Обзор федеральных документов ("Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2005 г.)

Обзор федеральных документов

Товар - кредит - товар

Не дождавшись от покупателя оплаты, продавец может заключить с ним соглашение о новации. В этот момент обязательство оплатить товар погашается и превращается в обязательство вернуть товарный кредит. И если продавец определяет выручку "по оплате", то в этот же момент он должен начислить НДС с реализации. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 7 сентября 2005 г. N 03-04-11/221. Если возникает обратная ситуация (заемное обязательство становится обязательством поставить товар), сумма займа признается авансом, с которого бывший заемщик должен заплатить НДС.

Новые черты розничной торговли

С 2006 года "вмененный" налоговый режим будет охватывать любые формы розничной торговли. Обязательный критерий наличных расчетов уйдет в прошлое и останется единственное ограничение: размер торговых площадей. Впрочем, порадоваться этим изменениям смогут не все. С 1 января платить ЕНВД разрешат только тем, чья деятельность строится на договорах розничной торговли (письмо Минфина России от 6 сентября 2005 г. N 03-11-04/3/75). Но такие договоры предусматривают продажу товаров исключительно для личных и семейных нужд (ст. 492 ГК РФ). Соответственно, продавцы, которые сейчас получают наличную выручку от фирм и предпринимателей, должны будут отказаться от "вмененки".

Вы резидент? Докажите!

Приказом от 8 сентября 2005 г. N САЭ-3-26/439 ФНС России утвердила новый порядок, в соответствии с которым все граждане и организации будут подтверждать статус российского налогового резидента. Всем, кто получает доходы за границей, этот статус поможет избежать двойного налогообложения. Перечень документов, которые нужно будет подавать в налоговую службу, чтобы подтвердить свое пребывание в России, существенно вырос. Особый раздел приказа посвящен иностранцам, работающим в нашей стране.

Смена "игровой прописки": как не платить лишнее

Если фирма переводит игровой автомат из одного обособленного подразделения в другое, она может столкнуться с некоторыми сложностями. Ведь если "обособленцы" подотчетны разным налоговым, то автомат нужно будет снять с учета в "старой" инспекции и зарегистрировать уже в новой. Вопросу расчета налога в такой ситуации посвящено письмо Минфина России от 16 августа 2005 г. N 03-06-05-07/20. В нем финансисты предложили перечислять налог один раз по полной ставке в ту инспекцию, где объект был дольше зарегистрирован. Например, заплатить налог нужно в новой инспекции, если автомат был поставлен в ней на учет до 15 числа месяца.

Со скидками лучше подождать до нового года

Фирма не может уменьшить базу по налогу на прибыль за счет скидок и бонусов, предоставленных клиентам. В настоящее время такая возможность не предусмотрена Налоговым кодексом. В пользу фирм ситуация изменится 1 января 2006 года, когда вступят в силу положения Закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, разрешающего скидки при расчете налога (письмо Минфина России от 15 июля 2005 г. N 03-03-04/1/79).

Личное авто предпринимателя - повод уменьшить "упрощенный" налог

Предприниматель-"упрощенец" вправе уменьшить единый налог за счет компенсации за использование личного транспорта в служебных целях. Однако учесть сумму компенсации при расчете налога можно только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92. Об этом сообщили чиновники Минфина России в письме от 8 августа 2005 г. N 03-11-04/2/40.

Иностранный клиент спасет от НДС российского аудитора

Аудиторская фирма, которая оказывает услуги иностранной организации, не осуществляющей деятельности на российской территории, платить НДС по таким операциям не должна. Аналогичный порядок распространяется также и на сопутствующие аудиту услуги. К ним, например, могут относиться бухгалтерское, налоговое, финансовое, управленческое и правовое консультирование или проведение научно-исследовательских работ в области, связанной с аудиторской деятельностью. Об этом говорится в письме Минфина России от 24 августа 2005 г. N 03-04-08/224.

Тиры приравняли к бытовым услугам

Прокат велосипедов, роликовых коньков и другого спортивного и туристического инвентаря, согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, относится к бытовым услугам. Занимаясь такой деятельностью, фирма становится плательщиком ЕНВД. Об этом сообщили чиновники Минфина в письме от 30 августа 2005 г. N 03-11-05/47. По их мнению, под "вмененку" подпадают и тиры, ведь они приравниваются к прокату предметов спорта. Также финансисты напомнили, что налог рассчитывается исходя из базового показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Разрыв договора аренды грозит лишними налогами

"Вмененщикам", которые сдают часть своей площади в аренду, адресовано письмо Минфина России от 16 августа 2005 г. N 03-11-05-30. В нем чиновники объяснили, как рассчитывать ЕНВД при разрыве арендных отношений. По их мнению, происходит изменение величины физического показателя. В этом случае освободившаяся площадь включается в базу по налогу за тот месяц, в котором договор аренды был расторгнут (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Когда не нужно подавать лишние декларации

Если все доходы компании, применяющей УСН, подпадают под "вмененку", а сам упрощенный налог платить не с чего, то и подавать "основную" декларацию такой фирме не нужно. Ведь в этом случае она не является плательщиком "упрощенного" налога, а следовательно, не должна сдавать и нулевой отчет. Такое разъяснение дали представители ФНС России в письме от 12 августа 2005 г. N 03-11-04/3/49.

