Больничные на новый лад (Е. Карсетская, "Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2007 г.)

Больничные на новый лад

2 марта 2006 г. Конституционный Суд РФ вынес очень важное Определение N 16-О. Им были признаны противоречащими Конституции РФ и не подлежащими применению с 1 января 2007 г. нормативные правовые акты, которые ставили размер пособия по больничным листкам в зависимость от непрерывного трудового стажа работника. И вот законодатели приняли новый закон об обеспечении работников пособиями по временной нетрудоспособности.

С 1 января 2007 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255). Этот Закон устанавливает условия, размеры и порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Напомним, что до 2007 г. при расчете пособий работодатели руководствовались следующими нормативными актами:

- Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию" (далее - Основные условия обеспечения пособиями);

- Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6.

Но со вступлением в силу Закона N 255-ФЗ эти нормативные акты не признаются утратившими силу полностью. В соответствии с п. 2 ст. 19 Закона N 255 нормативные правовые акты РФ, предусматривающие условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, применяются в части, не противоречащей Закону N 255.

Однако фактически данные нормативные акты уже не применяются, поскольку Закон N 255-ФЗ дает исчерпывающее регулирование вопроса относительно порядка выплаты пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Закон N 255-ФЗ фактически отменяет прежние нормативные акты, поскольку дает исчерпывающее регулирование вопросов выплаты пособий по больничным и по беременности и родам.

Закон N 255-ФЗ не распространяется на отношения, связанные с обеспечением пособием по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Такие пособия по-прежнему выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Организации и предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог), по-прежнему выплачивают своим работникам пособия по социальному страхованию в особом порядке.

Этот порядок установлен Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".

В прежнем порядке выплачивают пособия организации, применяющие специальные налоговые режимы.

По общему правилу оплата временной нетрудоспособности работникам таких организаций и предпринимателей производится из двух источников:

- средств ФСС России - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ;

- средств работодателей - в части остальной суммы пособия.

Определение стажа для расчета пособия

Рассмотрим основные нововведения в порядке расчета больничных, применяемые с 2007 г.

Главное изменение: с 1 января 2007 г. при расчете размера пособия по временной нетрудоспособности учитывается страховой стаж, т.е. общий трудовой стаж работника.

Однако Закон N 255-ФЗ не дает определение страхового стажа. Поэтому следует руководствоваться определением, изложенным в ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", в соответствии с которым страховой стаж - это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

До 2007 г. размер данного пособия ставился в зависимость о продолжительности непрерывного трудового стажа.

Напомним, что непрерывный трудовой стаж определялся по продолжительности последней непрерывной работы на данном предприятии, в учреждении, организации. При этом непрерывный трудовой стаж сохранялся, если при переходе с одной работы на другую перерыв в работе не превышал одного месяца (пункты 1, 2 Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных Постановлением Совмина СССР от 13.04.1973 N 252).

История этого изменения началась еще в марте 2006 г.

2 марта 2006 г. Конституционный Суд РФ вынес Определение N 16-О, в котором были признаны противоречащими Конституции РФ и не подлежащими применению с 1 января 2007 г. нормативные правовые акты СССР, которыми размер пособия по временной нетрудоспособности связывался именно с непрерывным трудовым стажем работника.

Не подлежащими применению были признаны нормативные положения:

- п. 1 вышеуказанных Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию;

- пунктов 25-27 вышеназванных Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию;

- п. 30 вышеупомянутого Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию.

Конституционный Суд РФ в Определении N 16-О возложил на законодателя обязанность до 1 января 2007 г. принять закон об условиях и порядке обеспечения работников пособиями по временной нетрудоспособности. Эту обязанность законодатель и исполнил, приняв Закон N 255-ФЗ.

Теперь пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:

- 100% среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет;

- 80% среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет;

- 60% среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет.

В страховой стаж включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Размер пособия в процентах не изменился, но теперь он зависит от длительности страхового стажа, т.е. от периода работы, в течение которого гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа должны устанавливаться Министерством здравоохранения и социального развития РФ. В настоящее время эти правила не установлены, однако их принятия следует ожидать в ближайшее время.

Работодателям также необходимо обратить внимание на следующие изменения.

По новым правилам пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается в зависимости от заработка только в том случае, если застрахованное лицо имеет страховой стаж шесть месяцев и более.

Если страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимальный размер оплаты труда (МРОТ), а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем одного МРОТ с учетом этих коэффициентов (п. 6 ст. 7 Закона).

В настоящее время МРОТ составляет 1100 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").

Если работник имеет страховой стаж шесть месяцев и более, то пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается в зависимости от среднего заработка, а если менее, то из расчета одного МРОТ за полный календарный месяц.

До 2007 г. пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам исчислялось из расчета среднего заработка только в том случае, если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности проработал фактически не менее трех месяцев.

Теперь в случае если застрахованное лицо имеет страховой стаж 6 месяцев и более, оно приобретает право на пособие в размере, определяемом из расчета среднего заработка. И это право впоследствии уже не утрачивается.

Пример.

Работник поступил на работу 1 февраля 2006 г. 1 августа 2006 г. работник уволился.

