Оплата труда за сверхурочное время
В соответствии с действующим трудовым законодательством работа в сверхурочное время оплачивается в повышенном размере по ставкам, согласованным между сторонами трудовых отношений, но не ниже гарантированных минимальных размеров.
Исходя из положений статьи 99 ТК РФ под сверхурочной работой понимается работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.
Как видим, определение количества сверхурочной работы различается согласно применяемым в организации режимам рабочего времени.
При ежедневной работе сверхурочным считается любое время, отработанное сверх предусмотренной правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором или иным применяемым в организации локальным нормативным актом продолжительности рабочего дня и (или) смены.
При суммированном учете рабочего времени, а также в иных, основанных на нем, режимах рабочего времени (например, в режиме гибкого рабочего времени и др.), сверхурочным считается то рабочее время, которое отработано сверх установленной нормы рабочего времени за применяемый учетный период.
В связи с этим необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 104 ТК РФ суммированный учет рабочего времени применяется в организациях или при выполнении отдельных видов работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени. Данный режим применяется с таким условием, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормального числа рабочих часов.
При этом в качестве учетного периода применяются месяц, квартал и иные другие календарные периоды, не превышающие одного года, а норма рабочего времени за соответствующий учетный период определяется исходя из установленной продолжительности рабочего времени (статьи 91 и 92 ТК РФ и другие нормативные акты), а также графика работы по режиму пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.
Последнее утверждение основано на разъяснении Минтруда России от 29 декабря 1992 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих в связи с переносом выходных дней, совпадающих с праздничными днями", которое утверждено постановлением Минтруда России от 29 декабря 1992 г. N 65. В соответствии с пунктом 2 данного разъяснения "норма рабочего времени на определенные периоды времени исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье, исходя из следующей продолжительности ежедневной работы (смены): при 40-часовой рабочей неделе - 8 часов, в предпраздничные дни - 7 часов; при продолжительности рабочей недели менее 40 часов - количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на пять дней. Исчисленная в указанном порядке норма рабочего времени распространяется на все режимы труда и отдыха".
Каждый из используемых в организации режимов рабочего времени в соответствии со статьей 100 ТК РФ определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации, с учетом утвержденных в установленном порядке особенностей режима рабочего времени и времени отдыха для работников отдельных отраслей экономики.
Таким образом, для того, чтобы определить количество сверхурочных часов, а также тот факт, является ли то или иное время сверхурочным или нет, необходимо воспользоваться утвержденными в установленном порядке в организации коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Если отдельная категория работников занята на "поденном" режиме, сверхурочное время определяется каждый день (смену) исходя из данных об отработанном рабочем времени, если же на режиме суммированного учета рабочего времени, то сверхурочное время определяется по итогам соответствующего учетного периода. В таком же порядке определяется количество подлежащих оплате в повышенном размере сверхурочных часов, - или исходя из данных об отработанном рабочем времени за каждый день месяца или иного периода, или же исходя из данных за учетный период.
В табелях учета рабочего времени, которые оформляются на типовых бланках N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда" или N Т-13 "Табель учета рабочего времени", продолжительность сверхурочной работы отражается буквенным кодом "С" или цифровым кодом "04". Обе приведенные выше формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
Исходя из указаний о порядке оформления форм N Т-12 и Т-13, отметки в табелях о работе за пределами продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя осуществляются на основании оформленных надлежащим образом документов, в рамках сверхурочной работы к которым можно отнести письменное согласие работника на сверхурочную работу, распоряжения администрации о привлечении к сверхурочным работам. Данные о рабочем времени учитываются в табелях или методом сплошной регистрации явок на работу, или же путем регистрации только отклонений (в частности, количества часов сверхурочной работы).
Порядок привлечения к сверхурочным работам
В соответствии со статьей 99 ТК РФ сверхурочная работа может иметь место только с письменного согласия работника, в следующих случаях:
при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения производственной аварии либо устранения последствий производственной аварии или стихийного бедствия;
при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи - для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное их функционирование;
при необходимости выполнить (закончить) начатую работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение нормального числа рабочих часов, если невыполнение (незавершение) этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества работодателя, государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;
при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их может вызвать прекращение работ для значительного числа работников;
для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва.
