Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Вправе ли она учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты по реконструкции здания, а также расходы по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка сроком на 25 лет (для реконструкции и последующей эксплуатации здания)? ("Московский налоговый курьер", N 15, август 2006 г.)

Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Вправе ли она учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты по реконструкции здания, а также расходы по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка сроком на 25 лет (для реконструкции и последующей эксплуатации здания)?

В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в виде затрат по реконструкции здания, а также по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка указанным перечнем расходов не предусмотрены.

Следовательно, такие затраты не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при обложении налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/21347 от 20 марта 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым