Мониторинг законодательства ("Бухгалтерия и банки", N 10, октябрь 2005 г.)

Мониторинг законодательства

О проверках кредитных организаций

Подписано письмо ЦБ РФ от 7 сентября 2005 г. N 04-25-1/3762 "О проверках кредитных организаций по вопросу раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов".

В целях организации контроля за осуществлением кредитными организациями своей деятельности в соответствии с письмом Федеральной антимонопольной службы от 26 мая 2005 г. N ИА/7235 и ЦБ РФ N 77-Т "О рекомендациях по стандартам раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов" территориальным учреждениям Банка России при организации комплексных проверок кредитных организаций (их филиалов), а также тематических проверок по вопросу оценки качества ссудной задолженности включать в задания на проведение проверок вопрос о соблюдении кредитными организациями рекомендаций.

Выявленные в ходе проверок кредитных организаций (их филиалов) факты несоблюдения кредитными организациями рекомендаций подлежат отражению в актах проверок кредитных организаций (их филиалов). При этом данные факты не могут рассматриваться в качестве нарушений, за которые Банком России могут быть применены к кредитным организациям меры в соответствии со статьей 74 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Информацию о выявленных в ходе проверок кредитных организаций (ее филиалов) фактах невыполнения кредитными организациями рекомендаций необходимо включать в аналитические записки, представляемые в департамент банковского регулирования и надзора в соответствии с Указанием оперативного характера ЦБ РФ от 16 апреля 1998 г. N 94-Т "Методические рекомендации по составлению аналитической записки "О недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним территориальными учреждениями в процессе надзора"".

Является ли банк налоговым агентом при погашении
собственного векселя?

На вопрос о том, будет ли банк являться налоговым агентом при погашении собственного векселя у физического лица, дает ответ Минфин.

Ответ этот изложен в письме от 29 июня 2005 г. N 03-05-01-04/216. В данном письме Минфин пришел к выводу, что при оплате предъявленных к погашению собственных векселей банк является налоговым агентом, который обязан в соответствии с положениями статьи 226 Налогового кодекса исчислить и удержать подлежащую уплате сумму НДФЛ. При этом в соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Минфин ищет разницу между договорами банковского вклада
и банковского счета

В письме Минфина от 20 июля 2005 г. N 03-05-01-04/239 речь идет о порядке налогообложения процентов, начисляемых на остатки денежных средств на счетах, открытых физическим лицам для осуществления расчетов с использованием банковских карт.

Налоговый кодекс при определенных условиях освобождает от обложения НДФЛ доходы налогоплательщиков, полученные в виде процентов по вкладам в банках. Распространяется ли это положение на проценты, полученные по договорам банковского счета?

В своем письме от 20 июля 2005 г. N 03-05-01-04/239 Минфин, проанализировав банковское законодательство, пришел к выводу, что проценты, выплачиваемые по договору банковского вклада и договору банковского счета, имеют одинаковую экономическую природу, что позволяет рассматривать их как один и тот же вид доходов физических лиц. Соответственно доходы в виде процентов, выплачиваемых банком за пользование денежными средствами на счетах, открываемых в соответствии с договорами банковского счета, предусматривающими совершение операций с использованием банковских карт, не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 27 статьи 217 НК РФ.

Об обязательных нормативах банков

Подписано Указание ЦБ РФ от 29 июля 2005 г. N 1599-У "О внесении изменений в Инструкцию ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков"".

Внесены уточнения в Инструкцию ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков": с 1 августа 2005 года на 1 января 2006 года отложен срок вступления в силу требования для банков, входящих в состав банковской группы (банковского холдинга), о включении в расчет обязательного норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) остатков на корреспондентских счетах в кредитных организациях, являющихся членами той же банковской группы (банковского холдинга).

Порядок выдачи ЦБ РФ лицензии на осуществление банковских операций

Подписано Положение ЦБ РФ от 11 августа 2005 г. N 275-П "О порядке выдачи ЦБ РФ лицензии на осуществление банковских операций кредитной организации, производство по делу о банкротстве которой прекращено в связи с погашением ее обязательств учредителями (участниками) или третьим лицом (третьими лицами)".

Определены условия, одновременное соблюдение которых необходимо для возникновения права Банка России на выдачу кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций.

Установлен перечень документов, которые должны быть представлены кредитной организацией для получения лицензии на осуществление банковских операций, а также порядок их рассмотрения.

Если Банк России в месячный срок со дня получения заявления о выдаче кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций не примет решение о выдаче такой лицензии или примет решения об отказе в выдаче лицензии, кредитная организация подлежит ликвидации.

