Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341; 2001, N 53, ст. 5016, 5026; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 27, ст. 2700; N 28, ст. 2873; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 45, ст. 4377) следующие изменения:

1) в статье 1:

в наименовании статьи слова "представительных органов местного самоуправления" заменить словами "муниципальных образований";

в пункте 2:

в абзаце первом слова ", взимаемых в федеральный бюджет" исключить;

в подпункте 3 слова "введенных налогов и сборов" заменить словами "введенных налогов", слова "местных налогов и сборов" заменить словами "местных налогов";

в пункте 4 после слов "из законов о налогах" слова "и сборах" исключить;

в пункте 5 после слов "Нормативные правовые акты" слово "органов" исключить".

2) в статье 4 слова "1. Федеральные органы" заменить словами "1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы.

3) В статье 5:

в абзаце третьем пункта 1 слова "местного самоуправления" заменить словами "муниципальных образований", слова "и (или) сборы" исключить;

в пункте 5 слова "акты, регулирующие порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации" заменить словами "о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов муниципальных образований.

4) в статье 6:

в подпункте 3 пункта 1 слово "изменяет" заменить словами "вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Кодексом, или изменяет";

5) статью 6.1 изложить в следующей редакции:

"Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которыми определено его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати месяцев, следующих подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается выходным и (или) нерабочим праздничным днем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.".

6) пункты 5 и 7 статьи 9 исключить;

7) в наименовании статьи 10 слова "налоговых правонарушениях" заменить словами "нарушениях законодательства о налогах и сборах";

8) в пункте 2 статьи 11:

а) абзац первый после слова "Кодекса" дополнить словами "и иных актов законодательства о налогах и сборах";

б) в абзаце втором слова "их филиалы и представительства," заменить словами "филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций",

в) в первом предложении абзаца четвертого слова "а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты" заменить словами "главы крестьянских (фермерских) хозяйств";

г) абзац пятый, седьмой и восьмой признать утратившим силу;

д) абзац десятый дополнить словами ", нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты";

е) дополнить абзацами одиннадцатым и двенадцатым следующего содержания:

"лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;";

ж) в абзаце тринадцатом слова "в налоговом органе по месту нахождения" заменить словами "в налоговом органе соответственно по месту нахождения";

з) абзац семнадцатый дополнить предложениями следующего содержания:

"При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;";

и) дополнить абзацем следующего содержания:

"учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимых для целей налогообложения,".

к) дополнить новым пунктом 5 следующего содержания;

"5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в отношении банков, распространяются на Центральный банк Российской Федерации.".

9) в статье 16 слова "и отмене" заменить словами "и прекращении действия".

10) в пункте 1 статьи 21:

а) в подпункте 1 слова "налоговой отчетности" заменить словами "налоговых деклараций (расчетов)";

б) в подпункте 2:

слова "от финансовых органов в субъектах" заменить словами "от финансовых органов субъектов";

слова "и органов местного самоуправления" заменить словами "и муниципальных образований";

слова "органов местного самоуправления" заменить словами "муниципальных образований";

в) в подпункте 4 слова ", налоговый кредит" исключить;

г) в подпункте 6 слова "в налоговых правоотношениях" заменить словами "в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах,";

д) подпункт 10 после слов "налоговых органов" дополнить словами "и иных уполномоченных органов";

е) подпункт 13 изложить в следующей редакции:

"13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;";

ж) подпункт 14 изложить в следующей редакции:

"14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;";

з) дополнить пункт новым подпунктом 15 следующего содержания:

"15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.";

11) абзацы первый и второй пункта 2 статьи 22 после слова "налогоплательщиков" дополнить словами "(плательщиков сборов)";

12) в статье 23:

а) в пункте 1:

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также по месту жительства индивидуального предпринимателя, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, нотариуса, занимающегося частной практикой, по запросу налогового органа - книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, по месту нахождения организации - бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением тех организаций, которые не обязаны вести бухгалтерский учет или которые освобождены от ведения бухгалтерского учета;";

подпункт 5 после слов "в случаях" дополнить словами "и в порядке";

подпункт 7 исключить;

подпункт 8 считать подпунктом 7 и изложить в следующей редакции:

"7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;";

подпункт 9 считать подпунктом 8;

б) в пункте 2:

в абзаце втором после слов "закрытии счетов" дополнить словами "(лицевых счетов"), слова "в десятидневный срок" заменить словами "в течение семи дней со дня соответственно открытия или закрытия таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня его создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговые органы по месту нахождения организации;";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения;

в) дополнить новым пунктом 3 следующего содержания:

"3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства об открытии или закрытии счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности.";

г) пункт 3 считать пунктом 4 и в нем после слова "законодательством" дополнить словами "Российской Федерации".

д) пункты 4 и 5 считать соответственно пунктами 5 и 6".

13) в статье 24:

а) в пункте 1 слова "в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов" заменить словами "налогов в бюджетную систему Российской Федерации";

б) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

"Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляется в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса."

в) в пункте 3:

в подпункте 1 слова "из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)" заменить словами "из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства";

подпункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:

"2) письменно сообщать по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;";

дополнить подпунктом 5 следующего содержания:

"5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;".

