Вход
Нужно ли добровольное социальное страхование при УСН? (К.Н. Аладышева, "Упрощенка", N 1, январь 2007 г.)
-
Нужно ли добровольное социальное страхование при УСН? (К.Н. Аладышева, "Упрощенка", N 1, январь 2007 г.)
-
Какую использовать систему страхования?
-
Как записаться в добровольцы
-
Взносы для индивидуальных предпринимателей
-
Переход к обычной системе
Нужно ли добровольное социальное страхование при УСН?
Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения. Выплата пособия по временной нетрудоспособности гарантируется каждому работнику независимо от налогового режима его работодателя. ФСС России выступает в качестве страховщика, работодатель - страхователя, работники являются застрахованными лицами, а часть ЕСН представляет собой своеобразную страховую премию. Но "упрощенцы" не платят ЕСН. Откуда же поступают деньги их сотрудникам?
С 1 января 2003 года действует Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ, которым утвержден порядок исчисления и выдачи пособий по обязательному социальному страхованию предприятиями, применяющими специальные налоговые режимы. В частности, установлено, что работникам, занятым на предприятиях с упрощенной системой, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из двух источников: из бюджета ФСС - в размере, не превышающем 1 МРОТ за полный календарный месяц на одного работника, и остальное - из средств работодателя.
Для справки. В соответствии с Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ с 1 мая 2006 года МРОТ составляет 1100 руб. В пересчете на рабочий день, например, декабря 2006 года, это будет 52,38 руб. (1100 руб. : 21 раб. дн.).
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности с 1 января 2006 года равен 15 000 руб. (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ). В день - возьмем тот же декабрь 2006 года - выходит 714,29 руб. (15 000 руб. : 21 раб. дн.). Всего в этот месяц за каждый день больничного предприятие должно было платить 661,91 руб. (714,29 руб. - 52,38 руб.), полагаясь исключительно на свой кошелек, а 52,38 руб. - с расчетом, что это возместит соцстрах.
Кстати, по поводу возмещения. Есть письмо ФСС России от 15.01.2003 N 02-18/05-195, в котором сказано буквально следующее: "При наступлении соответствующих страховых случаев... работодатели в установленном порядке осуществляют расчет (назначение) пособий по обязательному социальному страхованию работникам и обращаются за выделением необходимых средств на их выплату в отделение (филиал отделения) Фонда по месту регистрации. Выделение средств на указанные цели осуществляется... по правилам, предусмотренным пунктами 2.9, 3.5 Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной постановлением Фонда от 09.02.2001 N 11, на основании представленной страхователем промежуточной расчетной ведомости или справки-расчета, а также иных документов, затребованных отделением (филиалом отделения) Фонда, после проверки представленных страхователем документов". На вопросы, что за документы и сколько времени уйдет на их проверку, ни в одном циркуляре ответа не найти. Значит, процедура может отнять немало и времени, и нервов.
Однако, если сумма компенсаций по больничным листам велика, как это ни утомительно, приходится обращаться в ФСС. В такой ситуации есть смысл рассмотреть вариант, когда вся забота о пособиях была бы переложена на фонд. Естественно, за определенную плату. Речь идет о добровольном социальном страховании. Взносы в этом случае составляют 3% от базы, рассчитанной согласно главе 24 "Единый социальный налог" НК РФ. С одной стороны, не так уж и много, с другой - отдаются-то свои, кровные. Зато в дальнейшем все выплаты по нетрудоспособности будут возвращены. Хотя нельзя упускать и тот факт, что суммы, выданные из собственных средств, при объекте налогообложения доходы минус расходы включаются в расходы, а при объекте доходы уменьшают единый налог. При добровольном же страховании такая возможность исключается.
Как все-таки узнать, выгодно оно или нет? Все очень индивидуально. Общий же рецепт прост. Займитесь арифметикой и посчитайте, сколько в среднем денег уходит на больничные, какая эта часть выплат работникам, сколько получено компенсации. А потом прикиньте ситуацию, когда деньги целиком станут поступать от ФСС.
Пример 1
ООО "Акварель" применяет УСН, объект налогообложения - доходы. Среднеквартальные данные предприятия (рассчитаны по годовым показателям):
- доход - 3 000 000 руб.;
- выплаты работникам - 300 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности - 9000 руб.;
- компенсация ФСС - 660 руб.;
- взносы в ПФР - 40 740 руб.
Какую использовать систему страхования?
Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант, рассчитаем, какую величину пособий должно было бы покрывать ООО "Акварель" из собственных средств, а также сумму налогов и взносов, которые оно платило бы в обоих случаях.
Обычное страхование. Часть выплат по больничным за счет предприятия составит 8340 руб. (9000 руб. - 660 руб.).
Начисленный единый налог равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. х 6%). Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ его можно уменьшить на часть пособий, выданную из собственных средств, и на сумму взносов в ПФР, если вместе они не превышают 50%. Сумма пособий и взносов - 49 080 руб. (8340 руб. + 40 740 руб.), допустимый вычет - 90 000 руб. (180 000 руб. х 50%). 49 080 руб. < 90 000 руб., следовательно, можно учесть всю сумму (49 080 руб.). Единый налог, вносимый в бюджет, будет равен 130 920 руб. (180 000 руб. - 49 080 руб.).
Общая сумма платежей (налоги, взносы и пособия) равна 180 000 руб. (130 920 руб. + 8340 руб. + 40 740 руб.).
Добровольное страхование. Пособия полностью возьмет на себя ФСС, но предприятию придется платить взносы (их начисляют на выплаты работникам за минусом пособий). Сумма добровольных взносов составит 8370 руб. ((300 000 руб. - 9000 руб.) х 3%).
Уплачиваемый единый налог равен 139 260 руб. (180 000 руб. - 40 740 руб.).
Общая сумма платежей (налоги и взносы) - 188 370 руб. (139 260 руб. + 40 740 руб. + 8370 руб.).
Сравним платежи в обоих вариантах:
180 000 руб. < 188 370 руб.
Получается, что фирме лучше использовать обычную форму страхования, так как при добровольной появляются дополнительные расходы.
Теперь посмотрим, как обстоят дела, если сумма пособий более значительная (по сравнению с фондом оплаты труда).
Пример 2
ЗАО "Пастораль" применяет упрощенную систему, объект налогообложения - доходы. Средние данные за квартал:
- доход - 3 000 000 руб.;
- выплаты работникам - 300 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности - 85 000 руб.;
- компенсация ФСС - 5200 руб.;
- взносы в ПФР - 30 100 руб.
Подход остается прежним.
Обычное страхование.
1. Пособия, выплаченные из собственных средств, - 79 800 руб. (85 000 руб. - 5200 руб.).
2. Начисленный единый налог - 180 000 руб. (3 000 000 руб. х 6%). Сумма к уменьшению - 109 900 руб. (30 100 руб. + 79 800 руб.), но она больше 50-процентного порога (90 000 руб.). Значит, вычитаем половину налога. Итак, единый налог к уплате составит 90 000 руб. (180 000 руб. - 90 000 руб.).
3. Общая сумма платежей - 199 900 руб. (90 000 руб. + 79 800 руб. + 30 100 руб.).
Добровольное страхование.
1. Пособия, выданные за счет предприятия, - 0.
2. Уплачиваемый единый налог - 149 900 руб. (180 000 руб. - 30 100 руб.).
3. Взносы в ФСС - 6450 руб. ((300 000 руб. - 85 000 руб.) х 3%).
4. Общая сумма платежей - 186 450 руб. (149 900 руб. + 30 100 руб. + 6450 руб.).
Определим, будет ли экономия, если фирма остановится на втором варианте: 199 900 руб. > 186 450 руб. Будет, и немалая!
В приведенных примерах объектом налогообложения являлись доходы. При другом объекте алгоритм аналогичный, конечно, с соответствующей поправкой на общие расходы и учет в них величины пособий.
Отметим, что мы основывались на средних показателях. А если предприятие молодое и еще не накопило данных? Первое, от чего можно оттолкнуться, это оценить общую обстановку. Скажем, основной контингент предприятия составляют женщины, имеющие малолетних детей. Вероятность большого числа больничных достаточно высокая, и добровольное страхование было бы наиболее целесообразным. Если предположения не оправдаются, никто не мешает от него отказаться.
Принципиальный вопрос для "упрощенцев" с объектом налогообложения доходы минус расходы: можно ли, определяя единый налог, учитывать взносы в ФСС?
Финансовое и налоговое ведомства не один раз выступали с запрещающей резолюцией (см., например, письма УМНС России по г. Москве от 21.07.2004 N 28-11/48211 и Минфина России от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44). Правы ли они?
Подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет включать в расходы суммы на обязательное страхование работников. Но мы говорим о добровольных перечислениях, да и в статье 3 Федерального закона N 190-ФЗ они названы "страховыми взносами на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности". То есть в законе, предоставляющем фирмам право выбора, указание на обязательность отсутствует. А раз так, списать "упрощенцам" соответствующие расходы нельзя. Это с одной стороны.
С другой - есть правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144, с иной формулировкой: "...страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". На этом основании многие специалисты полагают, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, следуя тому же самому подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, могут учитывать взносы в своих расходах. Выдвигается еще один аргумент: возможность выбора системы страхования никак не отменяет самой цели (выплаты пособий по обязательному страхованию), ради которой он предпринимается. Занимать такую позицию не советуем: дойди дело до суда, она скорее всего не будет одобрена. Объясним почему.
Во-первых, как мы выяснили, платить взносы - право, а вовсе не обязанность, что лишний раз подчеркивает добровольный характер решения. Во-вторых, и это тоже отмечалось, федеральный закон не относит интересующий нас вид страхования к обязательному. Это лишь формулировка из постановления Правительства РФ, которое является подзаконным актом и обладает меньшей юридической силой. Так что, увы, списывать взносы в расходы при УСН рискованно.
Теперь о налоговом учете компенсации за выплаченные пособия, полученной от ФСС. При "упрощенке" она не признается доходом и на единый налог не влияет (письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
Как записаться в добровольцы
Итак, вы решили, что больничные выгоднее оплачивать за счет средств ФСС. Что делать теперь?
Во-первых, подать заявление в региональное отделение ФСС по месту регистрации о добровольной уплате страховых взносов (п. 2 Правил добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144). Примерная форма заявления (подчеркиваем, примерная!) приведена в письме ФСС России от 24.03.2003 N 02-10/05-1795.
Во-вторых, перечислять взносы в размере 3% от налоговой базы, определенной по правилам главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ (иначе говоря, от фонда оплаты труда). Первый раз - за тот месяц, когда было подано заявление. Срок - до 15-го числа каждого месяца после расчетного.
Какой будет сумма взносов? Сначала берут 3% от налоговой базы, а из полученного числа вычитают сумму оплаты по больничным листам. Это и есть сумма долга. Осталось понять, кто кому должен. Если результат положительный - предприятие фонду, если отрицательный - фонд предприятию.
Естественно, предстоит отчитываться. Точно так же, как и те, кто сам выплачивает пособия, вы должны ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, сдавать форму 4-ФСС РФ. Так что в этом плане ваша нагрузка не возрастет, появится только еще один документ - Отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС России отдельными категориями страхователей (форма-4а ФСС РФ, утвержденная постановлением ФСС России от 25.04.2003 N 46).
Обе формы сдают одновременно. Заполняют тоже одинаково, только вносят разные показатели: в форму-4а ФСС РФ - суммы выплат по временной нетрудоспособности, а в форму 4-ФСС РФ - суммы пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет и проч.
Хотим предупредить. Особые отношения с ФСС не дают преимуществ. Проверки начисленных и возмещаемых сумм проводятся столь же строго, как и у других страхователей. В случае выявления нарушений возможные последствия таковы: вы не получите компенсаций по больничным листам или от вас потребуют возместить неуплаченные взносы и не по назначению использованные целевые средства, выделенные на пособия (п. 18 указанных Правил). При этом, заметьте, ответственности за несвоевременные сдачу отчетности или перечисление взносов не предусмотрено!
Пример 3
ООО "Кантри плюс" (УСН, 15%) работает с октября 2006 года, имея в штате четырех человек, в том числе одну женщину. В декабре было подано заявление о добровольной уплате взносов. За декабрь они составили 900 руб.
За время работы выплачено:
- в октябре и декабре - два пособия по временной нетрудоспособности на сумму 1704,55 руб. и 3928,54 руб.;
- в декабре - одно единовременное пособие, которое полагается женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, на сумму 300 руб.
Общество обратилось в ФСС с заявлением о возмещении 250 руб. за октябрь (из расчета 1 МРОТ на человека в месяц) и 300 руб. за декабрь (по единовременному пособию). Задолженность фонда за декабрьское пособие по временной нетрудоспособности (3928,54 руб.) было решено зачесть в предстоящих взносах.
Заполним форму 4-ФСС РФ, форму-4а ФСС РФ и разберем налоговый учет.
900 руб. взносов, как и 3928,54 руб. выплат по больничным листам, возмещенных за декабрь, не являются расходами, а 550 руб. (250 руб. + 300 руб.), которые поступят от ФСС на расчетный счет, не станут доходами. Таким образом, в налоговом учете будут фигурировать только 1454,55 руб. (1704,55 руб. - 250 руб.) - сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных из своих средств в октябре.
Теперь приступим к отчетности. Так как с декабря общество стало добровольным плательщиком страховых взносов, до 15 января 2007 года ему предстоит сдать сразу два отчета: форму 4-ФСС РФ и форму-4а ФСС РФ.
Мы заполним раздел II формы 4-ФСС РФ (см. приложение 1) и раздел I формы-4а ФСС РФ (см. приложение 2).
В таблице 5 формы 4-ФСС РФ следует отразить часть пособия по временной нетрудоспособности за октябрь (250 руб.), выплаченную за счет ФСС, и единовременное пособие за декабрь (300 руб.). Никакой задолженности на начало 2006 года быть не могло (строки 1 и 5 таблицы 5) - ООО "Кантри плюс" образовалось лишь в октябре. От ФСС тоже пока ничего не поступало (строка 2), и фирма никаких платежей не перечисляла (строка 7). Поэтому в строке 6 запишем 550 руб. (300 руб. + 250 руб.) и перенесем эту цифру в строку 8. Показатель строки 4 равен разности показателей строк 8 и 3 У нас это те же 550 руб., обозначающие задолженность ФСС перед ООО "Кантри плюс".
Переходим к форме-4а ФСС РФ. Таблица 1 раздела I вряд ли вызовет затруднения, а вот в таблице 2 есть особенности. Она заполняется только по выплатам, на которые начисляются взносы, и по суммам, компенсируемым ФСС при добровольном страховании. Таким образом, данных по октябрьским больничным здесь не будет, так же как и по единовременному пособию.
Заполнив строки 1-6 и 8-12, определим должника. Так как выплаты по пособиям составили 3928,54 руб. (строка 12), а взносы только 900 руб. (строка 6), то 3028,54 руб. (3928,54 руб. - 900 руб.) остаются за ФСС.
