Коротко о новом ("Акты и комментарии для бухгалтера", N 10, май 2007 г.)

Коротко о новом

Налог на прибыль организаций

Письмо Минфина РФ от 16.04.2007 N 03-03-06/1/236

Суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств, учитываются в месяце, следующем за месяцем их ввода в эксплуатацию.

Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208

Организация вправе учесть затраты на заработную плату работников за время вынужденного простоя.

Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-03-06/4/48

Расходы на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы могут быть учтены в составе прочих расходов при условии подтверждения их экономической целесообразности.

Письмо Минфина РФ от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235

Оплата проживания участников иностранной делегации не учитывается в составе представительских расходов, так как не предусмотрена п. 2 ст. 264 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 26.01.2007 N 03-03-06/1/34

В письме рассмотрена ситуация, когда организация-дистрибьютор реализует импортные автомобили авторизованным дилерам по договорам купли-продажи. При этом она распространяет рекламную информацию в сети Интернет и прессе с изображением торговой марки, указанием ассортимента товаров и перечня дилеров с адресами и телефонами, а также изготавливает рекламный плакат с надписью: "Приобретайте у официальных дилеров". В рассматриваемом случае налогоплательщик осуществляет рекламную деятельность в пользу третьих лиц (дилеров), поэтому расходы по ее осуществлению экономически не обоснованы и не могут быть учтены для целей исчисления налога прибыль.

Расходы по распространению организацией-дистрибьютором информации о рекламной кампании, проводимой организациями-дилерами, также не учитываются.

Письмо Минфина РФ от 29.01.2007 N 03-03-06/1/44

Расходы на освоение природных ресурсов, указанные в п. 1 ст. 261 НК РФ, учитываются в порядке, предусмотренном ст. 325 НК РФ. Затраты на рекультивацию земель, согласно п. 2 ст. 261 НК РФ, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет, но не более срока эксплуатации. Расходы на гидрогеологические изыскания, в силу п. 2 ст. 261 НК РФ, отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение 12 месяцев.

Письмо Минфина РФ от 09.04.2007 N 03-03-06/2/66

Затраты на возмещение ущерба, причиненного третьему лицу ее сотрудником, экономически не обоснованы.

Приказ Минсельхоза РФ от 13.02.2007 N 83 "Об утверждении норм естественной убыли продукции рыболовства при хранении"

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 в целях исчисления налога на прибыль утверждены нормы естественной убыли массы мороженой неглазированной продукции из рыбы при хранении на холодильниках с принудительной и естественной циркуляцией воздуха.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина РФ от 30.01.2007 N 03-07-05/02

Услуги, оказываемые организацией на основании договоров, согласно которым прием денежных средств физических лиц за услуги электросвязи, жилые помещения и коммунальные услуги осуществляется от имени этой организации, но за счет кредитной организации, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Поэтому вознаграждение, получаемое от кредитных организаций за указанные услуги, следует облагать налогом.

Письмо Минфина РФ от 10.04.2007 N 03-04-06-02/64

Если обучение работников организации иностранным языкам производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя на условиях и в порядке, которые определены коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то оплата такого обучения не облагается НДФЛ.

Единый сельскохозяйственный налог

Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-02/108

Плательщик налога на прибыль, перешедший на уплату ЕСХН с 01.01.2004, при определении налоговой базы в 2004 г. вправе учесть сумму прямых затрат, относящихся к остаткам незавершенного производства и готовой продукции на дату перехода.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина РФ от 04.04.2007 N 03-11-04/102

Налогообложению подлежат все доходы "упрощенцев" (организаций и индивидуальных предпринимателей), полученные из источников в РФ и за ее пределами.

Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 N 03-11-04/2/78

В связи с тем, что ст. 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, организации, применяющие УСНО, суммы материальной выгоды по таким договорам определять не должны.

Письмо Минфина РФ от 28.03.2007 N 03-11-04/2/70

Кредитный потребительский кооператив при определении налоговой базы должен учитывать денежные средства, полученные в виде процентов по договорам займа, заключаемым с членами кооператива. При этом не имеет значения, из какого источника получены денежные средства, предоставляемые указанным гражданам по договорам займа.

Письмо Минфина РФ от 19.01.2007 N 03-11-04/2/14

Стоимость нежилого производственного помещения, приобретенного и введенного в эксплуатацию в I квартале 2006 г., может быть учтена равными долями в течение I, II, III и IV кварталов 2006 г.

Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 N 03-11-04/2/85

Организация при исчислении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение основных средств только после их полной оплаты. При этом расходы будут приниматься в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями начиная с квартала, в котором основное средство будет полностью оплачено.

Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-02/107

Организация, созданная путем выделения из другой организации, применяющая УСНО с даты постановки на учет в налоговом органе, при получении основных средств от реорганизованной организации не несет расходов на их приобретение, поэтому не учитывает их стоимость для целей исчисления единого налога.

Письмо Минфина РФ от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19

Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно связанные с приобретением питьевой воды и обогревателей для административного здания, не учитываются.

Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 N 03-11-04/2/79

Если приобретенный организацией программный комплекс, предназначенный для формирования и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет, относится к амортизируемому имуществу, то расходы на его приобретение учитываются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Если он не является амортизируемым имуществом, то затраты на него могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ как расходы на приобретение приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Такие затраты учитываются в отчетном периоде, когда программный комплекс был оплачен и сдан в эксплуатацию.

Расходы в виде абонентской платы, перечисляемой за право сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет, могут быть учтены в составе расходов на почтовые, телефонные, телеграфные и тому подобные услуги (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина РФ от 20.02.2007 N 03-04-06-01/43

Проценты, выплачиваемые по договору об открытии и обслуживании срочного обезличенного металлического счета в драгоценном металле, подлежат обложению НДФЛ в полном объеме по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Налоговое администрирование

Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-02-07/2-69

В письме рассмотрен п. 2 ст. 88 НК РФ, которым установлено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к ним. Отмечено, что исчисление срока проведения камеральной налоговой проверки начинается со дня, когда в налоговый орган представлены налоговая декларация (расчет) и последний из указанных документов.

Контрольно-кассовая техника

Письмо Минфина РФ от 02.02.2007 N 03-01-15/2-41

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не освобождены от обязанности применения ККТ.

Социальная сфера

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 16.03.2007 N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности"

Согласно ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" утверждена форма бланка листка нетрудоспособности. Наряду с новыми бланками будут использоваться бланки листков нетрудоспособности старого образца.

"Акты и комментарии для бухгалтера", N 10, май 2007 г.