В последнем случае работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником. К сожалению, пределы принятия таких мер законодательно четко не установлены. Исходя же из ограничения сверхурочных работ можно предположить, что такая замена не должна затягиваться свыше четырех часов.
В других случаях привлечение к сверхурочным работам допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации.
Не допускается привлечение к сверхурочным работам следующих категорий работников:
беременных женщин;
работников в возрасте до восемнадцати лет;
других категорий работников в соответствии с федеральными законами.
Инвалиды, а также женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, могут допускаться к сверхурочным работам только с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом данные категории работников должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ. В отношении инвалидов данные нормы также закреплены в статье 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (в редакции изменений и дополнений).
Ограничения на применение сверхурочных часов могут устанавливаться и другими нормативными правовыми актами. В частности, не допускаются сверхурочные работы, производимые виброопасными ручными инструментами, на что указано в Руководстве Р 2.2.755-99 "Гигиенические критерии оценки и классификация условий труда по показателям вредности и опасности факторов производственной среды, тяжести и напряженности трудового процесса" (утверждено Главным государственным санитарным врачом Российской Федерации 23 апреля 1999 г.). Такие же ограничения установлены на применение виброинструмента в пункте 3.94 Межотраслевых правил по охране труда при эксплуатации газового хозяйства организаций, утвержденных постановлением Минтруда России от 12 мая 2003 г. N 27, а также пневматических инструментов в пункте 7.3.4 Правил по охране труда при работах на линейных сооружениях кабельных линий передачи ПОТ Р О-45-009-2003, утвержденных приказом Минсвязи России от 10 апреля 2003 г. N 39.
В соответствии с Положением об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха работников связи, имеющих особый характер работы (утверждено приказом Минсвязи России от 8 сентября 2003 г. N 112), применение сверхурочных работ в организациях связи допускается также в следующих случаях:
при производстве неотложных работ по ликвидации аварий на линиях связи и станционном оборудовании;
при производстве работ по перевозке и доставке почты и периодической печати в случаях опоздания железнодорожного, воздушного, морского, речного и автомобильного транспорта или несвоевременной подачи периодической печати издательствами;
при обработке повышенного телефонного, телеграфного и почтового обменов накануне праздничных дней;
при обработке заказов на периодическую печать в период подписной кампании;
при внеплановой доставке пенсий.
В общей своей продолжительности сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Обязанность по организации учета фактически отработанных сверхурочных часов возложена трудовым законодательством на работодателя. Для реализации указанных функций в кадровом органе организации могут быть назначены специальные лица, ответственные за учет количества сверхурочных часов, а также соблюдение установленных ограничений по каждому из работников. Такие обязанности целесообразно поручить лицам, ответственным за ведение учета рабочего времени и оформление табелей учета рабочего времени.
Следует учитывать, что в соответствии со статьей 255 главы 25 НК РФ в расходы организаций на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Так как ни коллективным договором, ни трудовым договором не могут предусматриваться условия, противоречащие трудовому законодательству, в том числе об обработке в течение года сверхурочно более 120 часов, то оплата сверхурочных работ свыше установленных законодательством 120 часов в год для каждого работника на затраты производства в целях налогообложения прибыли учитываться не может, что подтверждено в письмах Минфина России от 7 июня 2001 г. N 04-02-05/1/110 и от 9 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/102.
Привлечение работников к сверхурочным работам может оформляться приказом руководителя организации, на основании письменного согласия работника.
Правила и варианты дополнительной оплаты сверхурочных часов
В соответствии со статьей 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу исходя из положений статьи 135 ТК РФ устанавливаются работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа организации, и закрепляются в коллективном или непосредственно в трудовом договоре, отдельном положении по оплате труда, письменном приказе (распоряжении) руководителя организации или в ином принимаемом на уровне организации локальном нормативном акте.
В свою очередь, по желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (статья 152 ТК РФ). Как представляется, с ходатайством о замене дополнительной оплаты предоставлением дополнительного времени отдыха к работодателю должен обратиться сам работник.
Оплата сверхурочных часов осуществляется в зависимости от используемых в организации режимов рабочего времени (поденный или суммированный), а также предусмотренного соответствующими локальными актами организации варианта оплаты (путем введения доплаты за работу в сверхурочное время или отдельной повышенной оплаты сверхурочного времени).
