Письмо Управления ФНС по г. Москве от 16 января 2005 г. N 18-08/3/6561 Об учете в составе материальных расходов организации, применяющей упрощенную систему (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов) и издающей журналы, затрат, связанных с полиграфическим исполнением журналов (печать номеров в типографии на бумаге исполнителя)

Письмо Управления ФНС по г. Москве от 16 января 2005 г. N 18-08/3/6561

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, издает журналы. Вправе ли она уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с полиграфическим исполнением журналов (печать номеров в типографии на бумаге исполнителя), как материальные согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ?

Ответ: В статье 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, вправе уменьшать полученные доходы.

В частности, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ. В подпункте 6 пункта 1 данной статьи установлено, что к материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Таким образом, если приобретаемые у типографии работы и (или) услуги по полиграфическому исполнению журналов носят для организации производственный характер, то такие расходы следует рассматривать как материальные расходы, на которые могут быть уменьшены полученные доходы.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев