Основные средства: отражение изменений учета в программах "1С:Предприятие" (О.В. Годжиева, "Все для бухгалтера", N 3, февраль 2007 г.)

Основные средства: отражение изменений учета
в программах "1С:Предприятие"

1. В бухгалтерском учете. В Положении по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 приказом Минфина России от 12.12.2005 N 147н внесены изменения, которые действуют с начала 2006 г.:

- пункт 4. изложен в новой редакции:

"4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

...

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств, приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта";

- пункт 5 дополнен абзацами следующего содержания:

"Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением".

2. В Налоговом учете. В налоговом учете по-прежнему единовременно в состав расходов можно включать основные средства стоимостью не более 10 000 руб. за единицу. Но с 01.01.2006 появилась возможность воспользоваться так называемой налоговой премией.

В соответствии с п. 13 ст. 1 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ (далее - Закон) ст. 259 НК РФ дополняется п. 1.1, согласно которому налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых, определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ. Указанное положение вступило в силу с 01.01.2006.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" капитальными вложениями признаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Таким образом, для того чтобы воспользоваться амортизационной премией налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения.

С 01.01.2007 в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ определено, что организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный ст. 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.

В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются организации, указанные в пп. 7 и 8 ст. 241 НК РФ.

3. Учет основных средств в программе "Бухгалтерия 7.7", релиз 484. В документе "Ввод в эксплуатацию ОС" стоимостью до 10 000 руб. (рис. 1) на закладке "Общие сведения" необходимо, как это показано на рис. 2, выполнить следующие действия.

1. Для целей бухгалтерского учета - установить подтверждающий знак в позиции "Отразить в составе материально-производственных запасов".

"Рис. 1. Акт ввода в эксплуатацию группы однотипных ОС, стоимостью до 10 000 руб."

"Рис. 2. Настройка сведений для единовременного включения стоимости ОС в состав запасов (расходов)"

2. Для целей налогового учета - поставить точку в позиции "Включить в состав расходов".

На закладке "Бухгалтерский учет", в строке "Материал" выбрать наименование вновь созданного в справочнике "Материалы" элемента (по субсчету 10.9.) с названием, соответствующим вводимому в эксплуатацию ОС (рис. 3).

Порядок заполнения закладки "Налоговый учет" не требует изменений.

Заполненный таким образом документ "Ввод в эксплуатацию ОС" сформирует проводки, представленные на рис. 4.

Отнесение на затраты ОС, включенного в состав МПЗ в целях бухгалтерского учета, производится документом "Перемещение материалов" с видом перемещения "Передача в производство".

Для реализации права на амортизационную премию по амортизируемому имуществу, предоставляемого п. 1.1 ст. 259 НК РФ, необходимо установить соответствующий подтверждающий знак в поле "Включить капитальные вложения в состав расходов". Это действие производится на закладке "Налоговый учет" документа "Ввод в эксплуатацию ОС" (рис. 5).

"Рис. 3. Заполнение закладки "Бухгалтерский учет"

"Рис. 4. Проводки, формируемые при вводе в эксплуатацию ОС, включаемых в состав МПЗ"

"Рис. 5. Заполнение документа "Ввод в эксплуатацию ОС" для реализации права на амортизационную премию"

"Рис. 6. Фрагмент документа "Начисление амортизации и погашение стоимости", включающего капитальные вложения (амортизационную премию) в расходы"

На затраты, принимаемые в целях налогообложения прибыли, указанная сумма будет списана в следующем месяце по документу "Начисление амортизации и погашение стоимости" за июль 2006 г. При