приложение 1
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Раздел II |
| Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные |
| режимы налогообложения |
| |
| /--------\ |
| Шифр*| 0| 1| 1| |
| \--------/ |
| |
| |
| Таблица 4 |
| /----------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | Наименование | Код | Всего с начала года | |
| | | строк | | |
| |---------------------------------------------+-------+----------------------------------------| |
| | 1 | 2 | 3 | |
| |---------------------------------------------+-------+----------------------------------------| |
| |Среднесписочная численность работающих (чел.)| 1 | 4 | |
| |---------------------------------------------+-------+----------------------------------------| |
| |в том числе: | | | |
| |женщин | 2 | 1 | |
| |---------------------------------------------+-------+----------------------------------------| |
| |Выплаты в пользу работников | 3 | 90 000 | |
| \----------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Расчеты по средствам фонда социального страхования |
| |
| Таблица 5 |
| /------------------------------------------\ /------------------------------------------------\ |
| | | Код |Сумма | | | Код | Сумма | |
| | |строк| | | |строк | | |
| |-----------------------------+-----+------| |------------------------------+------+----------| |
| | 1 | 2 | 3 | | 1 | 2 | 3 | |
| |-----------------------------+-----+------| |------------------------------+------+----------| |
| |Задолженность за страховате-| 1 | - | |Задолженность за исполнитель-| 5 | - | |
| |лем на начало года | | | |ным органом Фонда на начало| | | |
| |-----------------------------+-----+------| |года | | | |
| |Получено от исполнительного| 2 | - | |------------------------------+------+----------| |
| |органа Фонда на банковский| | | |Расходы на цели обязательного| 6 | 550 | |
| |счет для обеспечения выплат| | | |социального страхования | | | |
| |на цели обязательного соци-| | | |------------------------------+------+----------| |
| |ального страхования | | | |Перечислено страхователем | 7 | - | |
| |-----------------------------+-----+------| |------------------------------+------+----------| |
| |Всего (стр. 1, 2) | 3 | - | |Всего (стр. 5 - 7) | 8 | 550 | |
| |-----------------------------+-----+------| |------------------------------+------+----------| |
| |Задолженность за исполнитель-| 4 | 550 | |Задолженность за страхователем| 9 | - | |
| |ным органом Фонда на конец| | | |на конец отчетного периода | | | |
| |отчетного периода | | | \------------------------------------------------/ |
| \------------------------------------------/ |
| |
| * 011 - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; |
| 021 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; |
| 032 - единый сельскохозяйственный налог. |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года |
| |
| Таблица 6 |
| /----------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | Наименование статей | Код | Количество | Расходы | |
| | |строк|дней, выплат|-------------------------| |
| | | | пособий, |Всего| в т.ч. выплаты | |
| | | | путевок | |сверх установленных| |
| | | | | | норм лицам, | |
| | | | | | пострадавшим от | |
| | | | | | радиационных | |
| | | | | | воздействий в | |
| | | | | | случаях, | |
| | | | | | установленных | |
| | | | | | законодательством | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| | Выплата пособий | | | | | |
| | | | | | | |
| |По временной нетрудоспособности (число случаев| | | | | |
| | 1 ) | 1 | 5 | 250 | - | |
| |--------------- | | | | | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |По беременности и родам | 2 | -* | - | - | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |По уходу за ребенком до достижения им возраста| | | | | |
| |полутора лет | 3 | - | - | - | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |При рождении ребенка | 4 | - | - | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Социальное пособие на погребение или возмещение| | | | | |
| |стоимости гарантированного перечня услуг по| | | | | |
| |погребению | 5 | - | - | - | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Оплата дополнительных выходных дней по уходу за| | | | | |
| |детьми - инвалидами | 6 | - | - | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет| | | | | |
| |в медицинских учреждениях в ранние сроки| | | | | |
| |беременности | 7 | 1 | 300 | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Пособие при усыновлении ребенка | 8 | - | - | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Итого (стр. 1-8) | 9 | Х | 550 | - | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| | Оздоровление детей | | | | | |
| | | | | | | |
| |Утверждено ассигнований на 200__ год _____(сумма)| | | | | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Детские оздоровительные лагеря | 10 | - | - | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного| | | | | |
| |действия | 11 | - | - | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Детские санатории | 12 | - | - | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Возмещение командировочных расходов лицам,| | | | | |
| |сопровождающим детей в санаторные оздоровительные| | | | | |
| |лагеря круглогодичного действия и детские| | | | | |
| |санатории и обратно | 13 | - | - | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| | | 14 | Х | Х | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Итого (стр. 10-14) | 15 | Х | - | Х | |
| |-------------------------------------------------+-----+------------+-----+-------------------| |
| |Всего расходов (стр. 9, 15) | 16 | Х | 550 | - | |
| |----------------------------------------------------------------------------------------------| |
| | * из них число оплаченных дней за счет средств Федерального бюджета ( - ) | |
| | -------------- | |
| \----------------------------------------------------------------------------------------------/ |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
приложение 2
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Раздел I |
| |
| Для отдельных категорий страхователей - работодателей, уплачивающих |
| в добровольном порядке страховые взносы на социальное страхование |
| работников на случай временной нетрудоспособности |
| |
| Таблица 1|
| |
| /----------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | | Код | | |
| | | строк | | |
| |----------------------------------------------------------+-------+---------------------------| |
| | 1 | 2 | 3 | |
| |----------------------------------------------------------+-------+---------------------------| |
| |Среднесписочная численность работающих с начала года| 1 | 4 | |
| |(всего), чел. | | | |
| |----------------------------------------------------------+-------+---------------------------| |
| |Выплаты в пользу работающих с начала года (всего) | 2 | 90 000 | |
| |----------------------------------------------------------+-------+---------------------------| |
| |в том числе за отчетный квартал (месяцы) | 3 | 90 000 | |
| |----------------------------------------------------------+-------+---------------------------| |
| |октябрь | 4 | 30 000 | |
| |----------------------------------------------------------+-------+---------------------------| |
| |ноябрь | 5 | 30 000 | |
| |----------------------------------------------------------+-------+---------------------------| |
| |декабрь | 6 | 30 000 | |
| \----------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Расчеты по добровольным страховым взносам |
| |
| Таблица 2 |
| |
| /-------------------------------------------\/-------------------------------------------------\ |
| | | Код | Сумма || | Код | Сумма | |
| | |строк| || |строк| | |
| |-----------------------------+-----+-------||-----------------------------------+-----+-------| |
| | 1 | 2 | 3 || 1 | 2 | 3 | |
| |-----------------------------+-----+-------||-----------------------------------+-----+-------| |
| |Задолженность за страховате-| | ||Задолженность за исполнительным ор-| | | |
| |лем на начало года | 1 | - ||ганом Фонда на начало года | 8 | - | |
| |-----------------------------+-----+-------||-----------------------------------+-----+-------| |
| |Начислено страховых взносов | | ||Зачтено расходов по временной не-| | | |
| |-----------------------------| | ||трудоспособности* | | | |
| |На начало квартала | - | | ||-----------------------------------| | | |
| |-------------------+---------| | ||На начало квартала | - | | | |
| |За отчетный квартал| 900 | | ||---------------------------+-------| | | |
| |(месяцы) | | | ||За отчетный квартал (меся-|3928,54| | | |
| |-------------------+---------| | ||цы) | | | | |
| |октябрь | - | | ||---------------------------+-------| | | |
| |-------------------+---------| | ||октябрь | - | | | |
| |ноябрь | - | | ||---------------------------+-------| | | |
| |-------------------+---------| | ||ноябрь | - | | | |
| |декабрь | 900 | 2 | 900 ||---------------------------+-------| | | |
| |-----------------------------+-----+-------||декабрь |3928,54| 9 |3928,54| |
| |Начислено по актам | 3 | - ||-----------------------------------+-----+-------| |
| |-----------------------------+-----+-------||в том числе выплаты сверх установ-| | | |
| |Не принято к зачету расходов | | ||ленных норм лицам, пострадавшим от| | | |
| |исполнительным органом Фонда | 4 | - ||радиационных воздействий в случаях,| | | |
| |-----------------------------+-----+-------||установленных законодательством | 10 | - | |
| |Получено от исполнительного| | ||-----------------------------------+-----+-------| |
| |органа Фонда на банковский| | ||Перечислено на текущий счет по со-| | | |
| |счет в возмещение произведен-| | ||циальному страхованию | | | |
| |ных расходов | 5 | - ||-----------------------------------| | | |
| |-----------------------------+-----+-------||На начало квартала | - | | | |
| |Всего (стр. 1-5) | 6 | 900 ||---------------------------+-------| | | |
| |-----------------------------+-----+-------||За отчетный квартал| | | | |
| |Задолженность за исполнитель-| | ||(месяцы) дата, N платежного| | | | |
| |ным органом Фонда на конец| | ||поручения** | | | | |
| |отчетного периода | 7 |3028,54||---------------------------+-------| | | |
| \-------------------------------------------/| | | - | | | |
| |--------+------------------+-------| | | |
| | | | - | | | |
| |--------+------------------+-------| | | |
| | | | - | | | |
| |--------+------------------+-------| | | |
| | | | - | 11 | - | |
| |-----------------------------------+-----+-------| |
| |Всего зачтено и уплачено (стр. 8,| 12 |3928,54| |
| |9, 11) | | | |
| |-----------------------------------+-----+-------| |
| |Задолженность за страхователем на| 13 | - | |
| |конец отчетного периода | | | |
| \-------------------------------------------------/ |
| |
| * Количество случаев 1 |
| -------------- |
| количество дней 11 |
| ------------------- |
| ** Перечисления страховых взносов подтверждаются копиями платежных документов за отчетный|
| квартал |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Взносы для индивидуальных предпринимателей
Законом предусмотрено, что пособие от ФСС вправе получать и сами предприниматели (а не только их работники). Для этого они должны написать заявление о добровольном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приложив свидетельство о государственной регистрации. В ответ выдается уведомление о постановке на учет и присвоении номера.
Те, у кого есть наемные сотрудники, могут страховать и себя, и свой персонал.
Взносы перечисляют ежеквартально: за себя - 3,5% от базы по ЕСН (доходы за вычетом расходов), за работников - те же 3% от вознаграждений, включаемых в базу по ЕСН. Срок - до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Отчет составляют на тех же бланках и с той же периодичностью, что и организации, только в форме-4а ФСС РФ вместо раздела I заполняют раздел II.
Обратите внимание! Первое собственное пособие предприниматель может получить лишь после полугодовой добросовестной уплаты взносов.
Переход к обычной системе
Если фирма задерживает страховые взносы более чем на месяц (предприниматель - более чем на квартал), ФСС снимает с себя обязательство по полной оплате больничных, направив страхователю решение исполнительного органа. Предварительно его уведомляют о задолженности и сроке ее погашения. Предпринимателя, который не является работодателем, снимают с учета.
Перемена в отношениях может быть вызвана и другой причиной - переходом фирмы на общий режим, при котором в принципе никаких добровольных взносов не бывает. Все строго обязательно: раз не "упрощенец" - платишь ЕСН. О своем новом статусе следует письменно сообщить в местное отделение ФСС и с месяца перехода не платить взносы. Заметим, для уведомления нет конкретных сроков, как нет и штрафа за его отсутствие.
К.Н. Аладышева,
эксперт журнала "Упрощенка"
"Упрощенка", N 1, январь 2007 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Упрощенка"
Первый журнал для бухгалтера по упрощенной системе налогообложения. На страницах журнала - вся необходимая информация: практические советы в области налогового учета и отчетности при УСН, полезные таблицы, схемы, образцы заполнения документов, арбитражная практика и ответы на вопросы читателей.
Свидетельство о регистрации СМИ: ПИ N ФС77-19569 от 03.03.2005.