Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, является сдача помещений в аренду. Организация оплачивает расходы арендаторов на междугородные телефонные разговоры, а потом выставляет арендаторам счета на компенсацию расходов по представленным расчетам. Включаются ли суммы компенсации в налоговую базу по единому налогу? Организация перечислила Москомзему по выставленному счету сумму за оформление договора аренды земельного участка. По акту сумма оказанных услуг меньше перечисленной. Разница возвращена. Включается ли возвращенная сумма в налоговую базу? ("Московский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2005 г.)

Основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, является сдача помещений в аренду. Организация оплачивает расходы арендаторов на междугородные телефонные разговоры, а потом перевыставляет арендаторам счета на компенсацию этих расходов согласно представленным расчетам. Включаются ли суммы компенсации данных расходов в налоговую базу по единому налогу?

Организация перечислила Москомзему по выставленному счету сумму за оформление договора аренды земельного участка. По акту сумма оказанных услуг меньше перечисленной. Разница возвращена. Включается ли возвращенная сумма в налоговую базу по единому налогу?

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ организации при применении УСН в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, должны включать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Следовательно, у организации-арендодателя в составе доходов при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, должна учитываться вся сумма поступлений от сдачи имущества в аренду, то есть в том числе и сумма компенсации арендаторами расходов по оплате междугородных телефонных разговоров.

Возвращенная налогоплательщику разница между суммой, уплаченной Москомзему за оформление договора аренды земельного участка, и суммой оказанных услуг по акту не является ни выручкой от реализации товаров (работ, услуг), ни внереализационным доходом и по этой причине не учитывается в составе доходов при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/6553 от 2 февраля 2005 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым