Вопрос: Фирма по причинам организационного характера временно приостановила свою деятельность. При этом компания продолжала оплачивать услуги сторонних организаций (аренду, охрану, свет, связь, обслуживание ККМ и др.). Подскажите, есть ли какие-нибудь особенности оформления (признания) указанных затрат, если они возникли в период простоя? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2006 г.)

Фирма по причинам организационного характера временно приостановила свою деятельность. При этом компания продолжала оплачивать услуги сторонних организаций (аренду, охрану, свет, связь, обслуживание ККМ и др.). Подскажите, есть ли какие-нибудь особенности оформления (признания) указанных затрат, если они возникли в период простоя?

По статье 74 Трудового кодекса под простоями понимается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-03-04/1/31).

Если фирмой оформлен распорядительный документ о временной приостановке деятельности, то затраты, произведенные в этот период, будут классифицироваться как потери при простое.

Учет расходов при временной приостановке деятельности будет зависеть от системы налогообложения, применяемой организацией.

При применении упрощенной системы налогообложения доходы уменьшаются на те затраты, перечень которых есть в статье 346.16 Налогового кодекса. Естественно, при условии, что они соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 кодекса. То есть затраты должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода, обоснованны (экономически оправданны) и документально подтверждены.

В составе расходов, перечисленных в статье 346.16, в частности, учитывают:

- арендные платежи (подп. 4 п. 1);

- затраты на оплату услуг связи (подп. 18 п. 1);

- расходы на услуги по охране имущества (подп. 10 п. 1);

- материальные расходы (подп. 5 п. 1).

Потери от простоев в этом перечне не поименованы. Поскольку он является закрытым, затраты, не упомянутые в перечне, не могут уменьшать налоговую базу по единому налогу.

Таким образом, расходы, возникшие в период простоев при применении упрощенной системы налогообложения, не уменьшают полученные фирмой доходы.

Если организация применяет общий режим, то главой 25 Налогового кодекса предусмотрена возможность учета потерь от простоев в составе внереализационных расходов (подп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ). Такие затраты компания вправе списать в уменьшение базы по налогу на прибыль. Разумеется, при условии их соответствия критериям пункта 1 статьи 252 кодекса.

Ответы подготовлены линией консультаций компании "Гарант", все упомянутые официальные документы размещены в системе "Гарант"

Система ГАРАНТ: линия консультаций

15 ноября 2006 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2006 г.