Впрок ("Расчет", N 12, декабрь 2006 г.)

Впрок

Пироги с зачетом из НДС

Бывает, не заладится на кухне у бухгалтера. Есть значительная сумма входного НДС. Да продажи упали. И декларацию в конце года толком приготовить нельзя. Поставишь к вычету НДС, и скорее заработаешь несварение желудка, чем сумму переплаты из бюджета вернешь. Отложишь до следующего квартала - инспекторы могут налог и пени доначислить, да в придачу оштрафовать. Но всегда можно что-нибудь состряпать, если подойти с умом.

Специи: письмо Минфина от 16 июня 2005 г. N 03-04-11/133

Например, составляя декларацию за четвертый квартал, можно случайно ошибиться. А ближе к февральским праздникам поздравить инспектора уточненкой. Или сделать вид, что счет-фактура "опоздал". Ведь по мнению чиновников, если в текущем налоговом периоде в руки бухгалтеру не попал счет-фактура, он должен отложить зачет налога до тех пор, пока не получит нужный документ. Значит, нужно лишь подтвердить удобную дату "опоздания". Сделать это помогут конверт со штемпелем или расписка курьера, да еще запись в журнале входящей корреспонденции.

Винегрет из мелочевки

Руководители некоторых фирм ставят перед бухгалтером задачу учесть в расходах подарки сотрудникам к празднику. Можно воспользоваться старым проверенным способом и смастерить "левую" первичку. Однако проще рекомендовать директору попробовать такое блюдо.

Специи: бухгалтерская находчивость

Подарите сотрудникам "профессиональные" подарки. Купите календари, ежедневники, канцелярские наборы и так далее. Эта мелочевка вполне сгодится на добротный винегрет. Вся соль в том, что эту малоценку можно учесть в затратах при расчете налога на прибыль (подп. 24 ст. 264 НК). Хотите усилить вкус и добавить что-нибудь посущественней, например, компьютер или мобильный телефон? Закупите их на фирму. И передайте работнику. Ему приятно, и фирма может поставить к вычету входной НДС и учесть расходы на покупку и последующее обслуживание подарков. Только не переборщите с поощрениями, все покупки должны быть экономически обоснованы.

Салат чиновнику "Без взятки"

Иногда хочется угостить хорошего человека. Да вот беда, он госслужащий, а значит, на диете (подп. 6 п. 1 ст. 17 Закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе"). И дарить ему подарок - значит быть обвиненным в преступном отношении к здоровью государства - взятке (ст. 291 УК). Но чтобы не оставить чиновника совсем уж голодным, приправьте салат таким соусом.

Специи: статья 575 Гражданского кодекса

Законодательство разрешает чиновникам есть нежирные блюда - в пределах 500 рублей. Угостить его салатом можно в нерабочее время, пригласив отпраздновать Новый Год, как своего хорошего знакомого.

Соус сладкий "Компенсационный"

Нередко "не в службу, а в дружбу", сотрудники используют личные вещи в интересах фирмы. Например, машину, компьютер, мобильный телефон. Их благородные порывы помогут замаскировать предновогодние поощрения.

Специи: бухгалтерская смекалка

Подсластите тяжкий труд работников, возместив им эти расходы. Ведь на сумму компенсации можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. ЕСН платить с нее не надо (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК). Так же, как и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК). Но есть обязательные ингредиенты: размер компенсации должен быть оговорен в трудовом договоре или отдельном соглашении и быть экономически обоснованным (письмо Минфина от 2 марта 2006 г. N 03-05-01-04/43). Например, не больше нормы амортизации, установленной для соответствующей группы основных средств.

Взаимозачет "Ничего лишнего"

Одно из налоговых новшеств, которые принесет наступающий год, - предписание перечислять поставщику НДС живыми деньгами при бартере, оплате покупки векселями и взаимозачетах (п. 4 ст. 168 НК). Но как выполнить это правило в последнем случае, если о зачете взаимных требований стороны заранее не договариваются? Не тратьте волшебное предновогоднее время, ломая голову над решением этого вопроса. Воспользуйтесь простым рецептом.

Специи: пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса

Просто игнорируйте требование платить НДС деньгами при взаимозачетах. Во-первых, никакой ответственности за его невыполнение законодатели не ввели. Во-вторых, такое условие вычета, как уплата НДС поставщику, которое существует для случаев использования в расчетах собственного имущества (п. 2 ст. 172 НК), на зачеты не распространяется. Ведь проводя их, фирмы используют в расчетах вовсе не имущество, а свои имущественные права - права требования долга. А значит, НДС при зачетах в 2007 году можно будет по-прежнему ставить к вычету в общем порядке, то есть сразу после оприходования покупки при наличии счета-фактуры поставщика.

Заем диетический

Иногда фирма хочет угостить сотрудника займом - блюдом, необходимым для роста лояльности к компании. Но как сделать, чтобы это яство было "легким", без вредных ингредиентов. То есть без процентов и без НДФЛ с материальной выгоды?

Специи: пункт 11 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка от 22 сентября 1993 г. N 40.

Вместо того, чтобы оформлять сотруднику договор беспроцентного займа, вкус которого непременно будет испорчен НДФЛ с матвыгоды, можно выдать деньги под соусом "Под отчет". А когда наступит время возврата займа, сотрудник просто вернет в кассу "не использованные" по назначению наличные. Чтобы блюдо имело законченный вид, его нужно украсить приказом о подотчетниках, в котором следует установить срок, на который выдаются средства под отчет. Понятно, что срок отчета по выданным деньгам должен быть не меньше срока, на который работнику требуется заем.

Блюдо "Розыгрыши новогодние"

Фирма запланировала праздничное мероприятие - новогоднюю лотерею среди покупателей. Выигравший получает подарок. Однако чтобы организовать стимулирующую лотерею, нужно собрать пакет документов, уведомить налоговую, получить от нее "добро", затем сдавать отчет и проходить ежегодный аудит (ст. 7, ст. 23 Закона от 11 ноября 2003 г. N 138-ФЗ "О лотереях", приложение N 5 к приказу Минфина от 9 августа 2004 г. N 66н). Избежать "хождения по мукам" поможет наш рецепт.

Специи: бухгалтерская смекалка

Проведите вместо лотереи конкурс. Уведомлять налоговую о нем не требуется. Условия конкурса можно составить любые. Например, выигрывает тот покупатель, который придумает лучшую рифму к названию компании или четверостишие с маркой производимой продукции. Число призеров установите сами. Можно выдавать и поощрительные призы, призы зрительских симпатий и так далее. Результат получится тот же, что и от лотереи. А лишних хлопот удастся избежать.

Новогодний десерт из зарплаты

Хороша ложка к обеду, а зарплата за декабрь к Новому Году. К сожалению, запись в расходнике "заработная плата за декабрь", сделанная в двадцатых числах месяца, придется не по вкусу гурманам из налоговой. Чтобы десерт не вызывал нареканий, воспользуйтесь нашим рецептом.

Специи: письмо Федеральной службы по труду и занятости от 8 сентября 2006 г. N 1557-6

Вместо зарплаты полезнее выплатить аванс. В зависимости от вашего желания он может содержать от десяти до ста процентов от предполагаемого заработка сотрудников. Платить зарплатные налоги с аванса не надо (письмо Минфина от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84). Обратите внимание: в день выдачи аванса никаких проводок по кредиту 70-го счета делать не нужно. Их внесем только по итогам месяца.

"Расчет", N 12, декабрь 2006 г.