Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается изготовлением мебели по индивидуальным заказам. Для продвижения товаров организация арендует площади, где выставляются образцы продукции. В договорах аренды указывается, что арендодатель предоставляет арендатору за плату во временное владение и пользование рабочие места, находящиеся на территории торгового центра, а также выставочный стенд. Вправе ли организация относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, затраты по аренде помещений? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2006 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается изготовлением мебели по индивидуальным заказам. Для продвижения товаров организация арендует площади, где выставляются образцы продукции. В договорах аренды указывается, что арендодатель предоставляет арендатору за плату во временное владение и пользование рабочие места, находящиеся на территории торгового центра, а также выставочный стенд. Вправе ли организация относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, затраты по аренде помещений?

При определении объекта налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, уменьшают полученные доходы на предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ затраты на арендные платежи за арендуемое имущество.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии со статьей 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Договор аренды на срок более года (а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо - независимо от срока) должен быть заключен в письменной форме. Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом (ст. 609 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, арендные платежи, в том числе плата за временное владение и использование рабочих мест, находящихся на территории торгового центра, а также плата за выставочный стенд, могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при наличии договора аренды на указанное имущество и документов, подтверждающих факт оплаты и предоставления услуг по аренде.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/56577@ от 9 августа 2005 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым