Официальные разъяснения. ЕНВД ("Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.)

Официальные разъяснения. ЕНВД

Жилищно-гостиничный комплекс осуществляет торговлю через мини-бары, которые находятся в каждом номере (оплата по счету в день отъезда). Относится ли данная деятельность к розничной торговле в целях применения ЕНВД?

При данном виде торговли отсутствуют объекты торговли, предусмотренные главой 26.3 НК РФ. Кроме того, услуги мини-бара относятся к одному из обязательных требований к гостиницам, мотелям и т.д. (см. приказ Федерального агентства по туризму от 21.07.2005 N 86 "Об утверждении Системы классификации гостиниц и других средств размещения"). Таким образом, торговля посредством мини-бара отнесена к услугам гостиничного бизнеса. Учитывая изложенное, считаем, что деятельность по предоставлению услуг мини-бара в жилищно-гостиничном комплексе и в других объектах, относящихся к средствам временного размещения, не относится к розничной торговле и не подлежит обложению ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-11-04/3/346)

Предприниматель осуществляет пошив штор по индивидуальным заказам (ЕНВД). Также он оказывает услуги по вывешиванию пошитых по заказам штор. Подлежит ли оказание этих услуг переводу на уплату ЕНВД как бытовая услуга?

Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению. Согласно ОКУН к бытовым услугам относятся услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал и других предметов) (код ОКУН 019743). Таким образом, предпринимательская деятельность по навеске карнизов и штор соответствует установленному ст. 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг и может быть переведена на уплату ЕНВД. В то же время следует иметь в виду, что в случае если указанные услуги оказываются организациям (юридическим лицам), то такая деятельность подлежит обложению в соответствии с общим режимом или УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 13.07.2006 N 03-11-05/178)

Организация реализует и устанавливает пластиковые окна физическим лицам. Подпадает ли данный вид деятельности под определение бытовых услуг для целей ЕНВД? Если да, то какой физический показатель применять?

К бытовым услугам в соответствии с ОКУН относятся, в частности, услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код ОКУН 016108). Таким образом, услуги организации по замене оконных рам на пластиковые могут быть отнесены к бытовым услугам, оказываемым физическим лицам, и подпадают под действие ЕНВД. Физическим показателем для исчисления суммы ЕНВД является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Однако деятельность по оказанию данных услуг юридическим лицам не относится к бытовым услугам и подлежит обложению в соответствии с общим режимом или УСН. Если организация осуществляет продажу пластиковых окон населению без установки, то данная предпринимательская деятельность относится к розничной торговле. В этом случае при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, исчисление ЕНВД производится с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала в квадратных метрах", а через объекты нестационарной торговой сети и стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, - с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место".

(Источник: Письмо Минфина России от 11.07.2006 N 03-11-04/3/341)

Вправе ли предприниматель, переведенный на ЕНВД, уменьшить сумму ЕНВД за II квартал 2006 г. на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных за I квартал 2006 г. и уплаченных во II квартале 2006 г.?

Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД подлежит уменьшению только на сумму фактически уплаченных (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по ЕНВД страховых взносов. Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму ЕНВД на уплаченную в ПФР за данный квартал сумму. При этом уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи Декларации по ЕНВД. Если уплата взносов в ПФР произведена после подачи Декларации по ЕНВД за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму взносов следует производить в следующем за отчетным кварталом периоде.

(Источник: Письмо Минфина России от 10.07.2006 N 03-11-05/174)

Применяется ли ЕНВД в отношении оказания услуг населению по гарантийному ремонту бытовой техники, если оплату данных услуг осуществляют изготовители этой бытовой техники?

Услуги по ремонту бытовой техники населению отнесены ОКУН к группе бытовых услуг по коду 013000 "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий". Исключений для ремонта в период гарантийного срока эксплуатации бытовой техники ст. 346.27 НК РФ и ОКУН не предусматривают. Оплата оказанных населению бытовых услуг по гарантийному ремонту бытовой техники изготовителями этой бытовой техники не является основанием для принятия решения о неотнесении гарантийного ремонта к бытовым услугам для населения. Следовательно, указанные услуги могут быть переведены на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 10.07.2006 N 03-11-02/156)

Предприниматель арендует часть площади магазина (53 кв. м) для реализации производимой продукции питания. Организация потребления продукции в месте реализации не осуществляется. Следует ли применять ЕНВД?

К услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Деятельность по реализации собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий без организации потребления данной продукции на месте не может быть отнесена к услугам общественного питания, так как не соответствует определению понятия "услуги общественного питания". К розничной торговле для целей ЕНВД реализация продукции собственного производства (изготовления) не может быть отнесена (ст. 346.27 НК РФ). Следовательно, деятельность по реализации собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий подлежит обложению в рамках общего режима или в соответствии с УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 07.07.2006 N 03-11-05/173)

Организация с 2003 г. платит ЕНВД по автотранспортным услугам. Облагаются ли налогом на прибыль выявленные доходы в виде списанной до 2003 г. кредиторской задолженности?

В связи с тем что организация осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению единым налогом на вмененный доход (оказание автотранспортных услуг), суммы внереализационных доходов, относящихся к этой деятельности, в том числе в виде списанной просроченной кредиторской задолженности (в том числе в виде невозвращенной суммы займа и не уплаченных по нему процентов), налогами в рамках общего режима налогообложения не облагаются.

(Источник: Письмо Минфина России от 07.07.2006 N 03-11-04/3/338)

Подлежит ли обложению ЕНВД предоставление населению услуг интернет-кафе в арендуемом помещении?

По мнению Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии, услуги интернет-кафе, оказываемые населению, могут быть отнесены к группировке "Услуги электронной связи" (код ОКУН 034000) и (или) к группировке "Услуги общественного питания" (код ОКУН 122000) в зависимости от вида деятельности по ОКВЭД. При этом услуги интернет-кафе невозможно отнести ни к одной из группировок, включенных в перечень бытовых услуг (по коду 010000 "Бытовые услуги"). Следовательно, деятельность, связанная с предоставлением услуг интернет-кафе населению, не соответствует установленному в ст. 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом или УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 06.07.2006 N 03-11-05/169)

В ИФНС было направлено заявление об изменении торговой площади с 49 кв. м (по техпаспорту) на 32, 5 кв. м (по договору аренды) с изменениями в техпаспорт. В апреле 2006 г. ИФНС провела проверку за 2003 и 2004 гг. и отразила недоимку по ЕНВД, ссылаясь на данные техпаспорта. Правомерно ли это?

Как следует из письма, изначально в техническом паспорте на арендованное под магазин нежилое помещение торговая площадь составляла 49 кв. м, а в дальнейшем данное помещение было переоборудовано с уменьшением торговой площади с 49 кв. м до 32, 5 кв. м, о чем была предупреждена налоговая инспекция (заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли). Действия налоговой инспекции, в результате которых была выявлена недоимка в 2003 и 2004 гг., можно признать правомерными только в том случае, если в этот период организацией еще не было подано заявление в налоговую инспекцию об изменении торговой площади. Если же в налоговую инспекцию в указанный период было подано заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли (магазин) с изменениями, то действия налоговых органов можно признать неправомерными.

(Источник: Письмо Минфина России от 04.07.2006 N 03-11-04/3/335)

Значение показателя "количество работников" за первый месяц налогового периода составило 0, 375. Какое значение - 0 или 0, 375 - необходимо указать по строке 050 Раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД?

Как указывается в Разделе 1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н, все значения количественных показателей декларации указываются в целых единицах. Значения показателей менее 0, 5 единицы отбрасываются, а 0, 5 единицы и более округляются до целой единицы. В связи с этим, если средняя численность работников, используемая в качестве физического показателя при исчислении ЕНВД, за первый месяц налогового периода составила 0, 375 единицы, по строке 050 Раздела 2 налоговой декларации по единому налогу указывается 0.

(Источник: Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-11-04/3/330)

Подлежит ли обложению ЕНВД реализация товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля)?

Предпринимательская деятельность по реализации товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля) не относится к розничной торговле и, следовательно, не может быть переведена на уплату ЕНВД. Данный вид предпринимательской деятельности подлежит обложению в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения.

(Источник: Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-11-02/150)

Кулинарная продукция доставляется в учебные заведения и изоляторы временного содержания. Помещений для потребления продукции, а также обособленных объектов для ее реализации нет. Облагается ли данная деятельность ЕНВД?

К услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, деятельность по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий для общеобразовательных учебных учреждений и изоляторов временного содержания не может быть отнесена к услугам общественного питания, так как не соответствует определению понятия "услуги общественного питания". Указанная деятельность должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-11-02/150)

Предприниматель осуществляет деятельность по пошиву штор и аксессуаров к ним по индивидуальным заказам для физических и юридических лиц. Какой режим налогообложения следует применять?

Деятельность, связанная с пошивом штор по индивидуальным заказам физическим лицам, соответствует понятию бытовых услуг (код ОКУН 012229) и подлежит обложению ЕНВД. Деятельность по оказанию тех же услуг организациям (юридическим лицам) подлежит обложению в соответствии с общим режимом или УСН. В связи с тем что в письме не указано, какие именно аксессуары к шторам изготавливаются, и в связи с тем что ОКУН предусмотрены только услуги по пошиву штор и драпировок, дать однозначный ответ по вопросу налогообложения осуществляемой деятельности по изготовлению аксессуаров к шторам не представляется возможным.

(Источник: Письмо Минфина России от 30.06.2006 N 03-11-05/166)

Предприниматель внутри своего здания осуществляет за вознаграждение распространение информации о продукции другой организации при помощи щитов и панно. В каком порядке подлежат налогообложению доходы от указанной деятельности?

Под распространением или размещением наружной рекламы для целей ЕНВД понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие. В связи с названным определением рекламы распространение организацией внутри принадлежащего ей здания информации о производимых другой организацией товарах не является рекламой. Доходы от этой деятельности подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения.

(Источник: Письмо Минфина России от 29.06.2006 N 03-11-05/164)

Какую площадь автостоянки нужно учитывать для расчета ЕНВД при аренде части автостоянки у собственника?

Размер площади стоянки устанавливается на основании правоустанавливающих документов, подтверждающих право налогоплательщиков на использование земельного участка для организации стоянки (договора купли-продажи, аренды и другие документы). В связи с этим при исчислении ЕНВД должна учитываться арендуемая площадь автостоянки, определяемая на основании договора аренды.

(Источник: Письмо Минфина России от 29.06.2006 N 03-11-05/165)

В 2004 г. предприниматель заключил с ООО договор простого товарищества. Участники простого товарищества обслуживали организации по безналичному расчету, оказывая услуги автосервиса. Подлежала ли переводу на ЕНВД деятельность простого товарищества?

До 1 января 2006 г. глава 26.3 НК РФ не запрещала плательщикам ЕНВД быть участниками простого товарищества, в том числе в случае осуществления в рамках этого договора видов деятельности, которые могли быть переведены на уплату ЕНВД. Но простое товарищество не является юридическим лицом. Поэтому оно не может являться плательщиком ЕНВД. В связи с этим налогообложение доходов, полученных плательщиками ЕНВД от участия в простом товариществе, в том числе если эти доходы получены в результате осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, следовало осуществлять в рамках общего режима. Поскольку ранее МНС России по вопросу налогообложения доходов, полученных плательщиками ЕНВД от участия в простом товариществе, давало иные разъяснения, то перерасчет налоговых обязательств за 2003 - 2005 гг. можно не производить. С 1 января 2006 г. ЕНВД в случае осуществления соответствующего вида деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) не применяется (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

(Источник: Письмо Минфина России от 27.06.2006 N 03-11-05/160)

Подпадает ли под ЕНВД услуга по установке и сопровождению справочно-правовых систем, оказанная физическому лицу за наличный расчет?

Общероссийским классификатором услуг населению установка и сопровождение справочно-правовых систем в перечень бытовых услуг не включена. В связи с этим деятельность по установке и сопровождению справочно-правовых систем подлежит налогообложению в рамках общего режима независимо от того, кому оказываются эти услуги: юридическим или физическим лицам.

(Источник: Письмо Минфина России от 27.06.2006 N 03-11-04/3/317)

Клиенты оптовой компании, продающей промышленные товары, иногда при получении заказа на складе просят изменить ассортимент отгружаемых им товаров или дополнить их количество за наличный расчет. Облагается ли в таком случае наличный оборот ЕНВД?