14) в первом предложении пункта 1 статьи 30 слова "внесения в соответствующий бюджет" заменить словами "уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации";

15) в статье 31:

а) в пункте 1:

подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты и (удержания и перечисления) налогов и сборов;";

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;";

подпункт 4 после слов " ими налогов" дополнить словами "и сборов";

в подпункте 6 слова "осматривать (обследовать)" заменить словами "в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать (обследовать)";

в подпункте 7 слова "внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды)" заменить словами "уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации";

в подпункте 8 слова "налоговых агентов" заменить словами "налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов ";

в подпункте 9 слова "недоимки по налогам и сборам, а также, взыскивать" заменить словами "недоимки, а также";

подпункт 10 признать утратившим силу;

подпункт 11 изложить в следующей редакции:

"11) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;";

подпункт 15 исключить;

в подпункте 16:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;";

дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

"о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию, вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;";

абзацы третий, четвертый и шестой исключить;

в абзаце пятом слова "договора о налоговом кредите и" исключить;

в абзаце шестом слова "в бюджеты (внебюджетные фонды)" исключить;

б) пункт 3 после слова "отменять" дополнить словами "и изменять".

16) статью 32 изложить в следующей редакции:

"Статья 32. Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

4.1) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

4.2) сообщать организациям (их обособленным подразделениям) и индивидуальным предпринимателям при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

5) принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

7) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

8) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам и сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

9) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов и сборов, пеней и штрафов.

10) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика.

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение десяти дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.".

17) в пункте 3 статьи 33 слова "налоговых правоотношений" заменить словами "отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах,".

18) в статье 34.2:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Министерства финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам, по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.";

б) в пункте 2 слова "Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов" заменить словами "Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", после слов "дают письменные разъяснения" дополнить словами "налогоплательщикам и налоговым агентам", слова "органов местного самоуправления" заменить словами "муниципальных образований";

в) дополнить новым пунктом 3 следующего содержания:

"3. Министерство финансов Российской Федерации и другие финансовые органы дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.

По решению руководителя (заместителя руководителя) финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.".

19) первый и второй абзацы пункта 1 статьи 35 после слова "налогоплательщикам" дополнить словами ", плательщикам сборов и налоговым агентам".

20) первый и второй абзацы пункта 1 статьи 37 после слова "налогоплательщикам" дополнить словами ", плательщикам сборов и налоговым агентам".

21) абзац первый пункта 1 статьи 38 изложить в следующей редакции:

"1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога".

22) в статье 41 слово "(доход)" и слова ", "Налог на доходы от капитала" исключить.

23) в пункте 3 статьи 44:

а) подпункт 2 исключить;

б) подпункт 3 считать подпунктом 2 и в нем:

в первом предложении слово "налогоплательщика" заменить словами "физического лица";

во втором предложении после слова "погашается" дополнить словом "наследниками", после слова "имущества" дополнить словами ", в порядке, установленном гражданским законодательством для погашения наследниками долгов наследодателя;

в) подпункт 4 считать подпунктом 3 и в нем слова "ликвидационной комиссией" и слова "с бюджетами (внебюджетными фондами)" заменить словами "бюджетной системой Российской Федерации";

г) дополнить новым подпунктом 4 следующего содержания:

"4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.".

24) Статью 45 изложить в следующей редакции:

"Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в случае взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика.

3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации (исполнительно-распорядительного органа муниципального образования) либо организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации,

2) отзыва налогоплательщиком - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата территориальным органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

3) возврата местной администрацией (исполнительно-распорядительным органом муниципального образования) либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;

4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (территориальный орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к его счету (лицевому счету), которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или код плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.".

25) Статью 46 изложить в следующей редакции:

"Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя в банках.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда налоговому органу стало известно о неисполнении в установленный срок требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в срок в течении шести дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4. Поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих), а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (ере заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.".

26) в статье 47:

в пункте 1:

в абзаце втором слова "(его заместителя)" заменить словами "(заместителя руководителя)";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога,";

в подпунктах 2, 4 и 5 пункта 2 слова "(его заместителя)" заменить словами "(заместителя руководителя)";

в пункте 3 слова "(его заместителя)" заменить словами "(заместителя руководителя)";

подпункт 1 пункта 5 изложить в следующей редакции:

"1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;".

27) в статье 48:

пункт второй дополнить предложением следующего содержания:

"Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.";

в пункте 7 слова "в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды)" заменить словами "в бюджетную систему Российской Федерации";

28) пункт 4 статьи 49 изложить в следующей редакции:

"4. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации налогов или сборов и (или) пеней, штрафов подлежат зачету в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам налоговым органом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.".

29) в статье 50:

а) наименование статьи после слова "сборов" дополнить словами "(пеней, штрафов)";

б) в пункте 2 статьи 50 слово "причитающиеся" заменить "начисленные".

в) пункт 8 по тексту пункта после слов "по уплате налогов" дополнить словами "(пеней, штрафов)"

г) в пункте 10:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.";

в абзаце третьем:

первое предложение после слов "юридическим лицом" дополнить словами "или излишне взысканного";

во втором предложении после слов "юридическим лицом" дополнить словами "или излишне взысканного налога (пеней, штрафов)";

абзац четвертый признать утратившим силу".

30) в абзаце втором пункта 1 статьи 51 слова "без начисления процентов" исключить.".

31) в части второй статьи 52:

второе предложение изложить в следующей редакции:

"В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.";

шестое предложение изложить в следующей редакции: "В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом.".

32) в статье 53:

а) абзац второй пункта 1 признать утратившим силу;

б) во втором предложении пункта 2 слова "местного самоуправления" заменить словами "муниципальных образований".

33) в статье 54:

а) абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:

"При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки.

В случае невозможности определения конкретного периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).";

б) в пункте 2 после слов "Индивидуальные предприниматели" дополнить словами "адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы, занимающиеся частной практикой";

в) в пункте 3 слова "данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов" заменить словами "и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения";

г) дополнить пунктами 4 и 5 следующего содержания:

"4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.".

34) в статье 55:

а) во втором предложении пункта 1 слова ", по итогам которых уплачиваются авансовые платежи" исключить;

б) в абзаце третьем пункта 3 слова "раньше следующего" заменить словами "до конца";

в) в пункте 4 слова "пунктами 1 - 3" заменить словами "пунктами 2 и 3";

г) пункт 5 признать утратившим силу.

35) в пункте 3 статьи 57 слово ", неделями" исключить, слова "налоговых правоотношений" заменить словами "отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах,".

36) Статью 58 изложить в следующей редакции:

"Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов

1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

2.1. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата предварительных платежей по налогу в течение налогового периода - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу мастной администрации (исполнительно ~ распорядительного органа муниципального образования) либо через организацию федеральной почтовой связи.

Указанные в настоящем пункте местная администрация (исполнительно-распорядительный орган муниципального образования) и организация федеральной почтовой связи обязаны:

1) принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;

2) вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

3) при приеме денежных средств выдавать налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств.

Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией (исполнительно-распорядительным органом муниципального образования), утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

4) представлять налоговым органам (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, принятые местной администрацией (исполнительно-распорядительным органом муниципального образования) от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей местная администрация (исполнительно-распорядительный орган муниципального образования) и организация федеральной почтовой связи несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию (исполнительно-распорядительный орган муниципального образования), организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

4. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

4.1. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка уплаты сборов, а также пеней и штрафов.

6. Правила, предусмотренные пунктами 2 - 4.1 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.".

37) статью 59 изложить в следующей редакции:

"Статья 59. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам

1. Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации;

по региональным и местным налогам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.".

38) в статье 60:

а) в наименовании статьи слова "и решений о взыскании налогов и сборов" исключить;

б) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (далее - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.";

в) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняются банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается на время доставки в установленном порядке такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.";

г) в пункте 3:

слова "или налогового агента" исключить;

слова "поручений на перечисление налогов, или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды)" заменить словами "поручений налогоплательщика и налогового органа";

д) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. При невозможности исполнения поручений налогоплательщика или налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика - в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).";

е) пункт 4 считать пунктом 5 и в нем:

в абзаце втором:

в первом предложении слова "бюджеты (внебюджетные фонды)" заменить словами "бюджетную систему Российской Федерации", слова "и уплатить соответствующие пени" исключить;

во втором предложении "и соответствующих пеней" исключить;

абзац последний считать пунктом 6.

ж) пункт 5 считать пунктом 7, изложив его в следующей редакции:

"7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов, пеней и штрафов.";

з) дополнить новыми пунктами 8 и 9 следующего содержания:

"8. Правила настоящей статьи также применяются при исполнении банком поручений местных администраций (исполнительно-распорядительных органов муниципальных образований), организаций федеральной почтовой связи на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, принятых от физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов).

9. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.".

39) в статье 61:

а) в наименовании статьи слова ", а также пени" исключить;

б) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой.";

дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 настоящего Кодекса";

в) в пункте 3 слова "налогового кредита," исключить;

г) в пункте 6 слово "пени" исключить

д) пункт 7 признать утратившим силу.";

40) в статье 63:

а) в пункте 1:

в подпункте 4 слова "органы государственной власти и (или) лица" заменить словами "органы (должностные лица); слова "принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины" заменить словами "совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина"

в подпункте 5 слова "соответствующих внебюджетных фондов" заменить словами "соответствующих государственных внебюджетных фондов";

б) пункт 2 после слов "налогов или сборов" дополнить словами "(за исключением государственной пошлины)"

в) дополнить новым пунктом 4 следующего содержания:

"4. В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 64 настоящего Кодекса, решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов принимается Правительством Российской Федерации.".

41) в статье 64:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.";

б) в пункте 2:

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашении либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;";

в подпункте 6:

слово "основания" заменить словами "при наличии оснований";

слова "устанавливаются Таможенным кодексом Российской Федерации" заменить словами "установленных Таможенным кодексом Российской Федерации";

в) в третьем предложении абзаца первого пункта 5 слова "в десятидневный срок" заменить словами "в пятидневный срок";

г) в абзаце первом пункта 6 слова "(органами внебюджетных фондов)" заменить словами "(органами государственных внебюджетных фондов)";

д) пункт 8 дополнить абзацем третьим следующего содержания:

"В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения финансового оздоровления решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьей, при наличии соответствующего основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, утрачивает силу со дня расторжения мирового соглашения либо со дня прекращения финансового оздоровления,".

42) статью 65 признать утратившей силу.

43) в абзаце втором пункта 1 статьи 66 слово "(доход)" исключить.

44) в первом предложении пункта 5 статьи 67 слова "органами внебюджетных" заменить словами "органами государственных внебюджетных".

45) в статье 68:

а) в наименовании статьи слова ", налогового кредита" исключить;

б) в пункте 1 слова", налогового кредита" исключить;

в) в пункте 2 слова ", налогового кредита" исключить;

г) в пункте 4;

слова "в течение 30 дней" заменить словами "в течение одного месяца";

слова "за каждый день" заменить словами "за каждый календарный день";

д) в пункте 5 слова "не позднее пяти рабочих дней" заменить словами " в течение пяти дней";

е) в пункте 7 слова "договора о налоговом кредите или" исключить;

ж) в пункте 8:

слова "в течение 30 дней" заменить словами "в течение одного месяца";

слова "на каждый день" заменить словами "за каждый календарный день";

з) в пункте 9 слова "за каждый день" заменить словами "за каждый календарный день".

46) в статье 69:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.";

б) в пункте 4:

в абзаце втором слова "закона о налогах" заменить словами "законодательства о налогах и сборах";

дополнить абзац следующего содержания:

"Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение десяти календарных дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании";

в) в первом предложении пункта 5 слова "налоговым органом по месту его учета" заменить словами "налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете";

г) абзац второй пункта 6 изложить в следующей редакции:

"Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.";

д) пункт 8 изложить в следующей редакции:

"Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней и штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.";

е) пункт 9 признать утратившим силу.

47) в статье 70:

а) абзац первый изложить в следующей редакции:

"1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.";

б) дополнить абзацем вторым следующего содержания;

"При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

в) абзац второй считать пунктом 2 и изложить его в следующей редакции:

"2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки, должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вступления в силу соответствующего решения.";

г) абзац третий считать пунктом 3 и дополнить словами ", а также пеней и штрафа";

д) абзац четвертый считать пунктом 4;

48) статью 71 изложить в следующей редакции:

Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.";

49) пункт 3 статьи 72 признать утратившим силу;

50) в статье 74:

а) пункт 1 после слов "обязанностей по уплате налогов" дополнить словами "и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,";

б) в первом предложении пункта 3:

слово "налоговой" исключить;

слово "обеспеченных" заменить словом "обеспеченной";

51) в статье 75:

а) в пункте 1 слова ", плательщик сборов или налоговый агент должны" заменить словом "должен";

б) в абзаце втором пункта 3:

во втором предложении слова ", налогового кредита" исключить;

дополнить вторым предложением следующего содержания;

"В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.";

в) пункт 6 дополнить абзацем последним следующего содержания:

"Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.";

г) дополнить пунктами 7-8 следующего содержания:

"7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Положение настоящего пункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения (информация) основаны на неполной или недостоверной информации";

52) статью 76 изложить в следующей редакции:

Статья 76. Приостановление операций по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей

1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение десяти дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиком налоговой декларации.

4. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку на бумажном носителе под расписку или в электронном виде.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации вручается представителю банка должностным лицом налогового органа под расписку или направляется в электронном виде.

Порядок направления решения налогового органа о приостановлении операций или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма и порядок направления решения налогового органа о приостановлении и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на бумажном носителе устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Копия решения о приостановлении операций или решения об отмене приостановления операций по счетам передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией копии этого решения.

5. Банк обязан сообщить налоговому органу об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам.

6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.

7. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

Дата и время получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении. При направлении решения о приостановлении операций по счетам в банк в электронном виде дата и время его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога.

9. В случае если общая сумма денежных средств налогоплательщика - организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

Налоговый орган обязан в двухдневный срок после получения заявления налогоплательщика принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

В случае если к заявлению налогоплательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в заявлении, налоговый орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня, следующего за днем получения заявления налогоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах.

После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в двухдневный срок принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента - организации и плательщика сбора - организации, а также индивидуальных предпринимателей (нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов.

12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.".

53) в статье 77:

а) в пункте 1:

абзац первый после слова "налога" дополнить словами ", пеней и штрафов";

абзац второй после слова "налога" дополнить словами ", пеней и штрафов";

б) в пункте 3 после слова "налога" дополнить словами ", пеней и штрафов";

в) в пункте 5 после слова "налога" дополнить словами ", пеней и штрафов";

г) в абзаце первом пункта 13 после слова "налога" дополнить словами ", пеней и штрафов";

54) статью 78 изложить в следующей редакции:

"Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пени, штрафа

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Форма акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение настоящего пункта не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

7. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. В случае если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сбора, и пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Зачет и возврат сумм излишне уплаченной государственной пошлины производится в порядке, установленном статьей 333.40 настоящего Кодекса.";

55) статью 79 изложить в следующей редакции:

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканного налога, сбора, пени и штрафа

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанных недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога, принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае установления факта излишнего взыскания налога налоговый орган принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 45 настоящей статьи.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение десяти дней со дня установления этого факта.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных денежных средств.

7. В случае если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.

8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Зачет и возврат сумм излишне взысканной государственной пошлины производится в порядке, установленном статьей 333.40 настоящего Кодекса.";

56) статью 80 изложить в следующей редакции:

Статья 80. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сборов представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют эти документы в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета) и обязан по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) проставить отметку на копии налоговой декларации (расчете) о принятии и дату ее получения. При получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приемке в электронном виде.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) и (или) его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) подтверждает представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

- вида документа: первичный (корректирующий);

- наименования налогового органа;

- места нахождения организации (обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

- фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (обособленного подразделения);

- кода города и номера контактного телефона налогоплательщика.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

10. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.";

57) статью 81 изложить в следующей редакции:

"Статья 81. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а равно ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений, а равно ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Положения пунктов 3-4 настоящей статьи об освобождении от ответственности применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяется на плательщиков сборов.";

58) в статье 82:

а) наименование изложить в следующей редакции: "

Статья 82. Общие положения налогового контроля";

б) пункт 1 дополнить абзацем первым следующего содержания:

"Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.";

59) в статье 83:

а) в пункте 1:

в абзаце первом слово "налогоплательщики" заменить словами "организации и физические лица";

абзац второй дополнить словами ", если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом";

в абзаце четвертом после слов "иностранных организаций" дополнить словами "и иностранных граждан";

б) в пункте 2:

слова "в качестве налогоплательщика" исключить;

слово "организации" заменить словом "организаций";

дополнить словами "или сбора";

в) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.

В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса сообщений в письменной форме об обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации.

В случае если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.

г) в подпункте 1 пункта 5 слово "или" заменить словами ", при отсутствии такового";

д) в пункте 6:

в абзаце первом слова "частного нотариуса" заменить словами "нотариуса, занимающегося частной практикой,";

в абзаце втором слова "советом адвокатской палаты" заменить словами "адвокатской палатой";

е) пункт 7 после слова "Кодекса" дополнить словами ", либо на основании заявления физического лица";

ж) дополнить пунктом 7.1. следующего содержания:

"7.1. Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах";

з) в пункте 8 слова "и пунктом 7" заменить словами ", пунктами 7 и 7.1";

60) в статье 84:

а) в пункте 1:

в первом предложении слова ", форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов" исключить;

во втором предложении абзаца первого слова "(при их наличии)" исключить;

абзац второй после слова "учет" дополнить словами ", снятие с учета";

в абзаце девятом слова "иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов" заменить словами "и снятия с учета иностранных организаций и иностранных граждан";

дополнить абзацем десятым следующего содержания:

"Форма заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

б) в пункте 2;

дополнить абзацем первым следующего содержания;

"Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физических лиц на основании заявления физического лица в течение пяти дней со дня получения заявления налоговым органом и в тот же срок выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе,";

первое предложение абзаца первого после слов "а также" дополнить словами "постановку на учет (снятие с учета)", после слов "постановке на учет" дополнить словами "(уведомления о снятии с учета)";

в абзаце третьем:

в первом предложении:

после слова "учет" дополнить словами "(снятие с учета)";

слова "частных нотариусов" заменить словами "нотариусов, занимающихся частной практикой";

второе предложение после слов "уведомление о постановке на учет" дополнить словами "(уведомление о снятии с учета)";

в) в абзаце втором пункта 3:

слова "частных нотариусах" заменить словами "нотариусах, занимающихся частной практикой";

г) в пункте 4:

в абзаце третьем слова "частного нотариуса" заменить словами "нотариуса, занимающегося частной практикой,";

дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Снятие с учета физических лиц может также осуществляться налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства,";

д) в пункте 5:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытия) своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение десяти дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.";

в абзаце третьем слова "частного нотариуса" заменить словами "нотариуса, занимающегося частной практикой"';

е) в пункте 7:

абзац третий дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящей статьей";

дополнить абзацем четвертым следующего содержания:

"Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.";

ж) в пункте 9 слова "постановки на учет" заменить словами "постановки его на учет в налоговом органе"; слова "настоящим Кодексом" заменить словами "статьей 102 настоящего Кодекса";

61) в статье 85:

а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в течение предшествующего месяца в региональный реестр адвокатов (в том числе об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из регионального реестра адвокатов, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.";

б) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.";

в) абзац второй пункта 8 после слов "о фактах" дополнить словами "первичной выдачи или";

г) дополнить пунктом 9 следующего содержания;

"9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение десяти дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).";

62) в статье 86:

а) в пункте 1:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Банк обязан сообщить об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в пятидневный срок со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Порядок сообщения банком об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма сообщения банка налоговому органу об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций и индивидуальных предпринимателей.

Указанная информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).";

в) дополнить пунктами 3 и 4 следующего содержания:

"3. Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности, нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.";

63) статью 87 изложить в следующей редакции:

"Статья 87. Налоговые проверки

1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

- камеральные налоговые проверки;

- выездные налоговые проверки.

2. Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

64) статью 88 изложить в следующей редакции:

"1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

3. Бели проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

5. Лицо, проводящее проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если при отсутствии пояснений налогоплательщика либо после рассмотрения представленных пояснений и документов налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, то должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на соответствующие налоговые льготы.

7. При проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей статьей или представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщиков иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";

65) статью 89 изложить в следующей редакции:

"Статья 89. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о проведении выездной налоговой проверки организаций, отнесенных в соответствии со статьей 53 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

1) полное и сокращенное наименование либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

2) предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке,

3) периоды, за которые проводится проверка;

4) должность, фамилию и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки;

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

5. Налоговые органы не вправе проводить две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитываются проведенные самостоятельные выездные налоговые проверки его филиалов и представительств.

6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а т исключительных случаях - до шести месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговый орган не вправе проводить в отношении этого филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года.

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств срок проверки не может превышать один месяц.

8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

1) истребования документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров;

3) проведения экспертиз;

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого потребуются документы.

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляется решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего проверку.

Общий срок приостановления выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров, срок приостановления проверки может быть увеличен дополнительно на три месяца.

На период приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, ему возвращаются все подлинники, которые были истребованы при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с проверкой.

10. Повторной выездной налоговой налогоплательщика проверкой признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тат же период.

При назначении повторной выездной налоговой проверки не учитываются ограничения, указанные в пункте 5 настоящей статьи.

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку - вышестоящим налоговым органом;

2) в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленном, - налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя). В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий три календарных года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.

Исследование должностными лицами налоговых органов подлинников документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.

13. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.

14. При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

15. В последний день выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

В случае когда налогоплательщик (его представитель) уклоняется от вручения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов и налоговых агентов.";

66) в статье 91:

а) в пункте 2 слово "налогоплательщика" заменить словом "проверяемого лица", слово "налогоплательщиком" заменить словом "проверяемым лицом";

б) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом.

На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.

В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.";

67) статью 93 изложить в следующей редакции:

"Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

2. Документы представляются в виде заверенных проверяемом лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых налоговому органу (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

3. Документы, которые были истребованы в ходе проверки, представляются в течение десяти дней со дня вручения соответствующего требования.

В случае если проверяемое лицо не имеет возможность представить истребуемые документы в десятидневный срок, он в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов, причинах, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель налогового органа (заместитель руководителя) вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

5. В ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные налоговым органам при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись налоговому органу в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные налоговому органу, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.";

68) Дополнить новой статьей следующего содержания:

"Статья 93-1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации) касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

2. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

3. Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов, а при истребовании информации о сделке указывается также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

4. В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета указанного лица направляет этому лицу требование о предоставлении документов (информации). К требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

5. Лицо, получившее такое требование, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления документов (информация).

Истребуемые документы представляются с учетом положений пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса.

6. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

7. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов."

69) в статье 94;

а) абзац первый пункта 8 изложить в следующей редакции:

"В тех случаях, когда для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники в порядке, предусмотренном настоящей статьей";

ГАРАНТ:

Нумерация подпунктов приводится в соответствии с источником

г) пункт 9 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка.";

70) статью 100 изложить в следующей редакции:

"Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки

1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки в установленной форме в течение десяти дней после окончания камеральной налоговой проверки.

2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась проверка (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителей подписать акт делается соответствующая запись в акте.

3. В акте налоговой проверки указываются:

дата акта проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими проверку;

полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указывается полное и сокращенное наименование проверяемого обособленного подразделения и его местонахождение;

фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности, с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);

дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе проверки;

период, за который проведена проверка;

наименование налога, в отношении которого проводилась проверка;

даты начала и окончания проверки;

адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;

сведения о мероприятиях налогового контроля, произведенных при осуществлении налоговой проверки;

документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых,

выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.

6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представители) вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в десятидневный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному возражению или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений";

71) Дополнить новой статьей следующего содержания:

"Статья 100.1 Производство по делам о предусмотренных настоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах

Выявленные в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговые правонарушения рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

Выявленные в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговые правонарушения (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.3 настоящего Кодекса.";

72) статью 101 изложить в следующей редакции:

"Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

1. Акт и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение десяти дней после истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

2. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения этих материалов, кроме тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения материалов налоговой проверки.

3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:

1) объявить, кто рассматривает дело, и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц выясняется, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимается решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения;

3) в случае участия представителей лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия представителей;

4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения дела в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения,

4. При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

При рассмотрения материалов исследуются представленные доказательства. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий одного месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указывается срок и конкретная форма их проведения.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

7. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

8. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе привлечения к ответственности за налоговые правонарушения может быть указан размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении десяти дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.1 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает права это лицо исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

10. После вынесения решения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководителем (заместителем руководителя) налогового органа выносится решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующего до исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо по день отмены вынесенных решений вышестоящим органом или судом.

Руководитель (заместитель руководителя) вправе отменить обеспечительные меры и до указанного срока.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа.

Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше, чем сумма недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения.

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке статьи 76 настоящего Кодекса. Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения.

Приостановление операций по счетам в банке допускается на разницу между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта.