При применении режима рабочего времени, при котором определяется продолжительность ежедневной работы (смены), дополнительной оплате подлежат те часы, которые отработаны работником сверх нормальной или сокращенной продолжительности рабочего дня (смены).
Пример 1. Предположим, что в организации применяется режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье (поденный режим рабочего времени).
Тарифная ставка работника в месяц составляет 9800 руб.
В коллективном договоре организации закреплена норма о дополнительной оплате сверхурочных часов в следующем порядке: первые два часа - в полуторном размере; последующие часы - в двойном размере.
При месячной норме рабочего времени за август 2005 г. в 184 часа (23 рабочих дня x 8 часов ежедневной работы), всего за месяц отработано 188 часов (22 рабочих дня по 8 часов, 1 рабочий день 12 часов).
Заработная плата работника за месяц составит:
тарифная ставка - 9 800 руб.;
оплата за сверхурочное время - 372 руб. 82 коп., в том числе в полуторном размере - 159 руб. 78 коп. (9 800 руб. / 184 час. x 2 час. x 1,5); в двойном размере - 213 руб. 04 коп. (9 800 руб. / 184 час. x (4 час. - 2 час.) x 2), где 184 час. - норма рабочего времени за август месяц; 2 час. - количество часов сверхурочной работы, оплачиваемых в полуторном размере; (4 час. - 2 час.) - количество часов сверхурочной работы, оплачиваемых в двойном размере.
Всего заработная плата за месяц составит - 10 172 руб. 82 коп. (9 800 руб. + 372 руб. 82 коп.).
Если применяется суммированный учет рабочего времени, не менее чем в полуторном размере оплачивается то количество сверхурочных часов, которые не превышают показателя, определяемого путем умножения количества рабочих дней в соответствующем учетном периоде по графику работы соответствующего работника на 2 (количество сверхурочных часов за каждый из дней, оплачиваемых не менее чем в полуторном размере). Остальные сверхурочные часы оплачиваются не менее чем в двойном размере.
Пример 2. Предположим, что в организации применяется суммированный учет рабочего времени с учетным периодом, равным календарному месяцу.
За август месяц 2005 г. одним из работников (сотрудник А) отработано 198 часов, а другим работником (сотрудник Б) в связи с болезнью большого числа работников бригады - 246 часов.
Тарифная ставка работников за месяц составляет: сотрудника А - 10 200 руб., сотрудника Б - 9 400 руб.
Согласно принятому в организации Положению по оплате труда первые два сверхурочных часа оплачиваются в полуторном размере, последующие часы - в двойном размере.
При норме рабочего времени в августе 2005 г. 184 часа, заработная плата сотрудников за месяц составит:
1. Сотрудника А - 11 364 руб. 13 коп., в том числе:
тарифная ставка за месяц - 10 200 руб.;
оплата сверхурочных часов в полуторном размере - 1 164 руб. 13 коп. (10 200 руб. / 184 час. x (198 час. - 184 час.) x 1,5).
В данном случае оплата сверхурочной работы в полуторном размере производится в пределах до 46 сверхурочных часов (23 рабочих дня по графику х 2 часа). При отработке за месяц более 230 часов (184 часа по норме рабочего времени + 46 часов) оплата должна производиться не менее чем в двойном размере.
2. Сотрудника Б - 14 559 руб. 78 коп., в том числе:
тарифная ставка за месяц - 9 400 руб.;
оплата сверхурочных часов в полуторном размере - 3 525 руб. (9 400 руб. / 184 час. x (23 дн. x 2) x 1,5), где 23 дн. x 2 - количество сверхурочных часов, оплачиваемых в полуторном размере;
оплата сверхурочных часов в двойном размере - 1 634 руб. 78 коп. (9 400 руб. / 184 час. x (246 час. - 23 дн. x 2 - 184 час.) x 2), где (246 час. - 23 дн. x 2 - 184 час.) - количество сверхурочных часов, оплачиваемых в двойном размере.
Расчет сумм заработной платы в приведенных примерах основан на методике, согласно которой оплата сверхурочных часов производится отдельно от оплаты часов, отработанных в пределах нормы рабочего времени.
На практике наряду с данной методикой распространен вариант, при котором оплата сверхурочных часов осуществляется в виде доплаты или надбавки, то есть дополнительно к одинарной тарифной ставке (окладу), исчисленной за фактически отработанное количество часов в соответствующем периоде. Именно на данную методику указывает статья 255 НК РФ, предусматривающая принятие в целях налогообложения прибыли расходов на надбавки к тарифным ставкам и окладам за сверхурочную работу. На отдельную же оплату сверхурочных часов указано в пункте 92.1 Порядка, утвержденного постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. N 50 "Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации".
В каждой конкретной организации избранная методика повышенной оплаты сверхурочной работы закрепляется в коллективном договоре, в индивидуальных трудовых договорах, заключаемых с работником, или же в положении по оплате труда или ином другом локальном нормативном акте организации.
Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1, и предположим, что согласно коллективному договору организации оплата сверхурочных часов осуществляется в виде доплаты за первые два часа в размере 50 процентов, а за последующие часы - в размере 100 процентов тарифной ставки.
Сумма заработной платы работника за месяц составит:
тарифная ставка - 10 013 руб. 04 коп. (9 800 руб. / 184 час. x 188 час.);
доплата за сверхурочное время - 159 руб. 78 коп., в том числе в размере 50 процентов - 53 руб. 26 коп. (9 800 руб. / 184 час. x 2 час. x 50%); в размере 100 процентов - 106 руб. 52 коп. (9 800 руб. / 184 час. x (4 час. - 2 час.) x 100%).
Всего заработная плата за месяц составит - 10 172 руб. 82 коп. (10 013 руб. 04 коп. + 159 руб. 78 коп.).
Пример 4. Воспользуемся условиями примера 2, и предположим, что согласно Положению по оплате труда оплата сверхурочных часов производится в виде доплаты за первые два часы в размере 50 процентов, за последующие часы - в размере 100 процентов тарифной ставки.
Заработная плата за месяц составит:
1. Сотрудника А - 11 364 руб. 13 коп., в том числе:
тарифная ставка за месяц - 10 976 руб. 09 коп. (10 200 руб. / 184 час. x 198 час.);
доплата за работу в сверхурочное время в размере 50 процентов тарифной ставки - 388 руб. 04 коп. (10 200 руб. / 184 час. x (198 час. - 184 час.) x 50%);
2. Сотрудника Б - 14 559 руб. 78 коп., в том числе:
тарифная ставка за месяц - 12 567 руб. 39 коп. (9 400 руб. / 184 час. x 246 часов);
доплата за работу в сверхурочное время в размере 50 процентов тарифной ставки - 1 175 руб. (9 400 руб. / 184 час.) x (23 дн. x 2) x 50%);
доплата за работу в сверхурочное время в размере 100 процентов тарифной ставки - 817 руб. 39 коп. (9 400 руб. / 184 час.) x (246 час. - (23 дн. x 2) - 184 час.) x 100%).
Необходимо учитывать, что при определении количества подлежащих повышенной оплате сверхурочных часов не учитываются часы, отработанные в праздничные дни сверх установленной нормы рабочего времени, поскольку они оплачиваются в повышенном размере как работа в праздничный день. На это обращено внимание в разъяснении Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. N 13/П-21 "О компенсации за работу в праздничные дни".
По правилам сверхурочной работы оплачиваются переработка установленной продолжительности работы (смены) в непрерывно действующих организациях и на тех видах работ, где невозможно уменьшение установленной нормы работы (смены) (см. статью 95 ТК РФ), а также работа сверх установленных норм в режиме ненормированного рабочего времени, не компенсируемая предоставлением дополнительного оплачиваемого отпуска (см. статью 119 ТК РФ).
Выполненная работниками с неполным рабочим днем работа сверх предусмотренного договором времени, но в пределах установленной законом продолжительности рабочего дня, не считается сверхурочной и должна оплачиваться в одинарном размере. Если же указанная категория работников привлекается к выполнению трудовых обязанностей сверх предусмотренной действующим законодательством продолжительности рабочего дня (смены, учетного периода), они в полной мере пользуются правом на повышенную оплату сверхурочного рабочего времени.
В случае выполнения сверхурочных работ лицами с нормированным рабочим днем, переведенным на режим гибкого рабочего времени, почасовой учет этих работ ведется суммарно по отношению к установленному уче
