Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2006 г.)

Документы для бухгалтера

Минфин России в письме от 28.12.05 г. N 03-11-02/85 излагает порядок применения коэффициента-дефлятора в целях индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения УСН в соответствии с п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ (доведено письмом ФНС России от 18.01.06 г. N ГИ-6-22/30@). Приказом Минэкономразвития России от 3.11.05 г. N 284 коэффициент-дефлятор на 2006 г., необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения ЕСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ, установлен равным 1,132. На указанный коэффициент-дефлятор подлежит индексации величина предельного размера доходов за 9 месяцев 2006 г. (15 млн руб.), ограничивающая право перехода организаций на ЕСН с 1 января 2007 г. Величина предельного размера доходов 20 млн руб., действующая в 2006 г., превышение которой в течение отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение ЕСН, на указанный коэффициент-дефлятор индексации в 2006 г. не подлежит. Указанная величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, утвержденный на 2006 г. в размере 1,132, в 2007 г.

* * *

Минфин России в письме от 3.03.06 г. N 03-11-02/49 сообщает, что начиная с расчетов за I квартал 2006 г. налоговые декларации указанными налогоплательщиками должны представляться по форме, утвержденной для налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов (приложение N 1 к приказу Минфина России от 17.01.06 г. N 8н).

* * *

Минфин России в письме от 6.04.06 г. N 03-05-02-04/35 рассмотрел применение положений НК РФ к выплатам компенсаций за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, установленных коллективным договором с учетом рекомендаций профсоюзной инспекции труда. Сообщается, что профсоюзные инспекторы труда при осуществлении контроля за соблюдением трудового законодательства могут выражать свое мнение и давать рекомендации по определению размера компенсации, не облагаемой НДФЛ и ЕСН и выплачиваемой работодателем своим работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях, не устранимых при современном техническом уровне производства и организации труда. Выплаты компенсационного и стимулирующего характера для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, установленные работодателем коллективным и (или) трудовым договорами, на основании п. 3 ст. 255 НК РФ учитываются в составе расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

* * *

Минфин России в письме от 10.04.06 г. N 03-04-08/77 сообщает следующее. Оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), поступившая налогоплательщику в неденежной форме (вексель, иное имущество, работы, услуги), подлежит включению в налоговую базу по НДС. Суммы НДС, исчисленные с сумм авансовых платежей, полученных в 2005 г. в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, подлежат вычету в том налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы, с учетом особенностей, предусмотренных п. 9 ст. 167 НК РФ, но не ранее даты фактической отгрузки товаров на экспорт.

* * *

Минфин России в письме от 11.04.06 г. N 03-06-01-04/83 сообщает, что в случае обнаружения ошибок в бухгалтерской отчетности, в том числе связанных с начислением амортизации за прошлые периоды, организация должна пересчитать остаточную стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца и представить в текущем налоговом периоде уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за прошлые налоговые (отчетные) периоды относительно сторнированных проводок в текущей бухгалтерской отчетности. Невыполнение корректировки среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период и, следовательно, суммы налога в налоговой отчетности по налогу на имущество организаций может привести к занижению (в том числе умышленному) налоговых обязательств не только по данному налогу, но и налогу на прибыль организаций.

* * *

Минфин России выпустил два письма с разъяснениями по учету спецодежды:

в письме от 18.04.06 г. N 03-05-01-04/91 рассмотрен вопрос обложения НДФЛ стоимости специальной одежды, выданной работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. Если данное имущество (специальная одежда) принадлежит организации и выдается работникам в пользование на время работы, то объекта обложения налогом не возникает. Стоимость специальной одежды и обуви, выданных работникам в соответствии с установленным порядком взамен пришедших в негодность ранее установленных нормативами сроков носки спецодежды, также не является доходом работников и не подлежит обложению НДФЛ;

в письме от 18.04.06 г. N 03-05-01-04/203 рассмотрен вопрос принятия в качестве расходов для исчисления налога на прибыль расходов на приобретение спецодежды. Когда форменная одежда не передается в собственность работнику, ее стоимость не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.

* * *

Минфин России в письме от 19.04.06 г. N 03-04-14/07 сообщает, что суммы НДС по товарам, приобретенным и оплаченным в период применения ЕСН и используемым после перехода на общий режим налогообложения при осуществлении операций, признаваемых объектами обложения НДС, должны приниматься к вычету.

* * *

Минфин России в письме от 21.04.06 г. N 03-03-04/1/380 рассмотрел вопрос списания в целях налогообложения прибыли суммы, не реальной к взысканию в связи с банкротством банка, и сообщает следующее. Организация будет вправе списать нереальную задолженность только при официальном уведомлении об исключении коммерческого банка из Единого государственного реестра юридических лиц. Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки от списания сумм безнадежных долгов в целях налогообложения прибыли приравниваются к внереализационным расходам.

* * *

ФНС России направляет письмом от 28.03.06 г. N ММ-6-06/332@ письмо Минфина России от 7.02.06 г. N 03-01-15/1-23 по вопросу проверочных закупок при проверках применения ККТ.

* * *

ФНС России в письме от 30.03.06 г. N ММ-6-03/342@ доводит до сведения, что согласно письму Минфина России от 16.03.06 г. N 03-04-15/61 в случаях, когда налогоплательщиками не подтверждается право на применение нулевой ставки НДС, пересчет валютной выручки в российские рубли следует производить на дату отгрузки товаров (работ, услуг), перечисленных в указанных подпунктах п. 1 ст. 164 НК РФ, а не на дату их оплаты.

* * *

ПФР в письме от 17.02.06 г. N 03-19/1691 сообщает, что, в случае если налоговые органы отказываются осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, организация вправе для решения данного вопроса обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании действий налоговых органов незаконными. Судебная практика свидетельствует о положительных решениях данного вопроса (Ямало-Ненецкий автономный округ, Чувашская Республика, Смоленская область).

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2006 г.