Зарегистрировано в Минюсте России 2 сентября 2005 года. Регистрационный N 6974.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

О правомерности идентификации личности

Согласно определению Верховного суда РФ от 19 июля 2005 г. N КАС05-322, Кассационная коллегия Верховного суда РФ разъяснила, что Верховным судом РФ правильно применены нормы материального права, касающиеся правомерности проведения кредитной организацией идентификации личности клиента при осуществлении последним банковских операций и иных сделок, а также включения в анкету (досье) клиента некоторых сведений о клиенте по усмотрению кредитной организации. Таким образом, в признании недействующими норм Положения ЦБ РФ от 19 августа 2004 г. N 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" окончательно отказано.

Какие операции подлежат обязательному контролю?

В информационном письме ЦБ РФ от 31 августа 2005 г. N 8 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых во исполнение него нормативных актов Банка России" разъяснены вопросы об отнесении операций по выпуску и продаже облигаций, а также сделок, связанных с участием в долевом строительстве либо с инвестированием в строительство недвижимого имущества, к операциям, подлежащим обязательному контролю, а также иные вопросы, связанные с применением законодательства в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Расчет стоимости обеспечения по кредитам Банка России

Подписан приказ ЦБ РФ от 29 августа 2005 г. N ОД-509 "О внесении изменений в приказ ЦБ РФ от 22 сентября 2004 г. N ОД-682 "О расчете стоимости обеспечения по кредитам Банка России"".

Изменения вносятся в целях использования облигаций юридических лиц - резидентов РФ в качестве обеспечения по кредитам Банка России, предоставляемым в соответствии с Положением ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. N 236-П "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг".

Условия предоставления Банком России кредитов

Подписано Указание ЦБ РФ от 5 августа 2005 г. N 1601-У "Об условиях предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом векселей, прав требования по кредитным договорам организаций или поручительствами кредитных организаций". Указанные в названии кредиты Банка России предоставляются - на срок до 180 дней, при этом процентные ставки дифференцированы по срокам кредитов: 0,6 ставки рефинансирования Банка России по кредитам Банка России на срок до 90 календарных дней и 0,75 ставки рефинансирования Банка России - на срок от 91 до 180 календарных дней. Поправочные коэффициенты, применяемые для корректировки стоимости векселей и прав требования по кредитным договорам, принимаемых в залог при предоставлении кредитов Банка России, устанавливаются в размере: 0,5 - для имущества, отнесенного к I категории качества, и 0,3 - для имущества, отнесенного ко II категории качества. К иностранным валютам, в которых может быть выписан вексель, принимаемый в обеспечение по кредиту Банка России, или выражена сумма основного долга по кредиту, права требования по которому принимаются в обеспечение по кредиту Банка России, относятся доллар США, евро и английский фунт стерлингов.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Услуги, связанные с предоставлением кредита,
облагаются НДС

Подписано письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. N 03-04-11/141. Услуги, связанные с предоставлением кредита (подготовка документов при первичном оформлении кредита, сбор документов, подготовка заключений на выдачу кредита, подготовка договоров и обеспечительной документации, изменение первоначальных условий договора по кредиту и кредитной линии), не включены в перечень банковских услуг, освобождаемых от НДС. Они облагаются этим налогом в общем порядке. Кроме того, в письме напоминается о том, что денежные средства, полученные банками от клиентов за нарушение сроков оплаты аренды сейфовых ячеек, связаны с оплатой этих услуг и включаются в базу по НДС.

Что считать расходом, уменьшающим налоговую базу
по налогу на прибыль?

Подписано письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 июля 2005 г. N 03-03-04/1/74.

Комиссионное вознаграждение банку за перечисление заработной платы на лицевые счета работников организации, открытые в системе банковских карт, в размере 0,5% от перечисленной суммы признается расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Отменено взимание госпошлины за открытие филиала банка

Подписано письмо ФНС России от 10 августа 2005 г. N ГИ-6-04/673. Сообщено, что Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 106-ФЗ, которым внесены изменения и дополнения в главу 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ (которым, в частности, отменено взимание госпошлины за открытие филиала банка), вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

Впервые Федеральный закон был опубликован 28 июля 2005 года в "Российской газете".

Упорядочены отдельные акты Банка России

Подписано Указание ЦБ РФ от 15 июля 2005 г. N 1598-У "Об упорядочении отдельных актов Банка России".

В связи с принятием Инструкции ЦБ РФ от 15 июля 2005 г. N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" признаются утратившими силу 18 актов, отменяются 6 актов и вносятся изменения в 5 актов ЦБ РФ. В частности, признается утратившей силу Инструкция ЦБ РФ от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации" с изменениями и дополнениями.

Указание вступает в силу по истечении 6 месяцев после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

"Бухгалтерия и банки", N 10, октябрь 2005 г.