Региональные власти могут опоздать

Будут или нет региональные предприниматели применять со следующего года спецрежим в виде ЕНВД, зависит на сегодняшний момент от местных 0властей. Об этом говорится в письме ФНС России от 10 августа 2005 г. N ГВ-6-21/670. Успеть принять необходимые законы и другие соответствующие документы о местных налогах "регионалы" должны до 1 декабря 2005 года. В противном случае с 1 января 2006 года ЕНВД на "опоздавших" территориях введен не будет.

Заверить копии для налоговой можно самостоятельно

Чтобы заверить копии документов, запрошенных налоговой для контроля, фирме вовсе не обязательно обращаться к нотариусу. Такой вывод следует из письма ФНС России от 2 августа 2005 г. N 01-2-04/1087. По мнению авторов документа, копия признается заверенной "должным образом", если на ней стоит подпись гендиректора (руководителя) и печать организации.

"Вечерняя" зарплата уменьшит налог на прибыль

Компенсация сотрудникам за работу в вечерние и ночные часы относится к расходам фирмы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Однако подобные выплаты должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором. Только в этом случае на размер доплаты можно уменьшить базу по налогу на прибыль. Об этом напомнили чиновники Минфина России в письме от 3 августа 2005 г. N 03-03-04/1/29.

Видеонаблюдение поможет сэкономить на налоге

Система видеонаблюдения, установленная на складе, поможет не только сохранить ценности компании, но и уменьшить налог на прибыль (письмо Минфина России от 12 августа 2005 г. N 03-03-04/1/165). Ведь затраты на охрану экономически оправданы, а значит, учитываются при расчете налоговой базы. Если система видеонаблюдения стоит больше десяти тысяч рублей, а служит дольше года, то она относится к основным средствам (п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, ее стоимость списывается на налоговые расходы через амортизацию.

Уменьшаем срок амортизации авто

Подержанный автомобиль фирма вправе списать быстрее, чем новый. Дело в том, что нормативный срок службы, установленный Классификатором основных средств, можно уменьшить на время, в течение которого машина принадлежала прежнему владельцу (п. 12 ст. 259 НК РФ). Чтобы уменьшить сроки списания, достаточно лишь техпаспорта, в котором отражены все переходы права собственности на автомобиль (письмо Минфина России от 3 августа 2005 г. N 03-03-04/1/142).

Вывоз мусора и "упрощенный" налог не совместимы

"Упрощенцы" не могут учитывать при расчете единого налога стоимость вывоза мусора и бытовых отходов: такие затраты не указаны в перечне, установленном пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Нельзя их отнести и к материальным расходам, так как они не носят производственного характера. Об этом сообщили чиновники Минфина России в письме от 16 августа 2005 г. N 03-11-04/2/49.

Ушли навсегда

Письмо ФТС России от 26 августа 2005 г. N 01-06/29487 сообщило об отмене сразу двух документов. Речь идет о Соглашении МНС РФ и ГТК РФ по взаимному информационному обмену от 8 июня 2000 г. N БГ-15-11/1222, N 01-11/15581 и Соглашении о взаимодействии ГТК РФ и МНС РФ при осуществлении контроля за деятельностью организаций-импортеров (экспортеров) алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции от 9 июня 2001 г. N 01-11/12/БГ-16-18/58.

Утратил силу приказ МНС РФ от 17 октября 2003 г. N БГ-3-06/547. В нем был утвержден перечень должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях. Отменен документ приказом ФНС России от 2 августа 2005 г. N САЭ-3-06/354@, в котором представлен новый список обладающих таким правом чиновников.

Приказом Минэкономразвития России от 17 августа 2005 г. N 193 отменен перечень таможенных постов, которые были определены как места декларирования некоторых товаров, перевозимых автотранспортом для фирм московского региона. Перечень был утвержден другим документом того же министерства: приказом от 4 апреля 2005 г. N 68.

Вступили в силу

1 сентября часть 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях".

16 сентября постановление Правительства РФ от 12 августа 2005 г. N 512 "Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин на отдельные виды транспортных средств, с момента выпуска которых прошло более 7 лет", за исключением приложения N 1, которое вступило в силу с 17 августа 2005 года.

20 сентября постановление Правительства РФ от 16 июля 2005 г. N 438 "О порядке ввоза и вывоза лекарственных средств, предназначенных для медицинского применения".

Из зала суда

Налоговики отказали фирме в вычете по НДС из-за того, что в платежных поручениях, представленных организацией, не были проставлены номера счетов-фактур. Однако арбитры указали ревизорам, что налоговое законодательство не предусматривает строгой обязанности указывать такие данные в платежных документах. А стало быть, даже если эта информация не указана, но все прочие требования закона соблюдены, лишать организацию вычета инспекция не вправе (постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-38461/2004).

Иногда от штрафа по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях может спасти банальное отсутствие возможности пробить кассовый чек или выдать бланк строгой отчетности. Примером тому может служить постановление ФАС Уральского округа от 10 августа 2005 г. N Ф09-3361/05-С1. Повод для разбирательства - не выданный клиенту предпринимателем бланк строгой отчетности. Однако, как выяснили судьи, бизнесмену просто не дали на это времени. Дело в том, что услуга, за которую бизнесмен получил деньги, была оказана вне здания автосервиса, а зайти внутрь и выписать квитанцию инспекторы ему попросту не позволили. Так что вины в действиях предпринимателя нет, и привлекать его к ответственности не за что.

"Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2005 г.