Как следует из письма, юридические лица и предприниматели приобретают товары у организации не для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а исключительно для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Ситуация, когда организация изменяет ассортимент реализуемого оптом товара или дополняет его количество по просьбе покупателя при отгрузке с оплатой за наличный расчет, не влияет на суть осуществляемой организацией деятельности (оптовая торговля). В связи с этим наличный оборот в описанной в письме ситуации не может быть отнесен к розничной торговле и, следовательно, не подлежит переводу на ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 23.06.2006 N 03-11-04/3/314)

В форме декларации по ЕНВД предусматривается, что в Разделе 2 указывается только одно значение показателя К2 (код строки 090), а налоговая база за каждый месяц (коды строк 110, 120 и 130) определяется с учетом корректировки базовой доходности на одно и то же значение К2. Но К2 может иметь разные значения применительно к каждому месяцу. Как их отразить?

Для заполнения строки 090 Раздела 2 плательщики ЕНВД вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода (Кфп). Кфп определяется по формуле:

        /-------------------------------------------------------\

        |Кфп = [ (Nвд1: Nкд1) + (Nвд2: Nкд2) + (Nвд3: Nкд3) ]: 3|,

        \-------------------------------------------------------/

где Nвд1, Nвд2, Nвд3 - количество календарных дней ведения деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода; Nкд1, Nкд2, Nкд3 - количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода. Далее значение К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по ЕНВД (К2нб), определяется по формуле:

                          /------------------\

                          | К2нб = К2ез х Кфп|,

                          \------------------/

где К2ез - единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования. Расчет коэффициента К2 в произвольной форме налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту осуществления деятельности в качестве приложения к Декларации по ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 23.06.2006 N 03-11-03/18)

Предприниматель печатает книги, брошюры, буклеты, а также сшивает и переплетает их. Затем он реализует их в качестве методических материалов при проведении им обучения. Нужно ли платить ЕНВД?

Печатание книг, брошюр, буклетов и других аналогичных публикаций, а также их переплетение по ОКВЭД отнесено к полиграфической деятельности, а не к бытовым услугам. Поэтому данная деятельность не подпадает под ЕНВД. Что же касается реализации произведенной продукции, то реализация продукции собственного производства не относится к розничной торговле для целей применения ЕНВД. Следовательно, доходы, извлекаемые субъектами предпринимательской деятельности от реализации продукции собственного производства, подлежат налогообложению в общем режиме либо по их желанию в порядке УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 21.06.2006 N 03-11-05/154)

ООО является перевозчиком твердых бытовых отходов (ТБО) и крупногабаритного мусора (КГМ) от юридических лиц. Подпадает ли деятельность ООО под обложение ЕНВД?

Обращение с отходами представляет собой деятельность, в процессе которой образуются отходы, а также деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению отходов (ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"). В связи с изложенным осуществляемая организацией транспортировка твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора относится к деятельности, связанной с обращением с отходами, а не к деятельности по перевозке грузов. Поэтому данная деятельность не может быть переведена на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-11-04/3/299)

Как определить площадь платной автостоянки для целей ЕНВД?

Размер площади стоянки устанавливается на основании правоустанавливающих документов, подтверждающих право налогоплательщиков на использование земельного участка для организации стоянки (договоры купли-продажи, аренды и другие документы). Возможность уменьшения площади платных стоянок на площадь подъездных дорог непосредственно к стоянке автомобилей; на площадь, занимаемую служебными помещениями стоянки; на площадь, используемую для бесплатного размещения транспортных средств специального назначения, и т.п. в главе 26.3 НК РФ не предусматривается.

(Источник: Письмо Минфина России от 19.06.2006 N 03-11-04/3/293)

Исчисление налогов при продаже имущества "вмененщиком"

Организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, в отношении которой она является плательщиком ЕНВД, при реализации принадлежащего ей имущества обязана исчислять налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, поскольку эта деятельность не облагается ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 19.06.2006 N 03-11-04/3/297)

Каков порядок применения ЕНВД в отношении деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы на транспортных средствах?

Муниципальные организации - собственники троллейбусов, размещающие на принадлежащих им транспортных средствах наружную рекламу, могут переводиться на уплату ЕНВД. Деятельность агентов, оказывающих услуги по распространению рекламы на основании договоров с рекламодателями, ЕНВД не облагается. В то же время если рекламное агентство распространяет наружную рекламу путем нанесения или монтажа рекламных материалов на арендуемых им троллейбусах, то плательщиком ЕНВД признается агентство. Уплата ЕНВД осуществляется по месту осуществления деятельности, т.е. по месту нахождения муниципальных предприятий - собственников троллейбусов или рекламного агентства, арендующего троллейбусы. Если транспортное средство выходит на маршрут движения не каждый день, а по утвержденному графику, то при исчислении ЕНВД значение К2 может быть скорректировано налогоплательщиком исходя из количества дней выхода транспортного средства на линию.

(Источник: Письмо Минфина России от 16.06.2006 N 03-11-04/3/290)

Может ли организация, применяющая общий режим и ЕНВД, учесть сумму страховых взносов с зарплаты административно-управленческого персонала, соответствующую доле ЕНВД, по строке 020 Раздела 3 Декларации по ЕНВД?

По коду строки 020 Раздела 3 Декларации по ЕНВД, утвержденной Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н, отражается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды деятельности, указывают в строке 020 Раздела 3 Декларации сумму уплаченных за налоговый период указанных страховых взносов, рассчитанных пропорционально выручке, полученной от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 14.06.2006 N 03-11-04/3/284)

Как распределить сумму страховых взносов по трем декларациям по ЕНВД, представляемым в разные ИФНС?

При исчислении суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет по месту осуществления деятельности, ее уменьшение на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому месту осуществления деятельности отдельно исходя из выручки, полученной от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 14.06.2006 N 03-11-04/3/284)

Столовая обслуживает только сотрудников по льготным ценам. Можно ли с 1 января 2006 г. не уплачивать ЕНВД с доходов от деятельности данной столовой?

Применение ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания не ставится в зависимость от размера дохода, извлекаемого от осуществления указанного вида деятельности. Таким образом, если столовая организации оказывает услуги питания своим работникам за плату, то такая деятельность при соответствии требованиям главы 26.2 НК РФ подлежит переводу на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 07.06.2006 N 03-11-04/3/283)

Облагаются ли страховыми взносами на пенсионное страхование суммы премий, выплаченных работникам из фонда материального поощрения и предусмотренных трудовыми договорами?

Применение системы ЕНВД предусматривает замену уплаты среди прочих и налога на прибыль. Следовательно, налоговая база по налогу на прибыль по данному виду деятельности не формируется как таковая. В связи с тем что организация, применяющая систему ЕНВД, не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяется п. 3 ст. 236 НК РФ. Поэтому суммы премий, выплачиваемых из фонда материального поощрения организации, предусмотренные трудовыми договорами, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

(Источник: Письмо Минфина России от 31.05.2006 N 03-05-02-04/74)

Возможно ли применение организацией системы ЕНВД в части реализации комиссионного товара физическим лицам?

Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер осуществляет деятельность на территории объектов организации торговли, которые принадлежат ему на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.). Если же комиссионер осуществляет розничную торговлю в помещении комитента, то торговля подлежит обложению в общем режиме или с применением УСН. Кроме того, в случае если при осуществлении операций по реализации товара к оплате продавцом покупателю предъявляются соответствующие суммы НДС и составляются счета-фактуры, то деятельность не может быть признана розничной торговлей для целей ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 29.05.2006 N 03-11-04/3/275)

Должна ли организация платить ЕНВД при выполнении ремонтно-строительных работ в нежилом помещении (заказчиком по договору подряда является физическое лицо)?

К бытовым услугам относятся услуги по ремонту жилья и других построек (код ОКУН 016100). Такой вид услуг, как ремонт помещений нежилого фонда, в данной группировке отсутствует. Учитывая изложенное, деятельность в сфере оказания услуг по ремонту помещений нежилого фонда физическим лицам не может рассматриваться в качестве бытовых услуг и, следовательно, должна облагаться в общем порядке или в соответствии с УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 29.05.2006 N 03-11-04/3/276)

"Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.