Письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2006 г. N 21-18/111
Вопрос: Филиал организации, который имеет расчетный счет и отдельный баланс, расположен в Москве. Какую налоговую отчетность необходимо представлять по месту регистрации филиала?
Ответ: В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
На основании пункта 8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по ЕСН), а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма единого социального налога (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой ЕСН, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой ЕСН, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Таким образом, если филиал обладает одновременно тремя признаками самостоятельности, он должен производить уплату ЕСН (авансовых платежей по налогу) и представлять налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения.
Налогоплательщик отражает данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым он воспользовался, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период в расчете авансовых платежей по ЕСН, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме, утвержденной Минфином России (п. 3 ст. 243 НК РФ).
В соответствии с пунктом 7 статьи 243 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Минфином России, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодо
