Любая организация может столкнуться с ситуацией, когда ее документация изъята уполномоченным на то контролирующим или правоохранительным органом.
Кто и в каких случаях имеет право изымать документы?
Изъятие документов возможно в рамках следующих видов деятельности:
Контрольной.
Например, налоговые органы имеют право изъятия документов в соответствии с п. 3 ст. 31 НК РФ и ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". Кроме этого, в соответствии с п. 1 ст. 34 НК РФ такое право дано таможенным органам при проведении проверок в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Право изъятия документов в рамках контрольной деятельности предоставлено также ряду других органов. Например, Счетной палате в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 11.01.1995 N 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации".
Оперативно-розыскной.
Право изъятия документов предоставлено органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, в соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности". Полный перечень органов, правомочных на это, установлен статьей 13 указанного закона. К ним относятся, например, органы внутренних дел, федеральной службы безопасности, госнаркоконтроля и ряд других.
Уголовного и административного процессов.
В рамках уголовного дела документы могут быть изъяты в рамках обыска (ст. 182 УПК РФ), выемки (ст. 183 УПК РФ), личного обыска (ст. 184 УПК РФ). На это имеют право прокурор, следователь, дознаватель и т.д.
В рамках производства по делу об административном правонарушении документы могут быт изъяты в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 27.1 КоАП РФ. Изъятие документов в этом случае производится должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об административном правонарушении в порядке, определенном ст. 27.10 КоАП РФ.
Является ли это обстоятельством, исключающим вину лица
в совершении налогового правонарушения?
Официальное разъяснение.
В письме Управления МНС России по г. Москве от 20.02.2004 N 11-14/10630 указано, что: "...при наличии обстоятельств, указанных в статье 111 НК РФ, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения: изъятие органами внутренних дел финансовых документов и иных носителей информации, содержащих финансовую отчетность, не является обстоятельством, исключающим привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Арбитражная практика.
Ряд судов не согласен с подобной позицией налоговиков.
Пример.
Суть дела.
По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ.
Позиция суда.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 111 НК РФ одним из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, является совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