15 декабря 2006 г. работник заключил трудовой договор с другим работодателем. 20 января 2007 г. работник заболел.

Поскольку страховой стаж работника в данном случае более шести месяцев, расчет пособия по временной нетрудоспособности исчисляется из размера среднего заработка и составляет 60% среднего заработка.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) и максимальный размер пособия по беременности и родам в 2007 г. за полный календарный месяц не могут превышать 16 125 руб. (ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год").

Законом N 255-ФЗ сохранено ограничение пособия максимальным размером, который в 2007 г. составляет 16 125 руб. за полный календарный месяц.

Размер пособия по временной нетрудоспособности и продолжительность его выплаты

Пособие по временной нетрудоспособности в размере, определяемом из расчета среднего заработка, выплачивается при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения.

В иных случаях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере.

Причина нетрудоспособности	Размер пособия
Заболевание наступило в течение 30 календар- ных дней после прекращения работы	60% среднего заработка
Уход за больным ребенком при амбулаторном ле- чении	За первые 10 календарных дней - в размере, опреде- ляемом в зависимости от продолжительности страхового стажа, за последующие дни - 50% среднего заработка
Уход за больным ребенком при стационарном ле- чении	В размере, определяемом в зависимости от продолжи- тельности страхового стажа
Уход за больным членом семьи (не ребенком)	В размере, определяемом в зависимости от продолжи- тельности страхового стажа
Страховой стаж менее шести месяцев	Не более одного МРОТ за полный календарный месяц

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до дня установления инвалидности с ограничением способности к труду.

При этом Законом N 255-ФЗ установлено значительное количество случаев, когда выплата пособия по временной нетрудоспособности ограничена временными рамками.

Обращаем внимание, что ранее были установлены ограничительные сроки выплаты пособия при одном страховом случае. По новым правилам имеются случаи, когда период выплаты пособия не должен превышать определенное количество дней в календарном году.

Для сравнения приводим ограничительные сроки выплаты пособия, существовавшие до 2007 г. и установленные после 1 января 2007 г.

Основание выплаты пособия	Правила, действовавшие до 2007 г	Правила, действующие с 2007 г.
1	2	3
Долечивание застрахованного в сана- торно-курортном учреждении, располо- женном на территории РФ, непосредст- венно после стационарного лечения	Ограничений нет при соблюдении положений п. 17 Основных усло- вий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию	Не более чем за 24 календа- рных дня
Временная нетрудоспособность лица, признанного инвалидом с ограничением способности к трудовой деятельности	Не более четырех месяцев подряд или не более пяти месяцев в календарном году	Не более четырех месяцев подряд или не более пяти месяцев в календарном году
При заболевании туберкулезом (только в отношении названных в строке выше инвалидов)	Не более четырех месяцев подряд или не более пяти месяцев в календарном году (при обострении заболевания туберкулезом)	Пособие выплачивается до дня восстановления трудос- пособности или до дня увеличения степени ограни- чения способности к трудовой деятельности
Временная нетрудоспособность лица, заключившего срочный трудовой договор на срок до шести месяцев (за исключением заболевания туберкулезом)	Ограничений нет	Не более чем за 75 календарных дней по этому договору
Уход за больным ребенком в возрасте до семи лет	Весь период лечения	Не более чем за 60 кален- дарных дней в календарном году. В случае заболева- ния ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый Министерством здравоохранения и социаль- ного развития РФ, - не более 90 календарных дней в календарном году
Уход за больным ребенком в возрасте от семи до 15 лет	Не более 15 дней, если по меди- цинскому заключению не требуется большего срока	До 15 календарных дней по каждому заболеванию, но не более 45 календарных дней в календарном году
Уход за больным ребенком-инвалидом	Ограничения не установлены	Не более 120 календарных дней в календарном году

1	2	3
Уход за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфициро- ванным	Ограничения не установлены	Весь период пребывания вместе с ребенком в стационарном лечебнопрофи- лактическом учреждении
Уход за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением	По общим правилам, установленным для ухода за ребенком	Весь период лечения
Другие случаи ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении	Не более чем за три календарных дня. В исключительных случаях - не более семи дней	Не более чем за семь календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году
Искусственное прерывание беременности	За первые три дня нетрудоспособности Начиная с четвертого дня выплата пособия продлевается при операции по медицинским показаниям и при самопроизвольном аборте. В остальных случаях, если временная нетрудоспособность продолжается свыше 10 дней, выплата пособия возобновляется начиная с 11-го дня временной нетрудоспособности	Ограничений нет
Карантин	Ограничения неустановлены	За все время отстранения от работы
Протезирование по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении	Не более 30 календарных дней	За весь период, включая время проезда к месту протезирования и обратно

Теперь, так же как и прежде, пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.

Но Законом N 255-ФЗ установлен специальный порядок исчисления среднего дневного заработка для исчисления пособий.

По новым правилам средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев на число календарных дней, приходящихся на данный период.

Затем средний дневной заработок умножается на размер пособия, и таким образом определяется размер дневного пособия.

После этого размер дневного пособия умножается на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, и в результате определяется размер пособия.

Закон N 255-ФЗ установил новый порядок расчета среднего дневного заработка для исчисления и оплаты пособий по временной нетрудоспособности. Средний заработок исчисляется и пособие оплачивается за календарные дни.

Пример.

Работник болел с 15 по 22 января 2007 г. (8 календарных дней). Расчетный период для оплаты больничного - с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. Месячный оклад работника - 5000 руб.

В феврале 2006 г. начислена премия по итогам работы за 2005 г. - 15 000 руб.

Страховой стаж работника - 6 лет (пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднего заработка).

Определим средний дневной заработок:

(5000 руб./мес. х 12 мес. + 15 000 руб.): 365 дней = 205, 5 руб./день.

Затем средний дневной заработок умножается на размер пособия, т.е. определяется размер дневного пособия:

205, 5 руб. х 80% = 164, 4 руб./день.

Размер пособия за все дни временной нетрудоспособности составит:

164, 4 руб./день х 8 календарных дней = 1315, 2 руб.

Отметим, что ранее размер среднего дневного заработка для выплаты пособия определялся по общим правилам на основании Положения об особенностях порядка исчисления заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.

В соответствии с п. 8 данного Положения средний дневной заработок вычисляется делением общей суммы зарплаты, фактически начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев), на количество фактически отработанных дней за этот расчетный период.

А размер пособия, причитающегося работнику, определялся путем умножения дневного (часового) пособия (не превышающего максимально возможный размер) на количество рабочих дней (часов) по графику работника, пропущенных в связи с нетрудоспособностью.

Здесь нужно обратить внимание на один важный момент. Как и ранее, Закон N 255-ФЗ сохранил порядок выплаты пособия за счет двух источников (п. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ):

- средств работодателей - за первые два дня нетрудоспособности;

- средств ФСС России - в остальной части суммы пособия.

Поскольку до 2007 г. работодатель оплачивал пособие за первые два пропущенных рабочих дня, иногда складывалось так, что больничный полностью оплачивался за счет средств ФСС России.

Новый порядок оплаты за календарные дни такую возможность исключает. Теперь за счет работодателя всегда будут оплачиваться первые два дня болезни работника.

Нетрудоспособность совместителей

Закон N 255-ФЗ наконец-то подтвердил право совместителей на получение пособия по каждому месту работы.

Так Закон закрепил право работника на получение пособия по временной нетрудоспособности у каждого работодателя, если он работает у нескольких работодателей.

Отметим, что и в п. 79 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию указано: если работник по основной штатной работе не получает полный должностной оклад (ставку) и в связи с этим работает по совместительству на том же или на другом предприятии, то пособие исчисляется из общего заработка по обоим местам работы, однако не свыше чем из суммы полного должностного оклада (ставки) по основной должности.

Однако ст. 8 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" был установлен порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в 2004 г., согласно которому указанные пособия исчисляются из среднего заработка работника только по основному месту работы.

Федеральным законом от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005 год" действие данной статьи продлено на 2005 г.

Федеральный закон от 22.12.2005 N 180-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год" такого ограничения на 2006 г. не устанавливал. Однако в силу п. 79 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию пособие ограничивалось суммой полного должностного оклада (ставки) по основной должности.

Теперь размер пособия не может превышать установленный максимальный размер пособия по каждому месту работы.

Обращаем внимание, что для назначения и выплаты пособий работник должен представить работодателю листок нетрудоспособности (п. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). И именно этот листок является основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности (беременности и родам).

Соответственно остается вопрос: в том случае, если работник передает листок нетрудоспособности одному из работодателей, какие документы необходимо представить другим работодателям для начисления пособия? Ответа на этот вопрос в Законе N 255-ФЗ нет.

Переходные положения

Следует обратить внимание, что гражданам, поступившим на работу до 1 января 2007 г. и имевшим до этой даты право на пособие по временной нетрудоспособности в размере, превышающем размер пособия, полагающийся по нормам Закона N 255-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается в прежнем более высоком размере.

Таким образом, для лиц, начавших свою трудовую деятельность до 1 января 2007 г., установленные ранее льготы по выплате пособий по временной нетрудоспособности в размере 100% заработка независимо от продолжительности страхового стажа сохраняются.

Закон N 255-ФЗ применяется к страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу этого Закона (п. 1 ст. 18 Закона N 255-ФЗ).

Закон N 255-ФЗ вступил в силу 1 января 2007 г., следовательно, он применяется к страховым случаям наступившим со 2 января 2007 г.

А по страховым случаям, наступившим до дня вступления в силу Закона N 255-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется по нормам этого Закона за период после дня вступления его в силу.

Пример.

Работник болел с 28 декабря 2006 г. по 10 января 2007 г.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 28 декабря 2006 г. по 1 января 2007 г. следует руководствоваться старыми правилами.

При расчете пособия за период со 2 января 2007 г. по 10 января 2007 г. необходимо руководствоваться нормами нового Закона N 255-ФЗ.

Отметим, что в том случае, если работник болел в 2006 г., а больничный лист представил работодателю в 2007 г., расчет пособия по временной нетрудоспособности осуществляется по старым правилам.

Е. Карсетская

"Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2007 г.