Составить план на декабрь (А. Домкина, "Расчет", N 12, декабрь 2006 г.)

Составить план на декабрь

До конца декабря фирмы должны утвердить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету. Однако перечень предновогодних дел этим не ограничивается. И перед наступлением праздников хорошо было бы еще раз вспомнить, что нужно сделать бухгалтеру в декабре.

Рекомендации "упрощенцам"

Ваша фирма решила со следующего года перейти на УСН. Заявление уже налоговикам подано, и вы указали объект налогообложения. Если в результате предварительных расчетов выяснилось, что фирме выгоднее применять другой объект налогообложения, допустим, не "доходы", а "доходы, уменьшенные на величину расходов" - это можно исправить. Подайте до 20 декабря 2006 года уведомление в инспекцию о том, что компания решила применять другой объект налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК).

Если фирма уже применяет упрощенку и планирует продолжать ее применять - в конце года проверьте сумму полученных доходов за год. Они не должны превышать двадцать миллионов рублей (п. 4 ст. 346.13 НК). Обратите внимание: эта величина подлежит индексации. Коэффициент-дефлятор на 2006 год равен 1,132 (приказ Минэкономразвития от 3 ноября 2005 г. N 284). Однако, по мнению Минфина, в 2006 году пересчитывать доходы нельзя. Использовать установленный коэффициент можно лишь в 2007 году (письмо Минфина от 26 октября 2006 г. N 03-11-04/21225). Позицию чиновников нельзя назвать бесспорной (см. июньский номер журнала на стр. 103). Но если фирма не хочет спорить с налоговиками, можно прислушаться к совету финансистов.

Не забудьте: переходить на обычную систему налогообложения нужно, начиная с того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК).

Изменить платежи по налогу на прибыль

Фирмам дана возможность поменять порядок расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Их можно рассчитывать исходя не из сумм авансовых платежей предыдущего квартала, а из фактически полученной прибыли. Для того, чтобы изменить порядок расчета авансовых платежей с нового года, фирма должна до 31 декабря 2006 года выслать налоговикам уведомление. Правда, существует одно "но". Выбранная система уплаты авансовых платежей не может меняться в течение всего 2007 года (п. 2 ст. 286 НК).

Если у вашей фирмы за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили три миллиона рублей за каждый квартал - перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль не нужно. Их можно платить поквартально (п. 3 ст. 286 НК). Так что если ваша фирма подпадает под этот критерий - работу бухгалтера можно упростить и не делать "лишние" расчеты.

Уменьшить налог на имущество

Чтобы с начала года уменьшить налог на имущество, фирма может провести уценку основных средств (п. 15 ПБУ 6/01). Ведь налог рассчитывают на основе данных бухгалтерского учета о стоимости основных средств (ст. 1 ст. 374 НК). Переоценка проводится на начало года. Причем, по правилам ведения бухгалтерского учета, переоценивать все имущество не обязательно. Можно ограничиться только группой однородных объектов основных средств. Проводят переоценку основных средств так. Пересчитывают их первоначальную или текущую стоимость (если данный объект переоценивали ранее). Одновременно нужно пересчитать и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Результаты переоценки не нужно включать в бухгалтерский баланс за 2006 год. Но если сумма существенна, то ее можно указать в пояснительной записке к отчетности. А вот составляя баланс за первый квартал 2007 года, можно учесть результаты переоценки "на полных правах".

Инвентаризация имущества

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности нужно обязательно провести инвентаризацию имущества (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н). Тем же положением предусмотрено, что инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49. Если по результатам инвентаризации у вас обнаружились излишки, вы должны включить их в состав доходов в бухгалтерском и налоговом учете (п. 3 ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; п. 8, 13, 20 ст. 250 НК). С этой суммы нужно заплатить налог на прибыль. Подробнее об этом читайте на стр. 92.

Резерв расходов на оплату отпусков

В вашей фирме в налоговом учете создан резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату ежегодных вознаграждений на выслугу лет. На конец года организация обязана провести инвентаризацию этого резерва (п. 3 ст. 324.1 НК). Недоиспользованную в 2006 году сумму нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль. А перерасход уменьшит налогооблагаемую прибыль.

Во время составления учетной политики на 2007 год может выясниться, что этот резерв фирме не нужен (нецелесообразен). В этом случае не забудьте сумму резерва, оставшуюся на 31 декабря 2006 года, включить в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль за 2006 год (п. 5 ст. 324.1 НК).

Выплатить зарплату до новогодних каникул

Конечно, работники оценят работу бухгалтерии, если зарплату они получат не после новогодних каникул (которые, кстати, будут длиться до 8 января включительно), а в последних числах декабря. Оформить эту выплату можно по-разному, например: выдать зарплату в последний рабочий день - 29 декабря 2006 года. В этом случае зарплатные налоги платим так. В день выдачи зарплаты нужно обязательно удержать и уплатить НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК), перечислить пенсионные взносы (п. 2 ст. 24 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ) и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 6 Правил, утвержденных постановлением правительства от 2 марта 2000 г. N 184). ЕСН же можно заплатить и до 15 января 2007 года (п. 3 ст. 243 НК). Подробнее об этом и других вариантах выплаты читайте в декабрьском номере журнала за 2005 г. на стр. 38.

Перезаключить договоры на следующий год

Проверьте, не закончились ли сроки действия договоров, которые у вас заключены на 2006 год. Обычно в длящихся контрактах стороны указывают срок действия - до конца года. Если партнеры не оговорили, что действие договора имеет неограниченный срок, то лучше подписать новый договор. Кстати, это удобный случай внести изменения в контракт, которые фирме давно хотелось добавить. Если же менять ничего не нужно, то можно подписать краткое соглашение о том, что действие договора продлевается еще на один год.

Особенно актуально проверить договоры с фирмами, которые предоставляют телекоммуникационные услуги (связь, интернет). Чтобы не получилось так, что в новом году компания будет "отключена от мира". И, конечно, стоит напомнить о том, что у фирм, которые имеют на балансе машины, нужно не забыть проверить - не истек ли срок обязательной страховки.

Скоро утверждать баланс у акционеров

В следующем году акционерные общества проведут очередное годовое собрание. На нем, в том числе, обязательно должна быть утверждена годовая бухгалтерская отчетность (подп. 11 п. 1 ст. 48 НК). Но очень часто возникают ситуации, когда собрание акционеры никак не проведут, а бухгалтерское законодательство требует подать годовой баланс, утвержденный акционерами, вовремя. Позаботьтесь об этом заранее: начните подготовку уже сейчас. Например, выберете ориентировочную дату. Не забудьте сообщить акционерам о дате "общего созыва" не позднее, чем за двадцать дней до ее наступления (п. 1 ст. 52 Закона "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1996 г. N 208-ФЗ). Уже сейчас можно начать получать от акционеров вопросы, которые они хотят включить в повестку дня годового общего собрания. Среди обязательных вопросов: утверждение аудитора общества (если компания подлежит обязательному аудиту) и выбор ревизора (п. 1 ст. 47 Закона N 208-ФЗ). Предложения от акционеров должны поступить до 30 января 2007 года, если, конечно, уставом фирмы не установлен другой срок (п. 1 ст. 53 Закона N 208-ФЗ).

А. Домкина

"Расчет", N 12, декабрь 2006 г.