Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, издает журналы. Вправе ли она уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с полиграфическим исполнением журналов (печать номеров в типографии на бумаге исполнителя), как материальные согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? ("Московский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2005 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, издает журналы. Вправе ли она уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с полиграфическим исполнением журналов (печать номеров в типографии на бумаге исполнителя), как материальные согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ?

В статье 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, вправе уменьшать полученные доходы.

В частности, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ. В подпункте 6 пункта 1 данной статьи установлено, что к материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Таким образом, если приобретаемые у типографии работы и (или) услуги по полиграфическому исполнению журналов носят для организации производственный характер, то такие расходы следует рассматривать как материальные расходы, на которые могут быть уменьшены полученные доходы.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-08/3/6561 от 16 января 2005 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым