Вопрос: Правомерно ли налоговая инспекция отказала налогоплательщику в предоставлении социального налогового вычета в связи с обучением дочери, учащейся 11-го класса дневной школы, на платных подготовительных курсах в высшем учебном заведении на том основании, что в справке не указана форма обучения на курсах? ("Налоговый вестник", N 1, январь 2007 г.)

Правомерно ли налоговая инспекция отказала налогоплательщику в предоставлении социального налогового вычета в связи с обучением дочери, учащейся 11-го класса дневной школы, на платных подготовительных курсах в высшем учебном заведении на том основании, что в справке не указана форма обучения на курсах?

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Вышеуказанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, и документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на обучение.

Согласно Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" к числу образовательных учреждений относятся: дошкольное образовательное учреждение, школа, лицей, гимназия, училище, институт, академия и т.д.

Для получения налогового вычета по расходам на обучение ребенка (детей) в налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

- письменное заявление налогоплательщика о предоставлении социального налогового вычета;

- декларация о доходах по форме N 3-НДФЛ;

- справка о доходах налогоплательщика-родителя по форме N 2-НДФЛ;

- копия договора, заключенного между образовательным учреждением и учащимся, либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения;

- копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие внесение денежных средств по договору налогоплательщиком, заявляющим социальный налоговый вычет.

НК РФ определено, что социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за обучение своих детей в образовательном учреждении по дневной форме обучения, следовательно, в договоре либо в приложении к договору должна быть указана конкретная форма обучения.

Если в договоре, заключенном с учебным заведением, отсутствует отметка о том, что форма обучения на платных курсах вуза дневная, то действия налоговой инспекции в части отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета правомерны по суммам, направленным за обучение ребенка.

Т.В. Воронова

1 января 2007 г.

"Налоговый вестник", N 1, январь 2007 г.