Письмо УФНС России по г. Москве от 20 марта 2006 г. N 18-11/3/21347 О порядке учета затрат по реконструкции здания и расходов по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка сроком на 25 лет (для реконструкции и последующей эксплуатации здания) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы минус расходы)

Письмо УФНС России по г. Москве от 20 марта 2006 г. N 18-11/3/21347

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Вправе ли она учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты по реконструкции здания, а также расходы по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка сроком на 25 лет (для реконструкции и последующей эксплуатации здания)?

Ответ: В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в виде затрат по реконструкции здания, а также по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка указанным перечнем расходов не предусмотрены.

Следовательно, такие затраты не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при обложении налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев