что организация не должна была перевозить товар непосредственно через границу. Согласно условию FCA (Инкотермс 2000), забрать продукцию и переправить ее в свою страну должен был уже иностранный покупатель. Инспекторы же пришли к выводу, что речи об экспорте в данном случае не идет. Судьи с ними не согласились (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 мая 2005 г. по делу N А56-43037/04). По их мнению, экспортер выполнял лишь свои обязанности по доставке продукции, а это никак не должно повлиять на право применения льготной ставки НДС.

Организация уменьшила единый социальный налог на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, которые еще не были уплачены. Это не осталось без внимания инспекторов, которые попытались доначислить фирме налог и пени. Однако, судьи привели пункт 2 статьи 243 Налогового кодекса. А в нем условием для вычета по ЕСН является лишь начисление пенсионных взносов, а не их уплата (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 мая 2005 г. по делу N А29-7474/2004А).

Ревизоры попытались оштрафовать предпринимателя и взыскать с него дополнительную сумму ЕНВД и пени. По мнению инспекторов, коммерсант неправильно определил показатель "торговая площадь", необходимый для расчета налога. Спорными оказались помещения, которые использовались в качестве склада. Однако контролеры не представили доказательств того, что на этих площадях все-таки обслуживали покупателей. В результате арбитры встали на сторону бизнесмена, подтвердив тот факт, что площади, занятые под склад, в расчете показателя не участвуют (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2005 г. по делу N Ф04-2460/2005(10610-А45-23)).

"Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2005 г.