Вопрос: ООО зарегистрировано на территории г. Межгорье. Никакой деятельности оно не ведет, но арендует помещение для бухгалтерии (3 человека). ООО применяет УСН. Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного счета. Должны ли мы платить налоги, в том числе НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения? ("Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.)

ООО зарегистрировано на территории г. Межгорье. Никакой деятельности оно не ведет, но арендует помещение для бухгалтерии (3 человека). ООО применяет УСН. Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного счета. Должны ли мы платить налоги, в том числе НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения?

При применении организацией УСН единый налог и авансовые платежи по нему уплачиваются по месту нахождения организации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

Следовательно, по месту нахождения обособленного подразделения единый налог не уплачивается.

В отношении уплаты НДФЛ ситуация иная.

Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

При этом сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, исчисляемого и уплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, организация обязана суммы НДФЛ, удерживаемого из доходов работников обособленного подразделения, перечислять по месту нахождения подразделения независимо от того, имеет ли данное подразделение отдельный баланс и расчетный счет.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (см. письмо от 23.01.2006 N 03-01-10/1-14).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР обособленные подразделения уплачивают самостоятельно по месту своего нахождения только в том случае, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (см. совместное письмо ПФР и МНС России от 11, 14 июня 2002 г. N МЗ-16-25/5221, БГ-6-05/835).

В рассматриваемом случае обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Поэтому взносы на обязательное пенсионное страхование работников обособленного подразделения перечисляет головная организация по месту своего нахождения.

Е. Карсетская

16 августа 2006 г.

"Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.