Вопрос: Наши работники довольно часто берут больничные. Фирма выплачивает пособия, а позже Фонд социального страхования перечисляет ей деньги на расчетный счет. Включаются ли во внереализационные доходы возмещаемые фондом суммы? В статье 251 НК РФ среди доходов, не учитываемых при налогообложении, такие суммы не указаны. Означает ли это, что их необходимо включать в налоговую базу? ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2006 г.)

Прочла статью с большим интересом. У меня остался один вопрос, который вы не рассмотрели.

Наши работники довольно часто берут больничные. Фирма выплачивает пособия, а позже Фонд социального страхования перечисляет ей деньги на расчетный счет. Включаются ли во внереализационные доходы возмещаемые фондом суммы? В статье 251 НК РФ среди доходов, не учитываемых при налогообложении, такие суммы не указаны. Означает ли это, что их необходимо включать в налоговую базу?

То, о чем вы спрашиваете, интересует многих, кто работает на УСН. Почему? Дело в том, что организации на общей системе налогообложения денег от ФСС не получают - они уменьшают единый социальный налог на сумму пособий, причитающихся работникам. А "упрощенцы" этот налог не платят (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), и уменьшать им нечего. Поэтому приходится оплачивать больничные из собственных средств, часть которых потом компенсируется. Итак, как быть с этой частью?

Доходы, приведенные в статьях 249 и 250 НК РФ, "упрощенцы" включают в налоговую базу, а названные в статье 251 - нет. И среди неучитываемых доходов суммы, получаемые от ФСС, действительно не упомянуты. Но вспомним, что можно считать доходом. Как указано в статье 41 НК РФ, доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. А деньги, возмещаемые за пособия по больничным листам, никак нельзя принять за экономическую выгоду, следовательно, за доходы тоже. Кстати, это подтверждает Минфин в письме от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11. Заметим еще, что по той же причине компенсацию выплат по больничным листам не записывают в Книгу учета доходов и расходов.

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

1 сентября 2006 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2006 г.