11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на:

банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении сумму недоимки, а также соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;

залог ценных бумаг или иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

поручительство, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 74 настоящего Кодекса.

12. При предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации на основании решения, банковской гарантии банка с инвестиционным рейтингом рейтингового агентства, включенного в перечень, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных мер.

13. Копия решения налогового органа вручается лицу, в отношении которого вынесено решение, либо его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

14. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящего Кодекса может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом иди судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, влекущее нарушение прав налогоплательщика, является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям, относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.

15. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении должностных лиц организаций и физических лиц, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.

16. Положения настоящей статьи распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.";

73) Дополнить новой статьей 101.1. следующего содержания:

"Статья 101.1. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом настоящей статьей.

Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 139-141 настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи.

2. Решение, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.

В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, то решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.

В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, то последнее с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия решения вышестоящим налоговым органом.

3. Решение, вступившее в силу, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

4. По ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа, вышестоящий налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.

5. Решение налогового органа может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено решение, стало известно о вступлении решения в силу.";

74) Дополнить новой статьей 101.2. следующего содержания:

"Статья 101.2. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

2. Обращение решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке, вступившее в силу решение направляется налоговому органу, вынесшему первоначальное решение, в течение трех дней со дня его вступления в силу.

3. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.";

75) статью 101.1. считать статьей 101.3., изложив ее в следующей редакции:

"Статья 101.3. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах

1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 настоящего Кодекса) должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое правонарушение законодательства о налогах и сборах. Об отказе лица, совершившего налоговое правонарушение, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Акт вручается лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах и сборах, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Бели указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день начиная с даты его отправки.

5. Лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в десятидневный срок со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение десяти дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах.

7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения материалов налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности, или его представителя, не лишает возможности руководителя рассмотреть акт в отсутствии этого лица.

При рассмотрении дела может оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.

При рассмотрении материалов заслушиваются пояснения лиц, выявивших нарушение законодательства о налогах и сборах, объяснения лица и (или) его представителя, исследуются иные доказательства.

В ходе рассмотрения акта может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

В ходе рассмотрения акта руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения законодательства о налогах и сборах,

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе,

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение нарушений законодательства о налогах и сборах,

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нарушения или обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение нарушения законодательства о налогах и сборах.

8. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) об отказе в привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

9. В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах излагаются обстоятельства допущенного нарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные нарушения законодательства о налогах и сборах с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные нарушения и применяемые меры ответственности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об уплате штрафа и пеней.

11. Копия решения руководителя налогового органа и требование вручаются лицу, нарушившему законодательство о налогах и сборах, под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения этим лицом (его представителем). В случае если лицо, привлеченное к ответственности, или его представители уклоняются от получения копии решения и требования, эти документы направляются заказным письмом по почте и считаются полученными лицом, нарушившим законодательство о налогах и сборах, или его представителем по истечении шести дней после их отправки по почте заказным письмом.

12. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Предусмотренные пунктом 14 статьи 101 настоящего Кодекса существенные нарушения прав налогоплательщика являются основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

13. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.";

76) в пунктах 1, 3 и 4 статьи 103 слова "налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или" заменить словами "проверяемым лицам,";

77) статью 103.1. признать утратившей силу;

78) в статье 104:

а) в пункте 1:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.";

в абзаце втором слова "налогоплательщику (иному лицу)" заменить словами "лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения,";

в абзаце третьем слова "налогоплательщик (иное лицо)" заменить словами "лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения,;

б) в пункте 4 слово "налогоплательщика" исключить;

79) пункт 3 статьи 105 дополнить абзацем следующего содержания:

"Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций с организаций, которым открыты лицевые счета, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации.";

80) в статье 107:

в пункте 1 слова "главой 16" заменить словами "главами 16 и 18";

в пункте 2 слова "налоговой ответственности" заменить словами "ответственности за совершение налоговых правонарушений";

81) в пункте 5 статьи 108:

в первом предложении:

слово "налогоплательщика" заменить еловом "лица";

после слова "уплатить" дополнить словом "(перечислить)", после слова "налога" дополнить словом "(сбора)"; второе предложение исключить;

82) статью 109 дополнить новым пунктом 5 следующего содержания:

"5) отсутствие в ходе первоначальной выездной налоговой проверки выявленного факта налогового правонарушения, если при повторной проверке такое нарушение были выявлено, за исключением случаев установления факта сговора между лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка, и должностным лицом налогового органа;";

83) в пункте 1 статьи 111:

а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений (информации) о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения (информация) основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).";

б) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.";

84) в статье 112:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 2.1. следующего содержания:

"2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;";

б) в пункте 3:

после слов "вступления в" дополнить словом "законную";

слова "о применении налоговой санкции" исключить;

в) в пункте 4 слова "им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса" заменить словами "при применении налоговых санкций";";

85) в статье 113:

а) в наименовании слово "Давность" заменить словами "Срок давности";

б) в абзаце первом пункта 1 после слов "это правонарушение," дополнить словами " и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности";

в) дополнить пунктом 2 следующего содержания:

"2. Течение срока давности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Течение срока давности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.";

86) в статье 114:

а) в пункте 2 слова "статьями главы 16" заменить словами " главами 16 и 18";

б) в пункте 3 слова "главы 16", "за совершение налогового правонарушения" исключить;

в) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.";

г) пункт 7 исключить;

87) в статье 115:

а) наименование изложить в следующей редакции:

"Статья 115. Срок исковой давности взыскания штрафов";

б) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и в сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 настоящего Кодекса.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.";

88) в статье 116:

а) в абзаце первом пункта 1 и абзаце первом пункта 2 слова "статьей 83 настоящего Кодекса" заменить словами "настоящим Кодексом";

б) в абзаце первом пункта 2 слова "90 дней" заменить словами "девяносто календарных дней";

89) в пункте 2 статьи 117:

а) в абзаце первом слова "трех месяцев" заменить словами "девяносто календарных дней";

б) в абзаце втором слова "90 дней" заменить словами "90 календарных дней, но не менее сорока тысяч рублей";

90) статью 119 изложить в следующей редакции:

"Статья 119. Непредставление налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета,

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 15 процентов указанной суммы и не менее 400 рублей.";

91) статью 120 изложить в следующей редакции:

"Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и (расходов) и объектов налогообложения

1. Грубое нарушение организацией и индивидуальным предпринимателем правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного календарного года, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие учета объектов налогообложения, книги учета доходов и расходов, счетов-фактур, первичных документов, регистров бухгалтерского и (или) налогового учета.";

92) в статье 122:

а) наименование дополнить словом "(сбора)";

б) в пункте 1:

абзац первый после слова "налога" дополнить словом "(сбора)";

в абзаце втором слова "неуплаченных сумм налога" заменить словами "неуплаченной суммы налога (сбора)";

в) в абзаце втором пункта 3 слова "неуплаченных сумм налога" заменить словами "неуплаченной суммы налога (сбора)";

93) в пункте 1 статьи 126 слова "(налоговым агентом)" заменить словами "(плательщиком сбора, налоговым агентом)";

94) по тексту статьи 128 слова "влекут" заменить словами "влечет";

95) Дополнить новой статьей следующего содержания:

"Статья 129.2 Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов

влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более одного раза,

влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.";

96) статью 130 признать утратившей силу.";

97) в абзаце втором пункта 4 статьи 131 слова "федерального бюджета Российской Федерации" заменить словами "федерального бюджета;

98) в статье 132:

а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:

"1. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица";

б) в абзаце первом пункта 2 слова "организацией, или индивидуальным предпринимателем" заменить словами "организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,";

99) в пункте 1 статьи 133:

а) в абзаце первом слова "налога или сбора" заменить словами "налога (сбора);

б) в абзаце втором слово "пени" заменить словом "штрафа", после слова "каждый" дополнить слово "календарный".";

100) в абзаце первом статьи 134 слово "их" заменить словом "его", слова "бюджет (внебюджетный фонд)" заменить словами "бюджетную систему Российской Федерации";

101) в статье 135:

а) в наименовании слово "решения о взыскании" заменить словами "поручения налогового органа о перечислении";

б) в пункте 1:

в абзаце первом слово "решения" заменить словом "поручения", слово "взыскании" заменить словом "перечислении", после слова "пени" дополнить словами "и штрафа";

в абзаце втором слово "пени" заменить словом "штрафа", после слова "каждый" дополнить словом "календарный";

в) в абзаце первом пункта 2 слово "инкассовое" исключить";

102) статью 135.1 изложить в следующей редакции:

"Статья 135.1. Непредставление банком налоговому органу справок (выписок) по операциям и счетам

Непредставление банком налоговому органу справок (выписок) по операциям и счетам в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.";

103) в статье 136:

а) в абзаце первом слова "в статьях 132-134" заменить словами "в статьях 132-135.1";

б) абзац второй исключить;

104) в абзаце первом статьи 137 слова "Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать" заменить словами "Каждое лицо имеет право обжаловать", слова "налогоплательщика или налогового агента" заменить словами "этого лица", слово "их" заменить словом "его";

105) статью 138 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий может быть приостановлено судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий может быть приостановлено по решению вышестоящего налогового органа.";

106) в статье 139:

а) в пункте 2:

в абзаце первом слова "настоящей статьей" заменить словами "настоящим Кодексом", слова "налогоплательщик узнал или должен был" заменить словами "лицо узнало или должно было";

дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:

"Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Жалобы на вступившие в законную силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которые не обжаловались в апелляционном порядке, подаются в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.";

б) в пункте 3:

абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";

дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается в налоговый орган, вынесший это решение, который обязан в течение трех дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.";

107) в статье 140:

а) в пункте 1 слова "налогоплательщика", "в срок не позднее одного месяца со дня ее получения" исключить;

б) в пункте 2:

в подпункте 2 слова "и назначить дополнительную проверку" исключить";

дополнить абзацами 7-10 следующего содержания:

"По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе:

1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения;

2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;

3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.";

в) в пункте 3 слова "в течение месяца" заменить словами "в течение одного месяца со дня ее получения".

<< Назад		Статья 2 >> Статья 2
	Содержание Проект федерального закона N 181057-4 "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской...

Статья 1

ГАРАНТ:

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас