Новый порядок выплаты "больничных" и соцпособий в 2007 году (Л.П. Фомичева, "БУХ.1С", N 2, февраль 2007 г.)

Новый порядок выплаты "больничных" и соцпособий в 2007 году

Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ определены новые условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности. Пособие теперь будет зависеть от "страхового" стажа, а не от "непрерывного". Еще одно важное нововведение: изменен порядок исчисления среднего заработка. Кроме этого, другими федеральными законами приняты дополнительные меры по поддержке граждан, имеющих детей*(1). Об этих изменениях рассказывает Л.П. Фомичева, аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ.

Президент России подписал в конце 2006 года федеральные законы, которые касаются социальной защиты населения:

- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее по тексту - Закон N 255-ФЗ);

- Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей";

- Федеральный закон от 29.12.2006 N 257-ФЗ "О внесении изменений в статьи 217 и 238 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Кроме того, были приняты постановления Правительства РФ по данному вопросу:

- от 30.12.2006 N 870 "Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию";

- от 30.12.2006 N 865 "Об утверждении Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей".

Выплату "больничных" изменили

Закон N 255-ФЗ определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию. Он вступает в силу с 1 января 2007 года.

Данный закон очень ограниченно регулирует отношения, связанные с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

Если работник получил трудовое увечье на предприятии либо производственное профессиональное заболевание, выплаты пособий производятся по совершенно другому нормативному документу.

Право на пособие

Установлено, что право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют застрахованные лица:

- граждане России;

- постоянно или временно проживающие на ее территории иностранные граждане и лица без гражданства,

при условии уплаты ими или за них налогов и (или) страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются также лицам, осужденным к лишению свободы и привлеченным к оплачиваемому труду (ст. 4).

Чье финансирование?

Закон сохраняет действующий с 2005 года порядок финансирования выплаты пособий по временной нетрудоспособности, в соответствии с которым за первые два дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств работодателя, а начиная с третьего дня - за счет средств Фонда социального страхования РФ (ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС РФ.

Определены случаи, когда пособие по временной нетрудоспособности полностью оплачивается за счет средств ФСС:

- необходимость осуществления ухода за больным членом семьи;

- карантин ребенка до 7 лет или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

- осуществление протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

- долечивание в санаторно-курортных учреждениях.

Стаж теперь страховой

С 1 января 2007 года понятие "непрерывный стаж" заменено на "страховой стаж".

Благодарить за это изменение надо гражданина из Твери Владимира Корнилова, отстоявшего права всех граждан России в Конституционном Суде.

В Определении Конституционного Суда РФ от 02.03.2006 N 16-О было указано, что расчет больничного листа в зависимости от непрерывного стажа работы противоречит Конституции и не соответствует принципам медицинского страхования.

С советских времен непрерывный стаж приветствовался: уволился человек с одного места, в течение месяца надо было устраиваться на другое. Иначе непрерывность трудового пути утрачивалась, значит, заново нарабатывай годы, необходимые для стопроцентной оплаты больничного.

С переходом к рыночной экономике ситуация поменялась.

Теперь выстраивание карьеры с помощью перехода на новое, более престижное место работы общественным мнением не осуждается.

Сохранить непрерывный стаж в последние лет двадцать было проблематично - постоянно идет ротация предприятий, одни возникают, другие закрываются. В таких условиях навязывать законом непрерывность стажа несправедливо. Ведь для системы социального страхования важно, каков общий стаж у работника, то есть в течение какого периода за него поступали страховые платежи.

Итак, Закон N 255-ФЗ устанавливает зависимость размера пособия по временной нетрудоспособности от страхового стажа (ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

В страховой стаж включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской и муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом Закон N 255-ФЗ не связывает это понятие с фактической уплатой обязательных платежей в Фонд социального страхования.

Напомним, что Фонд социального страхования основан в 1991 году.

Поэтому общий трудовой и страховой стаж могут не совпадать.

Размер пособий

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности самого застрахованного лица будет зависеть от страхового стажа (ст. 7 Закона N 255-ФЗ):

- при стаже 8 лет - выплачивается 100% среднего заработка;

- от 5 до 8 лет - 80%;

- до 5 лет - 60%.

То есть зависимость процентного размера пособий от стажа не изменилась.

При необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении (за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет) пособие также выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

При необходимости осуществления ухода за больным ребенком пособие выплачивается:

1) при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа, за последующие - в размере 50% среднего заработка;

2) при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленный федеральным законом. В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, МРОТ определяется с учетом этих коэффициентов.

За период простоя пособие выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

Максимальный размер пособия

В Законе N 255-ФЗ убрана норма прямого действия, определяющая величину максимального размера пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Она заменена отсылочной нормой к федеральному закону о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год.

Напомним, что согласно принятому бюджету на 2007 год максимальное пособие за полный календарный месяц составит 16 125 рублей. Из этого следует, что размер пособия, выплачиваемого за счет ФСС, рассчитывается из продолжительности страхового стажа, но не может превышать данную величину.

Отметим, что частью 5 статьи 3 Закона N 255-ФЗ предусмотрена возможность финансирования расходов, связанных с выплатой пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в размерах сверх установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании за счет средств федерального бюджета.

Снижение размера пособия

Статья 8 и 9 Закона N 255-ФЗ устанавливает основания для отказа в назначении пособия и снижения его размера.

Пособие может быть снижено, если больной:

1) нарушает режим, предписанный лечащим врачом, если не является на прием в назначенный им срок,

2) если травма или болезнь наступили из-за "алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением".

В перечисленных случаях пособие исчисляется из размера месячного МРОТ со дня, когда больной нарушил режим или не явился к врачу, а в случаях, перечисленных в п. 2) - за весь период нетрудоспособности.

Пособие не назначается за периоды:

1) освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

2) отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

3) заключения под стражу или административного ареста;

4) проведения судебно-медицинской экспертизы.

Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются:

- наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Календарные дни

В целях упрощения исчисления пособий устанавливается (статья 6 Закона N 255-ФЗ и др.), что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности. Ранее срок исчислялся в рабочих днях.

Совместители

Важное социальное значение для сохранения здоровья трудящихся имеют положения пункта 1 статьи 13 Закона N 255-ФЗ, в соответствии с которым пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются каждым работодателем, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей.

Отныне граждане, работающие на условиях внешнего совместительства, могут получать пособия по временной нетрудоспособности у каждого работодателя.

При этом согласно пункту 5 статьи 7 Закона N 255-ФЗ в случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер пособия по каждому месту работы. То есть максимумы по каждому месту работы свои.

Единственное, что пока нет документа, который говорит, какой документ работнику нужно представить для выплаты пособия по второму, третьему и т.д. местам работы.

Скорее всего, это будет копия больничного листа, либо ему будут в медицинском учреждении выдавать несколько больничных листов.

Но возможно, что будут внесены изменения в инструкцию, которая регламентирует порядок выдачи больничных листов.

Уход за больным ребенком

Закон содержит положения, устанавливающие продолжительность выплаты пособий по временной нетрудоспособности в различных случаях (ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

Например, при необходимости ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении оплатят не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.

Важное изменение коснется родителей, которые ухаживают за заболевшим ребенком. До недавних пор по больничному листу в этом случае оплачивалось только 15 дней в месяц.

Теперь законодательно установлено менее выгодное, с точки зрения автора, максимальное количество оплачиваемых дней по уходу за больным ребенком:

- в возрасте до 7 лет - выплачивается не более чем за 60 календарных дней в году (за 90 дней в году заплатят, если у ребенка особо тяжкое заболевание);

- в возрасте от 7 до 15 лет - не более 15 дней по каждому случаю амбулаторного лечения, но не более чем за 45 календарных дней в год;

- инвалидом в возрасте до 15 лет - не более чем за 120 календарных дней в календарном году;

- в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным, - за весь период совместного пребывания в стационаре в размере 100% оплаты;

- в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре.

По мнению автора, эти ограничения ухудшают положение родителей: 15 дней в месяц было более удобно. Например, если ребенок болел ежемесячно, по старым нормам маме могли оплатить 180 дней (15 х 12), а сейчас только 60 дней. Дети болеют не по 15 или 60 дней, как диктует правительство. Разговоры о том, что при прежнем порядке ребенок может еще не выздороветь за эти 15 дней, а родителю уже нужно выходить на работу, не совсем корректны. Ведь есть варианты, что любой родитель или бабушки и дедушки могли получать этот больничный лист, по 15 дней можно друг друга сменять и продлить этот процесс.

Средний заработок

Частью 2 статьи 14 Закона N 255-ФЗ определяется заработок, исходя их которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности.

По общему правилу средний заработок рассчитывается за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Для работающих по трудовому договору в средний заработок включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, с которых начислен ЕСН в соответствии с требованиями главы 24 НК РФ.

Средний дневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы начисленного заработка за 12 месяцев на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. Для лиц, добровольно вступивших в отношения по обязательному социальному страхованию - средним заработком являются полученные доходы, с которых уплачены страховые взносы в ФСС РФ.

В связи с принятием Закона N 255-ФЗ Правительство РФ приняло 30.12.2006 постановление N 870, в котором указало, что с 01.01.2007 следует при исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным лицам использовать именно Закон N 255-ФЗ.

Пособие по беременности и родам

Сохраняется действующее правило об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам из средней заработной платы застрахованного лица за последние 12 календарных месяцев.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью:

- 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов;

- 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.

Пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка, но не более максимального установленного законом о бюджете ФСС для данного периода.

Положение об ограничении размера пособия для тех женщин, кто перед наступлением страхового случая в течение 12 месяцев проработал меньше 3 месяцев, заменяется требованием к страховому стажу в 6 месяцев. Если мама отработала 6 календарных месяцев, то ей пособие будет выплачиваться из ее фактического заработка за фактически отработанное время.

Если же перед уходом в декретный отпуск она этих 6 месяцев не проработала, то тогда у нее пособие будет выплачиваться из МРОТ.

Переходные положения

Статья 17 Закона N 255-ФЗ предусматривает, что для тех, у кого по старым правилам пособие было выше, его размер сохранится.

Гражданам, поступившим на работу до 1 января 2007 года и имевшим право на пособие по временной нетрудоспособности в размере, превышающем размер пособия, полагающийся по новым нормам, оно выплачивается в прежнем более высоком размере.

Таким образом, для лиц, начавших свою трудовую деятельность до 1 января 2007 года, установленные ранее льготы по выплате пособий по временной нетрудоспособности в размере 100 процентов заработка, независимо от продолжительности трудового стажа, сохраняются.

В случае, если продолжительность страхового стажа застрахованного лица, исчисленного по новым правилам за период до 1 января 2007 года, окажется меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа, исчисленного по старым нормам и применявшегося ранее, за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица.

Новый закон применяется к страховым случаям, наступившим после 01.01.2007 (ст. 18).

По страховым случаям, наступившим до этой даты, применяются новые положения за период с 01.01.2007, если новый размер пособия, которое исчислено по новым правилам, превышает размер, полагающийся по нормам ранее действовавшего законодательства.

Статьей 19 Закона N 255-ФЗ установлено, что с 1 января 2007 года законодательные акты и иные нормативные правовые акты России, предусматривающие условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, применяются в части, не противоречащей данному Закону.

Матпомощь при рождении ребенка освободили от ЕСН и НДФЛ

Федеральным законом от 29.12.2006 N 257-ФЗ вносятся изменения в статьи 217 и 238 НК РФ. Они с 01.01.2008 освобождают от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом суммы единовременной материальной помощи, которая оказывается работодателем родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка. Максимальный размер этой помощи, не подлежащей налогообложению, определен в сумме 50 тыс. рублей на каждого ребенка.

Закон о защите материнского капитала

Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ установил размер, порядок получения и использования материнского (семейного) капитала.

Под дополнительными мерами государственной поддержки семей, имеющих детей, понимаются меры, обеспечивающие возможность приобретения жилья, получения услуг в сфере образования, улучшения пенсионного обеспечения с учетом особенностей, установленных названным законом. Обеспечение реализации указанных мер будет осуществляться за счет материнского (семейного) капитала - обособленных средств федерального бюджета, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Законом предусматривается начиная с 1 января 2007 года предоставление права на дополнительные меры государственной поддержки женщинам:

- родившим (усыновившим) второго ребенка;

- родившим (усыновившим) третьего или последующего ребенка (если ранее они не воспользовались правом на дополнительные меры государственной поддержки).

Предусматривается выделение 250 000 рублей. Потратить эти деньги можно по достижении ребенком возраста трех лет либо по прошествии трех лет со дня его усыновления, т.е. с 2010 года. Эти деньги не выдаются наличными, а зачисляются на специальный счет в Пенсионном фонде РФ. Источником финансирования материнского капитала является федеральный бюджет, в котором начиная с 2010 года будут планироваться такие денежные средства. Размер материнского капитала будет ежегодно пересматриваться законом о федеральном бюджете на соответствующий год с учетом темпов роста инфляции.

Срок в три года с момента рождения ребенка до получения права распоряжения материнским капиталом дается на то, чтобы продемонстрировать возможности воспитания ребенка в семье. На этот период предусмотрена выплата ежемесячных пособий на ребенка и другие меры поддержки, предусмотренные Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Законом о материнском капитале устанавливается механизм реализации права, включающий порядок подачи заявления о распоряжении материнским (семейным) капиталом, его рассмотрения и принятия по нему решения, а также перечень направлений распоряжения материнским (семейным) капиталом и условия распоряжения этим капиталом по выбранному направлению.

Лицо, получившее государственный сертификат на материнский (семейный) капитал, сможет принять решение о распоряжении этим капиталом в размере всей суммы материнского (семейного) капитала либо ее части на:

- получение образования (в том числе дополнительных видов образования), за исключением образования, получение которого в соответствии с законодательством РФ осуществляется бесплатно, любым ребенком (как родным, так и усыновленным, в том числе первым, вторым и последующим). При этом возраст лица, на получение образования которого может быть направлена сумма (часть суммы) материнского (семейного) капитала, на момент начала обучения по соответствующей образовательной программе не должен превышать 25 лет;

- приобретение жилого помещения на территории РФ;

- на формирование накопительной части трудовой пенсии женщины, родившей (усыновившей) второго либо третьего или последующего ребенка, если ранее она не воспользовались правом на предоставление материнского (семейного) капитала.

В случае смерти женщины, имеющей право на дополнительные меры государственной поддержки, или наступления иных обстоятельств в Федеральном законе предусмотрен переход этого права к отцу (усыновителю) ребенка, а в случае его смерти или иных обстоятельств - к ребенку.

Материнский капитал не облагается налогами.

Пособия на детей

Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 N 865 "Об утверждении Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей" (далее по тексту - Постановление N 865) устанавливает порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей. Установлены следующие виды пособий:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

В Постановлении N 865 подробно сказано, кому и в каком порядке каждое пособие назначается, какие нужны для этого документы, за счет каких бюджетов и в каком размере выплачивается. Например, указано, что пособие по беременности и родам выплачивается исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев, а безработным - в размере 300 руб. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплачивается в размере 300 рублей; единовременное пособие при рождении ребенка и при передаче ребенка на воспитание в семью - в размере 8 000 рублей; ежемесячное пособие по уходу за ребенком составляет 1 500 рублей по уходу за первым ребенком и 3 000 рублей по уходу за последующими.

Пособие при рождении ребенка может получить один из работающих родителей по месту работы либо при отсутствии места работы - в органах социальной защиты населения по месту жительства.

Постановление конкретизирует положения Федерального закона от 05.12.2006 N 207-ФЗ, комментарий к которому уже был опубликован.*(2)

Постановление N 865 отменяет все ранее действовавшие постановления правительства по вопросу назначения пособий и вступает в силу с 1 января 2007 года.

Л.П. Фомичева,

аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ

"БУХ.1С", N 2, февраль 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) О принятых ранее мерах по поддержке граждан, имеющих детей, читайте в номере 1 (январь) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 10.

*(2) Читайте в номере 1 (январь) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 10.