Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23 апреля 2008 г. N 06АП-994/2008-А73

г. Хабаровск

23 апреля 2008 г.

N 06АП-А73/2008-2/994

Резолютивная часть постановления объявлена 16 апреля 2008 года. Полный текст постановления изготовлен 23 апреля 2008 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего Песковой Т.Д.

Судей: Карасева В.Ф., Михайловой А.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Рева Т.В.

при участии в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Океан Трейдинг": Набока Андрей Сергеевич, представитель по доверенности от 21.11.2007 N 7общ;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: Петровская Ольга Владимировна, представитель по доверенности от 19.12.2007 N 28

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае

на решение от 11 февраля 2008 года

по делу А73-12318/2007-74АП

Арбитражного суда Хабаровского края

Дело рассматривал судья Мильчина И.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Океан Трейдинг"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае

об оспаривании постановлений от 08.11.2007 N 08-07/212, от 15.11.2007 N 08-07/216

Общество с ограниченной ответственностью "Океан Трейдинг" (далее - общество, ООО "Океан Трейдинг") обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Территориальному управлению финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 08.11.2007 N 08-07/212, от 15.11.2007 N 08-07/216, которыми ООО "Океан Трейдинг" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и назначении наказания в виде административных штрафов в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Решением суда от 11.02.2008 заявленные требования удовлетворены, оспариваемые постановления признаны незаконными и отменены в связи с отсутствием состава правонарушения, вменяемого обществу. Судебный акт мотивирован тем, что оспариваемые постановления не соответствуют закону.

Не согласившись с судебным актом, административный орган обратился в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда отменить в связи с необоснованностью и неправильным применением норм материального права.

В заседании суда апелляционной инстанции представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае поддержала доводы, изложенные в апелляционной жалобе в полном объеме.

В судебном заседании представитель ООО "Океан Трейдинг" доводы, изложенные в апелляционной жалобе, отклонил, просил решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, проверив правильность применения судом норм материального и норм процессуального права, Шестой арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, на основании приказа и.о. начальника Хабаровской таможни была проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства при осуществлении операций, связанных с перемещением товаров по контракту от 05.10.2006 N OTSMP-11/2006, заключенному между ООО "Океан Трейдинг" и компанией-нерезидентом "Sawada marine Products Co., LTD" (Япония, Саппоро) об услугах на поставку товара (камбала мороженая, минтай мороженый) на условиях CIF порт Пусан. Общая сумма контракта составила 77 500 долларов США. Срок действия контракта - до 31.12.2006. Паспорт сделки N 06090017100005/1000/0002/1/0 оформлен 09.10.2006 в филиале ОАО "Банк Внешней торговли" в г. Хабаровске. Согласно условиям оплаты Покупатель перечисляет денежные средства в течение 5 дней с даты получения продукции в порту Пусан, Южная Корея и подписания Приложения к контракту, в котором будет указана окончательная цена на продукцию.

Дополнительным соглашением б/н от 05.10.2006 к контракту изменено условие оплаты по контракту, по которому Покупатель перечислит деньги в течение 180 дней с даты таможенного оформления документов. Все расходы, связанные с переводом денежных средств по контракту производятся за счет Продавца.

Лист 2 ПС N 06090017100005/1000/0002/1/0 оформлен 28.12.2006.

Дополнительным соглашением от 31.12.2006 N 1 к контракту изменена дата завершения исполнения обязательств по контракту и продлена до 31.01.2007.

Паспорт сделки N 06090017100005/1000/0002/1/0 переоформлен 10.01.2007, без учета изменений, внесенных в контракт дополнительным соглашением от 05.10.2006.

Дополнительным соглашением от 11.01.2007 N 2 продлена дата завершения исполнения обязательств по контракту до 29.05.2007.

Паспорт сделки N 06090017100005/1000/0002/1/0 и лист 2 ПС переоформлены 14.05.2007.

В рамках указанного контракта, в счет исполнения его условий, ООО "Океан Трейдинг" произвело поставку товара, оговоренного условиями контракта на сумму 77 220 долларов США, оформленного по ГТД N 10706020/161006/0003297, вывезенного с таможенной территории РФ 01.11.2006.

Согласно ведомости банковского контроля, компания-нерезидент "Sawada marine Products Co., LTD" оплатила товар 09.01.2007 в сроки, установленные контрактом, в сумме 77 181 долларов США.

22.10.2007 государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Хабаровской таможни в отношении ООО "Океан Трейдинг" составлен протокол N 10703000-357/2007 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, по факту нарушения пункта 3.15 главы 2 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И), выразившихся в оформлении и представлении обществом 28.12.2006 в уполномоченный банк листа 2 ПС N 06090017100005/1000/0002/0/1 без учета изменений, внесенных в контракт дополнительным соглашением от 05.10.2006, касающихся условий оплаты по контракту.

08.11.2007 и.о. руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае вынесено постановление N 08-07/212 о назначении административного наказания, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Кроме того, по результатам проверки установлено, что ООО "Океан Трейдинг" 19.09.2006 заключило экспортный контракт N OTSMP-10/2006 с компанией - нерезидентами "Sawada marine Products Co., LTD" (Япония, Саппоро) на поставку товара (камбала мороженая, минтай мороженый) на условиях CIF порт Пусан. Общая сумма контракта составила 50 000 долларов США. Срок действия контракта - до 31.12.2006. Паспорт сделки N 06090017/1000/0002/1/0 оформлен 29.09.2006 в филиале ОАО "Банк внешней торговли" в г. Хабаровске. Согласно условиям оплаты Покупатель перечисляет денежные средства в течение 5 дней с даты получения продукции в порту Пусан, Южная Корея и подписания Приложения к контракту, в котором будет указана окончательная цена на продукцию.

Дополнительным соглашением от 19.09.2006 к контракту изменено условие оплаты по контракту, в частности, Покупатель перечислит деньги в течение 180 дней с даты таможенного оформления документов. Все расходы, связанные с переводом денежных средств по контракту производятся за счет Продавца.

Дополнительным соглашением от 31.12.2006 N 1 к контракту изменена дата завершения исполнения обязательств по контракту и продлена до 31.01.2007.

Паспорт сделки N 06090017/1000/0002/1/0 переоформлен 10.01.2007, лист 2 ПС оформлен 10.01.2007.

Дополнительным соглашением от 11.01.2007 N 2 изменено условие оплаты по контракту: Покупатель перечислит деньги в течение 210 дней с даты таможенного оформления документов. Все расходы, связанные с переводом денежных средств по контракту, производятся за счет Продавца. Также продлена дата завершения исполнения обязательств по контракту до 29.05.2007.

Паспорт сделки N 060900117/1000/0002/1/0 и лист 2 ПС переоформлены 14.05.2007. В рамках указанного контракта, в счет исполнения его условий, ООО "Океан Трейдинг"произвело поставку товара, оговоренного условиями контракта на сумму 48 840 долларов США, оформленного по ГТД N 10706020/290906/0003125, вывезенного с таможенной территории Российской Федерации 17.10.2006.

Согласно ведомости банковского контроля, компания-нерезидент Sawada marine Products Co., LTD" оплатила товар 09.01.2007 в сроки, установленные контрактом, в сумме 48 819 долларов США.

08.11.2007 заместителем начальника отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае в отношении ООО "Океан Трейдинг" по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ составлен протокол N 08-07/216 по факту нарушения пункта 3.15 главы 2 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И, выразившегося в оформлении и представлении обществом 10.01.2007 в уполномоченный банк листа 2 ПС N 06090017/1000/0002/1/0 без учета изменений, внесенных в контракт дополнительным соглашением от 19.09.2006, касающихся условий оплаты по контракту.

15.11.2007 и.о. руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае вынесено постановление N 08-07/216 о назначении административного наказания, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Несогласие ООО "Океан Трейдинг" с названными постановлениями послужило основанием для обращения последнего в арбитражный суд с соответствующими заявлениями.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из неправомерности привлечения ООО "Океан Трейдинг" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ООО "Океан Трейдинг" 09.10.2006 оформило паспорт сделки N 06090017100005/1000/0002/1/0 и 19.09.2006 паспорт сделки N OTSMP-10/2006 в филиале ОАО "Банк Внешней торговли" в г. Хабаровске по экспортному контракту N OTSMP-11/2006, заключенному 05.10.2006.

Согласно условиям оплаты Покупатель перечисляет денежные средства в течение 5 дней с даты получения продукции в порту Пусан, Южная Корея и подписания Приложения к контракту, в котором будет указана окончательная цена на продукцию.

Паспорта сделок N 06090017100005/1000/0002/1/0 и N 06090017/1000/0002/1/0 на момент их оформления и предъявления в уполномоченный банк, соответственно на 09.10.2006 и 29.09.2006, согласно действующими на данный момент Правилами заполнения паспорта сделки, состояли из одного листа и не содержали сведений о сроках и порядке расчетов по контракту.

Требование об оформлении листа 2 ПС было введено Указанием Центрального банка Российской Федерации от 08.08.2006 N 1713-У, которые согласно пункту 2 вступили в силу с 1 ноября 2006 года.

В соответствии с внесенными в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 N 117-И изменениями, по ПС оформляется лист 2 и содержит соответственно раздел 6 "Специальные сведения о контракте" или "Специальные сведения о кредитном договоре".

Как указано в пункте 1.5.1. Указаний, по паспортам сделок, оформленным по контракту до вступления в силу настоящего Указания, лист 2 ПС оформляется резидентом не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России N 117 -И и Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П.

Судом установлено, что представляя 28.12.2006 в уполномоченный банк оформленный лист 2 ПС N 06090017100005/1000/0002/1/0 без учета изменений, внесенных в контракт дополнительным соглашением от 05.10.2006, касающихся условий оплаты по контракту, а также 10.01.2007 в уполномочены банк оформленный лист 2 ПС N 06090017/1000/0002/1/0 без учета изменений, внесенных в контракт дополнительным соглашением о 19.09.2006, касающихся условий оплаты по контракту, ООО "Океан Трейдинг" не переоформляло оформленные ранее паспорта сделок в связи с внесенными в них изменениями, а исполняло обязанность по предоставлению в банк листа 2 ПС, возложенную на него пунктом 1.5.1. Указанием Центрального банка Российской Федерации о 08.08.2006 N 1713-У. Указанные в оформленных листах 2 ПС сведения не затрагивают сведений, указанных в оформленных ранее паспортах сделок.

Следовательно, судом сделан правильный вывод о том, что Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае неправомерно привлекло общество к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку как установлено судом и подтверждается материалами дела, в действиях общества при оформлении и представлении в уполномоченный банк листа 2 ПС отсутствуют события вменяемого ему административного правонарушения.

Таким образом, суд первой инстанции правильно применил нормы материального права и удовлетворил заявленные ООО "Океан Трейдинг" требования о признании обжалуемых постановлений территориального управления незаконными и отменил их.

При таких обстоятельствах у суда апелляционной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 11 февраля 2008 года по делу N А73-12318/2007-74АП оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.

Председательствующий

Т.Д. Пескова

Судьи

В.Ф. Карасев А.И. Михайлова